Учет и аудит по кредитам и займам

      В этом случае аудитор производит отбор  договоров кредита (займа), договоров  поручительства, просматривает выписки  банка по расчетному счету, получает от поручителя извещения об уплате задолженности по договору, просматривает справки – расчеты по начислению процентов и пеней по кредитному договору.

      Если  обязательство по договору кредита (займа) было погашено нес-воевременно, аудитор должен удостовериться в том, что кредиторская за-долженность перед поручителем была увеличена на сумму пеней за нес-воевременную уплату долга, если организация начислений не произвела, то, это свидетельствует о занижении суммы кредиторской задолженности по статье «Заемные средства». [12].

      Итак, при аудите расчетов по кредитам и займам важно аудитору особое внимание обратить на следующие детали: правильность составления договора  (кредита, займа, поручительства), правильность начисления и сроки выплаты процентов по договору, прописана ли сумма займа (кредита), порядок возврата займа (кредита) и есть ли соответствующие документы, по которым можно проверить выполнение обязательств по этим пунктам.

      Вывод: В настоящее время все больше компаний нуждаются не только в организации бухгалтерского и финансового учета, но и в его постоянном контроле, так как даже самый опытный бухгалтер или управленец может ошибаться, и эти ошибки могут обернуться колоссальными  убытками и нанести не-поправимый вред компании. Избежать этих неприятностей задача аудита.

      В проведении аудита заинтересованы: собственники, директора, бух-галтера и кредиторы. Собственники обычно доверяют управление предприя-тия директору и заинтересованы в получении прибыли организации, а ди-ректор заинтересован в том, чтобы максимально удовлетворить интересы собственников. Все показатели деятельности организации отражены в бух-галтерской отчетности, которую проверяет и анализирует аудитор, выявляя возможные ошибки. Бухгалтер заинтересован в аудиторской проверке, пото-му что, структура налогового и бухгалтерского учета постоянно меняется и в составлении текущего учета и составлении отчетности возможны ошибки. А кредиторы заинтересованы в проведении аудиторской проверки потому что, на основании бухгалтерской отчетности они делают выводы о безопасности и необходимости вложения средств в это предприятие. 

      Аудиторская организация также может заниматься бухгалтерским, на-логовым, правовым, управленческим консультированием, составлением и  ведением бухгалтерского учета, автоматизацией бухгалтерского учета, сос-тавлением бизнес – планов, оценкой стоимости имущества, проведением маркетинговых исследований и так далее.

      И поэтому, как правило, затраты на аудит значительно меньше воз-можных сумм штрафов и финансовых потерь. Это особенно касается круп-ных организаций. Поэтому организации выгодно держать в штате аудитора или заключить договор с аудиторской фирмой.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Практическая часть.

           3.1   Технико – экономическая характеристика предприятия.

      Общество  с ограниченной ответственностью «Стройтехмонтаж» было создано 04 февраля 2003 года на основании  свидетельства о государственной  регистрации лица под номером 1037601002317 (приложение № 4)  с постановкой на учет в налоговом органе юридического лица от 05 февраля 2003 года с присвоением ИНН юридического лица 7607024414 (приложение № 5).

      Организация получила лицензию на право деятельности № Д 400355 от 26 января 2004 г. (приложение № 6)  Лицензия выдана на основании приказа Госстроя России от 26 января 2004 года № 3/6. По лицензии разрешается: строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом. Область действия лицензии: территория Российской Федерации. Срок действия лицензии: от 26 января 2004 года по 26 января 2009 года. Основной состав деятельности предприятия: ремонтно-строительные работы. А на основании информационного письма об учете в ЕГРПО областной комитет государственной статистики включил юридическое лицо в Единый государственный реестр предприятий и организаций и установил ему идентификацию по общероссийским классификаторам, в числе которых основными из применяемых ныне являются:

      ОКВЭД – 45.33 – производство санитарно  – технических работ;

      ОКВЭД – 45.25.4 – монтаж металлических строительных конструкций;

      ОКВЭД – 45.21.4 – производство общестроительных работ по проклад-ке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные  работы.

      ОКВЭД – общероссийский классификатор видов экономической дея-тельности. (приложение № 7).

      Собрание  учредителей общества с ограниченной ответственностью «Стройтехмонтаж» прошло 27 января 2003 года.  На собрании присутствова-ли учредители общества: Елисеев Александр  Евгеньевич, Дивнич Виктор Владимирович и Поляков Николай Валентинович. На повестке дня стояли вопросы: избрание председателя и секретаря собрания, определение устав-ного капитала Общества, заключение учредительного договора и утвержде-ние устава Общества, выборы Директора Общества. Принято решение изб-рать Елисеева А.Е. – председателем собрания и Дивнич В.В. – секретарем собрания, сформировать уставный капитал Общества в размере 10000 (Деся-ти тысяч) рублей, подписать учредительный договор и утвердить устав Общества (приложение № 8), избрать Полякова Н.В. – Директором Общества.  Все решения приняты единогласно. На основе собрания учредителей был составлен протокол № 1 (приложение № 9).

      Было  написано два приказа в соответствии с решением общего собра-ния участников Общества о назначении Полякова Н.В. директором общества под номером  2 от 01 марта 2003 года (приложение № 10) «о выполнении полномочий директора по совместительству» и под номером 6 от 07 мая 2003 года (приложение № 11) «о выполнении полномочий директора по основному месту работы».

      В учредительном договоре были прописаны  следующие разделы: общие положения, формирование уставного капитала, имущество  и прибыль общества, управление обществом, выход участника из общества, разрешение споров, прочие положения договора и действие договора (приложение № 12).

