СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение………………………………………….………….…………………..3 

1. Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам. 

1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности………….…….…6

1.2. Документальное оформление займа и кредита…………..………...……12

1.3. Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам..…………………..18 

2. Аудит расчетов по кредитам и займам. 

2.1. Понятие аудита, цели, принципы и задачи………………….…………..26

2.2. Этапы проведения аудита, их характеристика и порядок подготовки общего плана и программы аудита…………………..……………….…...….31

2.3. Аудит  расчетов по кредитам и займам  и оформление результата аудиторской  проверки……………………….………………………….…..…37 

3. Практическая часть 

3.1. Технико-экономическая характеристика предприятия…………...…....52

З.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии…....………..….....56

3.3. Методика проведения аудита на предприятии………………………….65 

Заключение………………………………………………….……………...…72 

Список  использованной литературы…………….……….………….….…75

 

ВВЕДЕНИЕ

 

          Вхождение экономики России в  рынок - сложный и противоречивый процесс. Преобладавшая до недавнего времени государственная форма собственности предполагала в основном централизованное бюджетное финансирование предприятий. Существовавшая ранее система, при которой бюджетные средства выделялись в рамках государственного планирования развития экономики, не учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово-кредитных  вопросов.

      С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношении  субъектов  предпринимательской  деятельности.

          Актуальность данной дипломной работы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, но кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

    Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидентов акционерам банка. Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и т. д.

      Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет, в том числе учета их стоимости и процентной ставки, их обеспечения, бухгалтерских проводок по аналитическим и синтетическим счетам. Как следствие, все большую ценность приобретают знания правильного ведения учета, аудита и анализа кредитных операций.

      Целью данной работы является – рассмотреть учет и аудит расчетов по кредитам и займам и особенности предоставления кредита в коммерческом банке в условиях рыночных отношений, при нестабильных рыночных условиях (спад производства, кризис неплатежей, создание новых предприятий, банкротства существующих предприятий, недостаток оборотных средств.)

    В этой связи задачами дипломной работы являются:

• рассмотреть порядок бухгалтерского учёта кредитных операций коммерческих банков, сущность и виды кредитования, основные принципы и функции кредита;
• рассмотреть проведение аудита кредитных операций, в частности ревизии кредитных операций;
• рассмотреть проведение анализа кредитных операций, на примере кредитной операции сберегательного банка.

     Глава 1  посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского учета по кредитам и займам, выявлению и решению возможных учетных проблем, а также общему описанию программных комплексов, позволяющих автоматизировать учетный процесс на предприятии.

     В главе 2 рассмотрено проведение аудита расчетов по кредитам и займам.

     В  главе 3  представлена методика проведения аудита расчетов по кредитам и займам на примере ООО «Стройтехмонтаж».

     При проведении аналитического исследования использовались такие разнообразные источники информации, как учетная политика предприятия, Устав предприятия, первичные документы, формы годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Задачи проведенной работы сводились не только к изучению состояния расчетов по кредитам и займам на данном предприятии, но и к разработке конкретных практических рекомендаций.

     Объектом  исследования дипломной  работы является ООО «Стройтехмонтаж».

     Предмет исследования - пример бухгалтерского учета и аудита расчетов по кредитам и займам на базе ООО «Стройтехмонтаж».

       При написании работы основное  внимание было уделено положениям  действующих нормативно-правовых актов, регулирующих порядок учета расчетов по кредитам и займам. Для выяснения спорных и наиболее сложных вопросов учета и анализа использовались, учебно-методическая литература и периодические публикации.

      В дипломной работе использованы 3 схемы и 4 таблицы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам

1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

        Прежде чем рассматривать термины  «дебиторская задолженность» и  «кредиторская задолженность» рассмотрим  термины «дебет» и «кредит».

      Эти термины произошли от латинских написаний debet и credet, что переводится как «он должен» и «он верит». А с немецкого кредит или der Kredit переводится, как «доверие». [4].

