Учет и аудит по кредитам и займам

 
 

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности  организации

1. Сведения  о дебиторской задолженности

 

      Журнал-ордер 11-с и 2 и в Главную книгу  по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

3. Методика проведения аудита на предприятии.

 

      В организации ООО «Стройтехмонтаж» аудититорская проверка не про-

водилась, но смоделируем  ситуацию, в которой проводилась  проверка бухгал-терской отчетности организации.

      Фирма ООО «Стройтехмонтаж» заключила договор с аудиторской фир-

мой 000 «Аудит - Эксперт» на проведение проверки бухгалтерской отчетнос-ти за 2005 г. под №005/06 от 27.02.06г.(приложение № 18). Аудиторская проверка проводилась в период с 27 февраля 2006 г. по 5 апреля 2006 г Аудит планировался и прово-дился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

     Аудиторская проверка включала в себя вопросы:                                                                                       1)   аудит учредительных и регистрационных документов;                                                                    2)   учетная политика предприятия;                                                                                               3)  аудит материально-производственных запасов и товаров отгруженных;                 4)  аудит затрат в незавершенном производстве и расходов будущих периодов;                                                                                                                                5)  аудит дебиторской и кредиторской задолженностей;                                                                           6)  аудит расчетов по оплате труда;                                                                                                                  7)  аудит расчетов с подотчетными лицами;                                                                        8)  аудит операций пo расчетному счету;                                                                              9)  аудит капиталов и резервов;                                                                                               10) аудит состояния и организации бухгалтерского учета и отчетности.                        

      Причем, между аудитором и аудируемым лицом было четко оговорено, что аудиторская фирма занимается только  проверкой бухгалтерской отчет-ности, а вся ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности несут руководитель фирмы ООО «Стройтехмонтаж», в лице директора Полякова Николая Валентиновича и  главного бухгалтера Елисеевой Галины Иванов-ны.

      При проверке аудиторская фирма руководствовалась  Налоговым Ко-дексом РФ, законодательными и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, а также Положениями по бухгалтерско-му учету и планом счетов, Правилами и стандартами аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности, внут-рифирменными стандартами, методикой планирования аудита.                                     

      Аудиторскую проводила аудитор Пецкалева  Марина Владимировна - квалификационный аттестат аудитора в области общего аудита № К 006409 от 2.09.2004 г., выданный Министерством финансов Российской Федерации на неограниченный срок. Кроме договора №005/06 от 27.02.06г на проведе-ние проверки бухгалтерской отчетности во время проверки были оформлены следующие документы: оформлен акт при-емки выполненных работ (приложение № 19), счет-фактура № 03 от 06 апреля 2006 г. на про-ведение аудиторских услуг по проверке бухгалтерской отчетности ООО «Стройтехмонтаж» за 2005 год и составлено аудиторское заключение (приложение № 20).

      Примерно, весь процесс аудиторской проверки организации можно разделить на этапы:     

• Планирование аудиторской проверки;                                                                       
• Сбор аудиторских доказательств;                                                                          
• Завершение аудиторской проверки.

      То есть, сначала аудиторская фирма  000 «Аудит - Эксперт» получила приглашение от организации посетить ее с целью ознакомления и подписа-ния договора на аудиторскую проверку. После беседы, проходившей между директором фирмы ООО «Стройтехмонтаж» Поляковым Н.В. и директором фирмы 000 «Аудит - Эксперт» Лолаевой Л.Г. был оговорен ряд вопросов, ко-торые в дальнейшем и были проверены и проанализированы, и подписан со-ответствующий договор. Далее, аудитором Пецкалевой М.В. был разработан и согласован план и программа аудитора, которому она, которого она при-держивалась во время проверки.

      На  этапе сбора аудиторских доказательств  проводились аудиторские процедуры: аудиторские процедуры по существу, проверка оборотов сальдо по счетам, аналитические процедуры. 

      Аудиторская проверка осуществлялась сплошным и  выборочным мето-дом. Принцип выборочной проверки заключался в том, что на проверку отби-рались бухгалтерские документы за любой месяц в каждом квартале.

