Учет и аудит формирования финансовых результатов

Шестой блок (12-14) характеризует текущую и прогнозируемую платежеспособность предприятия, его платежные возможности в целом. Из расчетов видно, что на конец года абсолютная ликвидность предприятия находится за пределами нормативных значений, но есть тенденция к улучшению. На данном предприятии значение коэффициента текущей ликвидности значительно ниже нормы. Коэффициент покрытия ниже нормы - это означает, что магазин ИП «Родионова Г.М.» самофинансировать свою деятельность не в состоянии. Это говорит о том, что предприятие имеет невысокую платежеспособность

3.3 Оценка вероятности  банкротства магазина ИП «Родионова Г.М

 

Для диагностики  вероятности банкротства магазина ИП «Родионова Г.М.» используем методики:

- Постановление  Правительства Российской Федерации  от 20 мая 1994г. № 498 “О некоторых  мерах по реализации законодательства  о несостоятельности (банкротстве)  предприятий”, которое было действительно  до 2001 года;

- Постановление  Правительства Российской Федерации  «Об утверждении правил проведения  арбитражным управляющим финансового  анализа» №367 от 25.06.2003 года действующее  и в настоящее время;

- Методика  кредитного скоринга, разработанная  Д. Дюраном;

- Методика  Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой;

- Методика  Альтмана.

Оценим  вероятность банкротства магазина ИП «Родионова Г.М.»  СП ООО «НОРД - РОСС» используя первую методику

1. Коэффициент  текущей ликвидности (Ктл) 

Итог II раздела  баланса

Ктл = -----------------------------------------------------                                     (3.3.1)

Итог V раздела баланса – стр. 640, 650

Ктл (на начало 2009 года) =1,09

Ктл (на конец 2009 года) = 1,10

Ктл (на конец 2010 года) = 1,23

2.  Коэффициент  обеспеченности собственными средствами (Косс)

Итог III раздела  – итог I раздела баланса

Косс = --------------------------------------------------------------                                    (3.3.2)

Итог II раздела  баланса

Косс (на начало 2009 года) =0,08

Косс (на конец 2009 года) =0,09.

Косс (на конец 2009 года) =0,19.

3.   Коэффициент  восстановления (утраты) платежеспособности (Кв(у)п) 

Ктл.расч.

Кв(у)п = --------------                                                               (3.3.3)

Ктл.устан.

Ктл.расч = Ктл.на кон. + Изм. Ктл.

Ктл на кон. – Ктл на нач.

Изм. Ктл = -------------------------------------- х tустан,

Tотч

1,1 + (1,1 –  1,09) : 12 × 6

Кв(у)п 2005 = ------------------------------------------ = 0,55

2

1,1 + (1,23 –  1,1) : 12 ×6

Кв(у)п 2006 = ----------------------------------------- = 0,58

2

Для подведения итогов оценки и большей их наглядности  результаты выполненных расчетов представим в виде таблицы.

  Таблица 3.3.1-Оценка потенциального  банкротства магазина  ИП «Родионова Г.М.»

Показатели	Критериальные значения показателей	На начало 2011 года	На конец 2011 года	На конец 2012 года
1	2	3	4	5
1.Коэффициент текущей ликвидности  (Ктл)	≥ 2	1,09	1,1	1,23
2.Коэффициент обеспеченности собственными  средствами (Косс)	≥ 0,1	0,09	0,10	0,19
3.Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности Кв(у)п)	≥ 1	-	0,55	0,58

     

Как видно  из расчетов коэффициент текущей  ликвидности значительно меньше нормативного значения, а коэффициент  обеспеченности собственными средствами находится в пределах норматива, возникают подозрения о вероятности  банкротства организации. Такая  же тенденция сохраняется и на протяжении 2009. Рассчитанный коэффициент  восстановления (утраты) платежеспособности вдвое меньше рекомендуемого значения. Таким образом, по данной   правительственной методике на конец 2009г. предприятие имело неудовлетворительную структуру баланса и было неплатежеспособно, при этом возможности ее восстановить  в ближайшие 6 месяцев у предприятия нет.

Проведем  оценку вероятности банкротства, руководствуясь Постановлением Правительства РФ «Об  утверждении правил проведения арбитражным  управляющим финансового анализа» №367 от 25.06.2003 года действующее и  в настоящее время.

 В  соответствии с этими правилами,  для расчета используются коэффициенты:

1. Абсолютной ликвидности

Кал = (стр.250 + стр.260) / Итог V раздела баланса                                                                    (3.3.4)

Кал (на начало 2011 года) = 0

Кал (на конец 2011 года) = 0,0002

Кал (на конец 2012 года) = 0,0003

Из расчетов видно, что  ИП «Родионова Г.М.» имеет ничтожно маленькую возможность погашения наиболее срочных обязательств денежными средствами.

