Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Апреля 2013 в 07:24, курсовая работа
Целью работы является определение путей оптимизации финансового результата и оценка вероятности банкротства.
Исходя из цели дипломной работы, были выделены следующие задачи:
- изучить основы учета и аудита формирования финансовых результатов от реализации
- изучить методики проверки отчета о прибылях и убытках и методики диагностики вероятности банкротства
- оценить финансовое состояние организации и определить тип финансовой устойчивости
- оценить вероятность банкротства исследуемого объекта.
Введение 3
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА И АУДИТА ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ МАГАЗИНА ИП «Родионова Г.М» 5
1.1. Особенности функционирования торговой организации. Оценка отдельных объектов бухгалтерского учёта торгового предприятия 5
1.2 Формирование финансового результата от реализации 11
1.3 Методика проверки правильности ведения бухгалтерского учёта и составления отчёта о прибылях и убытках 23
1.4 Обзор методики вероятности банкротства 30
ГЛАВА 2. УЧЁТ И АУДИТ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ МАГАЗИНА ИП «Родионова Г.М.» 48
2.1 Характиристика и организационные аспекты бухгалтерского учёта магазина ИП «Родионова Г.М.» 48
2.2. Учёт и аудит формирования финансовых результатов от
Реализации 51
2.2.1 Формирование финансового результата магазина ИП «Родионова Г.М.» 51
2.2.2 Аудит формирования финансового результата от реализации 52
2.2.3 Проверка отчёта о прибылях и убытках Магазина ИП «Родионова Г.М.» 56
ГЛАВА 3. ОЦЕНКА ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА МАГАЗИНА ИП «Родионова Г.М.» 59
3.1 Общая оценка финансового состояния ИП «Родионова Г.М.» 59
3.2 Анализ финансовой устойчивости магазина ИП «Родионова Г.М.» 60
3.3 Оценка вероятности банкротства магазина ИП «РодионоваГ.М.» 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 86
Анализ учетной политики показал, что она составлена в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету.
При ведении бухгалтерского учета в части формирования финансового результата магазин ИП «Родионова Г.М.» руководствуется нормативными документами: Федеральным законом от 21.11.96г. № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете»; «Положением по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ», утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н; Положением по бухучету, «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.12.98г. №60н; «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденная приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н; Положением по бухучету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32н; Положением по бухучету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н. (Приложение Б)
При проверке правильности организации учета финансовых результатов ошибок не обнаружено, методология и принципы учета финансовых результатов соблюдены.
Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) считать по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. Выручку от реализации отражают на счете 90 «Продажи». Для определения затрат, относящихся к розничной, оптовой торговле применять балансовый счет 44 «Расходы на продажу». Затраты, связанные со служебными командировками относят на производство в пределах норм, установленных законодательством. Затраты на ремонт основных средств, включают в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы. (Приложение Б)
Финансовый
результат формируется
Д-т 79.4.1 К-т 69 7775,78 – налоги ПФР и ФСС
Д-т 69 К-т 79.4.1 7775,78 (Приложение М,Ш)
Д-т 79.4.1 К-т 68 6023 - НДФЛ
Д-т 68 К-т 79.4.1 6023 (Приложение Ш,Щ)
Проверим зачеты с воркутинскими предприятиями
Д-т 79.4.1 К-т 62 10324,6 - Пивзавод
Д-т 79.4.1 К-т 62 1596,8 - Молзавод
Д-т 79.4.1 К-т 62 30000,0 - Хлебокомбинат
Д-т 79.4.1 К-т 62 30017,56 - ВХК
Д-т 79.4.1 К-т 62 17292,17 - ВХК
Д-т 60 К-т 62 10324,6 - Пивзавод
Д-т 60 К-т 62 1596,8 - Молзавод
Д-т 60 К-т 62 30000,0 - Хлебокомбинат
Д-т 60 К-т 62 17292,17 - ВХК
Д-т 60 К-т 62 30017,56 - ВХК
Сверим данные о себестоимости в журнале ордере 90 «Продажи» (Приложение Ф) с данными журнала – ордера 41.2 «Товары в розничной торговле» (Приложение К). Суммы совпали.