      Если  же рассматривать исторический аспект становления термина кре-дит, то изначально в России существовали термины заем и ссуда, причем до пятнадцатого века они были едины и имели другую терминологию (дача, ку-па, милость, крута). После появления судебников в нормативном обороте зак-репились более точные понятия этих терминов. Заем – получение любого чу-жого имущества на срок за вознаграждение (в рост) с условием возврата (то-вар, зерно, деньги). Ссуда – получение займа деньгами. Такие условие длились около двух веков до появления понятия «кредит». Термин «кредит» появился в России в связи с подготовкой и проведением реформы 1861 года. Кредит выступал в форме получения займа посредством выпуска, продажи и других операций с кредитными бумагами. Далее происходило постоянное изменение этих понятий.

      Например, на ранних этапах становления советского союза кредит являлся пережитком буржуазного хозяйства; в период военного коммунизма был упразднен Народный банк, происходила натурализация хозяйства и только с переходом к новой экономической политике кредит был реабилитирован. [5].

      А в первом Гражданском кодексе 1922 года прослеживается только понятие займа. Заем рассматривается как единственная категория, отражающая кредитные отношения.

      В Гражданском кодексе 1964 года уже  прослеживается понятие «кредит», причем как в смысле отношений между  банками и юридическими и физическими лицами, так и в отношении взаимодействии между самими юридическими лицами, правда последнее в условиях централизованной экономикой разрешалось только в исключительных случаях. Заем прописывается, как отношение по поводу передачи имущества с последующим возвратом, как правило, без уплаты процентов.

      В Гражданском кодексе 1995 года займу  и кредиту посвящена глава 42 «Займ  и кредит». Кредит объявлен исключительно  банковской услугой. Формулировка по термину  «заем» не меняется.[5].

      Если  рассматривать понятия «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность», то по одному из источнику обязательство (де-биторская и кредиторская задолженность) – это вещь,  которая в будущем го-това к поступлению или выбытию с предприятия. [4].

      Вещь, потому что ее можно потрогать или осязать, например деньги или фронт каких – либо выполненных работ, или передача готовой продукции. Например, покупатель получает товар, а заплатить обещает через месяц. Таким образом, покупатель дает обещание, которое в бухгалтерском учете оформляется как обязательство. Регистрируется оно обоими партнерами, в одном случае, как дебиторское обязательство, в другом случае, как кредиторское обязательство. Если она есть в наличии, но передача ее произойдет по договору займа или кредита в определенный срок, в оговоренный промежуток времени, то она регистрируется у предприятия, у которого она в данный момент числится.

      По  другому из источников под дебиторской задолженностью понимают задолженность организации, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, под-отчетных лиц за  выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами. [3].

      Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кре-диторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них матери-альных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных плате-жей в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения и дру-гие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кре-диторов, задолженность которых возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

      Итак, из всего вышесказанного можно сделать  вывод, что дебиторская задолженность  – это когда «должны «нам», а кредиторская задолженность –  когда «должны «мы», и понятия  терминов «кредит» и «заем» претерпевали на протяжении нескольких тысячелетий постоянное изменение, которое идет и поныне.

      В свою очередь в соответствии с  законодательными актами Российской Федерации  дебиторская задолженность делится  на два типа: истребованная и неистребованная. [3].

      Дебиторскую задолженность можно считать истребованной, если организация использовала все возможности для ее погашения, а именно: предъявила письменную претензию должнику и направила иск в арбитражный суд.

      Такая задолженность списывается при  получении денежных средств от дебитора. А истребованная, но не погашенная задолженность в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, списывается по истечении срока исковой давности, то есть через три года после регистрации задолженности.

      Неистребованной считается задолженность, к взысканию  которой организация – кредитор не предприняла достаточных усилий.

      Неистребованная задолженность списывается по истечении  четырех ме-сяцев со дня фактического получения организацией – должником товаров (выполненных работ или услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на основании Указа Президента РФ № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» [11],  который в свою очередь   уточ-нен постановлением «О мерах по обеспечению правопорядка при осу-ществлении платежей по обязательствам  за поставку товаров (выполнение работ или оказании услуг)» от 18 августа 1995 г. № 817 [12], далее отра-жаются в Отчете о прибылях и убытках (форма №2) и учитывается при налогообложении прибыли.