      А завершающий этап аудиторской проверки состоял из подготовки отчета и аудиторского заключения.

      В результате аудиторской проверки было выявлено следующее:

1.  при аудите учредительных и регистрационных документов показано, что

фирма  000 «Стройтехмонтаж» действует на основании  Устава, и, уставный фонд предприятия составляет 10000 рублей, и на протяжении всей работы организации не менялся, предприятие зарегистрировано решением  МРИ МНС РФ № 5 по г. Ярославль от 04.02.03 г., основной вид деятельности орга-низации это ремонтно-строительные работы.

Документы, по которым проводилась проверка: Главная книга, информаци-онное письмо об учете в ЕГРПО, лицензия, Устав,  свидетельство о госу-дарственной  регистрации юридического лица.

Способ проверки: выборочный. 

2.  при аудите учетной политики предприятия выявлено, что приказ по учетной политике на предприятии не принят.

Документы, по которым  проводилась проверка: Книга приказов.

Способ проверки: выборочный. 

3.  при аудите материально-производственных запасов и товаров отгруженных выявлено, что на организации находится остаток материалов (учет на счете 10 «Материалы» -10508 рублей). Нарушений в учете ТМЦ не установлено.

Документы, по которым проводилась проверка: Главная книга, оборотная ве-домость по счетам учета ТМЦ.

Способ проверки: выборочный. 

4. при аудите затрат в незавершенном производстве и расходов будущих пери-

одов выяснено, что на предприятии незавершенного производства и рас-ходов будущих периодов нет.

Документы, по которым проводилась проверка: Главная книга, первичные бухгалтерские документы.

Способ проверки: выборочный.

5.  при аудите дебиторской и кредиторской задолженностей выявлено, что организации по коммерческому договору кредита №1 от 08.03.05г., заклю-ченному между ООО «Стройтехмонтаж» и банком ОАО «ЯРСОЦБАНК», поступил кредит в сумме 50000 руб. под 23% годовых со сроком оплаты в течение 12 месяцев. Оплата производилась исправно равными долями. Учет полученного кредита отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Документы, по которым проводилась проверка: Главная книга, первичные бух-

галтерские документы.

Способ проверки: сплошной.                                                                                                                     

6.  при аудите расчетов по оплате труда выявлено следующее: учет расчетов по заработной плате с персоналом по всем видам выплат ведется на счете №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Расчет налога на доходы с фи-зических лиц осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ ч.П гл. 23 «Налог на доходы физических лиц». При проверке правильности рас-пределения начисленной заработной платы по статьям затрат нарушений не обнаружено.  Учет расчетов по страховым взносам на обязательное пенсион-ное страхование ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам. Исчисление страховых взносов производится в соответствии с ч.П. гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог», в них вклю-чен: фонд социального страхования 2,9%, федеральный бюджет 6 %, пенси-онное страхование 14 и 10%, выплата накопительной части 0 и 4%, ФФФ ОМС 1,1%, ТФ ОМС 2%. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев составляли в 2005г. 0,9%. Учет расчетов ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В ходе аудиторской проверки расхождений по начислению страховых взно-сов на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев не обнаружено.

Документы, по которым проводилась проверка: Главная книга, Кассовая кни-га, Приказы по предприятию, первичные документы, ведомости по начисле-нию заработной платы.

Способ  проверки: сплошной.                                                                                                      

7.  при аудите расчетов с подотчетными лицами выявлено, что в авансовых отчетах списаны суммы на рекламу в сумме 100 рублей, проведена счет-фактура № 00536БК от 14.10.05г (приложение № 21).

Документы, по которым проводилась проверка: Главная книга, первичные бухгалтерские документы.

Способ  проверки: сплошной.                                                                                               

8.  при аудите операций пo расчетному счету  выявлено, что фирма имеет расчетный счет 40702810077030130396 в Северный банк Сбербанка России ОАО г. Ярославль. Нарушений в учете не обнаружено.