      Основные  положения, прописанные в учредительном  договоре:

      ООО «Стройтехмонтаж» создано для предпринимательской  деятель-ности с целью извлечения прибыли;

      Общество  является юридическим лицом, коммерческой организацией, имеет обособленное имущество на праве собственности и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего име-ни заключать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбит-ражном суде.

      Общество  имеет самостоятельный баланс, расчетный  и иные счета. Об-щество имеет круглую  печать и вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, эмблему и другие знаки индивидуализации.

      Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников. Размер уставного капитала составляет 10000 (Десять тысяч) руб-лей. Участники имеют следующие доли: Поляков Н.В. – 37% Уставного ка-питала, что составляет 3700 (Три тысячи семьсот) рублей, Дивнич В.В. – 37% Уставного капитала, что составляет 3700 (Три тысячи семьсот) рублей, Ели-сеев А.Е. – 26% Уставного капитала, что составляет 2600 (Две тысячи шесть-сот) рублей. Вклады вносятся в Уставный капитал денежными средствами: 50% вносится участниками на момент государственной регистрации Общест-ва, остальная сумма в течение первого года работы организации.

      Участник  общества вправе в любое  время выйти из общества незави-симо от согласия других участников или общества. При этом его доля пере-ходит к организации с момента подписания его заявления о выходе из общества, а общество обязано выплатить действительную стоимость его до-ли, ориентируясь на данные бухгалтерской отчетности.  

      Участники будут пытаться решать все вопросы  путем переговоров.

      Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания. Пре-дельный срок действия договора не устанавливается.

      Итак, общество с ограниченной ответственностью «Стройтехмонтаж» создано 04 февраля 2003 года, работает на основании лицензии на право дея-тельности № Д 400355 от 26 января 2004 г. и ориентируется на учредитель-ный договор и устав предприятия. Общество имеет трех учредителей: Ели-сеева Александра Евгеньевича с долей в Уставном капитале 26% Дивнича Виктора Владимировича и Полякова Николая Валентиновича с долями в Уставном капитале по 37%, выходов из организации кого – либо из учре-дителей, а также изменения суммы уставного капитала или доли участников в уставном капитале не происходило.     

      Основные банковские реквизиты организации ООО Стройтехмонтаж»:

ИНН 7607024414, р/сч. 40702810077030130396 Северный банк Сбербанка России ОАО г. Ярославль, к/сч. 30101810500000000670, БИК 047888670, КПП 760701001, ОКПО 13930924.

      На  данный момент в организации работает по списочному составу 20 человек (приложение № 13). При больших объемах работ заключается договор с наемными ра-бочими на выполнение определенных видов работ. Структурная организация предприятия приведена ниже (схема 3):

                                                                               Схема 3 

      Структурная организация предприятия 

 

      В дальнейшем предполагается расширение численного состава орга-низации.

      Организация оснащена средствами малой механизации: автомобиль марки «Газель», оборудование для выполнения монтажных работ.

        Фирма работает с такими новыми  материалами, как: металлопластик и полипропилен. Также работает со сталью, нержавейкой, чугуном и медью.

      Основные  объекты, на которых работала или  работает в данный мо-мент организация:

• Молокозавод с. Вятское
• АТС-45, находящаяся по адресу: ул. Большая Федоровская
• АТС-21, находящаяся по адресу: ул. Лисицына д. 8 «а»
• ОАО «ЯЗКМ»
• ОАО "Центртелеком"

      Виды  выполняемых работ: монтаж системы  отопления, водоснабже-ния, канализации, монтаж пожарного водопровода и  пожарного оборудова-ния, установка  санитарно-технических приборов, монтаж теплотрассы, мон-таж УВС, монтаж теплового, водомерного, водоразборного узла, монтаж ме-таллоконструкций и так далее.

      Конкуренции в этой отрасли строительства  много, но организация су-ществует за счет быстрого и главное качественного  выполнения работ.

      В разделе 3.2 рассмотрим, как происходит учет кредитов и займов по кредитам и займам организации ООО «Стройтехмонтаж».

3.2    Организация бухгалтерского учета на предприятии.

      В организации ООО «Стройтехмонтаж», операции, связанные с получе-

нием  кредита или с выдачей займа не проводились, но попробуем смодулиро-

вать  ситуацию, при которой организация  будет вести бухгалтерский учет в связи с получением кредита.

      Итак, организация ООО «Стройтехмонтаж», в лице директора Поляко-

ва Н.В., заключила договор подряда под номером 003/005 от 20.02.2005 года с Ч/Л Пучковым Александром Вячеславовичам на выполнение монтажных работ по замене канализации у производственного корпуса ОАО "Агромясо", расположенного по адресу: ул. Свердлова, д.3, по которому фирма ООО «Стройтехмонтаж» обязана заплатить ему за работу вознаграждение в размере 50000 (пятидесяти тысяч) рублей, но ближе к моменту оплаты этой работы у организации свободных денег в наличии не было и, тогда организация обратилась за помощью в банк (приложение № 14).

      На  имя директора банка ОАО «ЯРСОЦБАНК» Кротова С.П. было на-писано заявление о прошении выдать кредит в размере требуемой суммы на оплату монтажных работ подрядчику. Заявление было рассмотрено поло- жительно (приложение № 2).

      Между организациями ОАО «ЯРСОЦБАНК», выступающего в роли кредитора и ООО «Стройтехмонтаж», выступающего в роли заемщика был заключен коммерческий договор № 1 от 08.03.05 г. (приложение № 15)

      В договоре были оговорены следующие условия:

• сумма кредита;
• срок кредита;
• величина процентов;
• обеспечение договора (залог);
• другие условия договора (неустойка, пени).