2. Коэффициент текущей ликвидности

       стр.230 + стр.240 + стр.250 + стр.260 + стр.270

Ктл = -----------------------------------------------------                                                                         (3.3.5)

           Итог V раздела баланса – стр. 640, 650

Ктл (на начало 2011 года) =1,09

Ктл (на конец 2011 года) = 1,10

Ктл (на конец 2012 года) = 1,23

Оборотных средств  необходимых для ведения хозяйственной  деятельности и своевременного погашения  обязательств вполне достаточно. Почти  все средства организации находятся  в запасах, что обусловлено отраслевой принадлежностью.

3. Показатель обеспеченности должника его активами

Кобак=    стр.290 Ф№1                                                                                                        (3.3.5)

                  стр.690 Ф№1

Кобак(на начало 2011 года) = 1,09

Кобак(на конец 2011 года) = 1,10

Кобак(на конец 2012 года) = 1,23

Для погашения  имеющегося у магазина долга вполне достаточно имеющейся в наличии  суммы активов.

4. Степень платежеспособности по текущим обязательствам

Кпл =    _Заемные средства  (стр.590+стр.690) Ф№1_                                                       (3.3.6)

                             (стр.010 ф№2)/ 12

Кпл(на начало 2011 года) = 4,5

Кпл(на конец 2011 года) = 3,2

Кпл(на конец 2012 года) = 2,1

Проведенные расчеты показали, что в 2011 году предприятию для погашения своих обязательств требовалось более 4 месяцев, на протяжении  года показатель снижался и к концу 2012 года составил чуть больше 2 месяцев.

5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)

Кавт = Итог III раздела баланса / Итог баланса                                                                          (3.3.7)

Кавт (на начало 2009 года) = 0,087

Кавт (на конец 2009 года) = 0,094

Кавт (на конец 2010 года) =0,186

Рассчитанный  показатель значительно ниже норматива (>0,5). Это свидетельствует о том, что организация не может существовать автономно от головного предприятия, у ИП «Родионова Г.М.» нет никаких источников формирования средств, кроме собственной прибыли, которая не так и велика.

6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

                  Итог III раздела – итог I раздела  баланса

Косс = --------------------------------------------------------------                                                           (3.3.8)

                         Итог II раздела баланса

Косс (на начало 2009 года) =0,08

Косс (на конец 2009 года) =0,09.

Косс (на конец 2010 года) =0,19.

Проведенные расчеты показали, что к концу 2009 года наметилась тенденция увеличения рассчитываемого показателя, что  является положительным моментом. У  организации достаточно собственных  оборотных активов для нормального  функционирования.

7. Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах

Просроченной  кредиторской задолженности за анализируемый  период магазин  ИП «Родионова Г.М.»  не имеет.

8. Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам

Одкс = стр.230 ф№1+ стр.240 ф№1   %                                                                                        (3.3.9)

                       стр.300 ф№1

Одкс (на начало 2009 года) = 0,03%

Одкс (на конец 2009 года) = 11,51%

Одкс (на конец 2010 года) = 11,45%

На начало 2008 года доля дебиторской задолженности  в составе активов незначительна (0,03%), а к концу года она увеличивается  до 11,51% и держится на таком уровне в течении всего 2009 года.

9. Рентабельность активов

Ракт = стр.190 ф№2  ,   %                                                                                                             (3.3.10)

             стр.300 ф№1

Ракт (на начало 2009 года) = 5,17

Ракт (на конец 2009 года) = 2,12

Ракт (на конец 2010 года) = 7,03

Активы ИП «Родионова Г.М.» рентабельны к концу 2009 года всего на 7%, хотя и значительно выросли в сравнении с предыдущим годом (2%).

10. Норма чистой прибыли

Нчпр =    Чистая прибыль (стр.190) ф№2 × 100 ,         %                                                          (3.3.11)

           Выручка нетто (стр.010) ф№2

Нчпр (на начало 2009 года) = 2,10

Нчпр (на конец 2009 года) = 0,63

Нчпр (на конец 2010 года) = 1,55

Судя  по рассчитанной норме чистой прибыли  видно, что в сумме выручке  прибыли содержится на начало 2008 года 2%, затем показатель существенно  снизился и составил менее 1%, но к  концу 2009 года прибыльность возросла и  составила 1,5%. Необходимо отметить, что  это очень низкие значения.

Для подведения итогов оценки и большей их наглядности  результаты выполненных расчетов представим в виде таблицы.

 Таблица  3.3.2-Оценка потенциального банкротства  магазина ИП «Родионова Г.М.»

Показатели	Критериальные значения	На начало 2011 года	На конец 2011 года	На конец 2012 года
1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	>=0,2 – 0,7	0	0,0002	0,0003
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	>=2	1,09	1,10	1,23
Показатель обеспеченности должника активами (Кобак)	>=1	1,09	1,1	1,23
Степень платежеспособности (Кпл)	>=1	0,37	0,27	0,18
Коэффициент автономии (Кавт)	>=0,5	0,087	0,094	0,184
Показатель отношения дебиторской  задолженности к совокупным активам (Одкс)		0,03	11,51	11,45
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косс)		0,08	0,09	0,19
Рентабельность активов (Ракт)		5,17	2,12	7,03
Норма чистой прибыли (Нчпр)		2,1	0,63	1,55