Сверим данные журнала – ордера 50 «Касса» с данными журнала ордера 90 «Продажи» по строке выручка суммы совпали. (Приложение Н,Ф)
Проверим достоверность отражения ЕНВД с данными бухгалтерского учета. Суммы по строке 150 Декларации по ЕНВД (Приложение Ж) и остаток по счету 68.8 в журнале – ордере 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приложение П)совпали и составили 53747 руб.
Произведен контроль за правильностью отражения в регистрах учета данных первичных документов. Данные по авансовому отчету №26 совпадают с записью в журнале – ордере 71. (Приложение С,Ц)
Проверка данных регистров учета финансовых результатов показала, что финансовый результат выявлен правильно. Проверено путем пересчета сумм. (Приложение Ф,Х). Данные журналов ордеров совпадают с записями в Главной книге. (Приложение И).
2.2.3 Проверка отчета о прибылях и убытках (Ф.№2) магазина ИП «Родионова Г.М.»
При проверке отчета о прибылях и убытках обратим внимание на следующее.
По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» у аудируемой организации отражается выручка от продажи продукции и товаров, в денежном выражении, с учетом скидок (накидок) 89765 тыс. руб. Сверяем с данными Главной книги по счету 90.1 «Выручка» и видим, что суммы совпадают. (Приложение Е,И)
По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» у аудируемой организации отражаются учтенные затраты на производство продукции, относящейся к проданной в отчетном периоде продукции.
Так как организация, осуществляет торговую деятельность, то по данной статье проводят покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде, которая составила 84903тыс. руб.
По этой строке проходит сумма оборотов по кредиту счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж». (Приложение Е,К,Ф)
По строке 030 «Коммерческие расходы» отражаются затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения, которые в данные строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» не включаются. Аудируемая организация проводит по этой строке суммы, списанные с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи» и составляют 4074 тыс. руб. (Приложение Е,М,Ф)
По строке 120 «Внереализационные доходы» в форме №2 у аудируемой организации никакие суммы не проходят так как магазин таких доходов в отчетном периоде не имел.
По строке 130 «Внереализационные расходы» в форме №2 у аудируемой организации никакие суммы не отражены так как данного вида расходов организация не осуществляла.
По строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» приводится сумма на лога на ЕНВД и сумма составляет 223тыс.руб.(Приложение Е,Ж)
По строке 190 «Чистая прибыль отчетного периода» приводится итог строки 140 минус итог строки 150 и составляет 565 тыс. руб. (Приложение Е).
Результаты проведенного аудита оформим аудиторским заключением (Приложение Э)
После всего
вышеизложенного можно сделать
вывод, что работу бухгалтерии структурного
подразделения можно и нужно
оптимизировать, для этого необходимо
установить персональный компьютер
с соответствующим программным
обеспечением, чего до сих пор нет
и бухгалтерский учет ведется
вручную на бумажных носителях. А
также сформировать компьютерную сеть
между бухгалтерией ИП «Родионова Г.М.»
и всеми структурными подразделениями,
что позволит экономить время на передаче
информации и необходимой документации
между собой. Составлять свод расходов
и передавать его в централизованную бухгалтерию
для получения более и наглядной информации
о состоянии дел магазина. Ввести в практику
проведение внутреннего контроля отчетности
и формирования финансового результата.
Принятие таких мер позволит гораздо точнее
и быстрее формировать отчетность, а у
руководства появится возможность проследить
и оперативно отреагировать на какие-либо
отрицательные моменты или оплошности в работе структурных подразделений.
3 ОЦЕНКА ВЕРОЯТНОСТИ
БАНКРОТСТВА МАГАЗИНА ИП «Родионова
Г.М.»
Финансовое состояние
Данные бухгалтерского баланса магазина ИП «Родионова Г.М.» за 2011 год свидетельствуют о том, что итоги его актива и пассива составили: 22131 тыс. руб. - на начало и 26691 тыс. руб. - на конец года. Валюта баланса увеличилась на 4560 тыс. руб. что это значит? Однако увеличилась кредиторская задолженность на 3996 тыс. руб.
В ходе горизонтального анализа определяем абсолютные и относительные изменения каждой статьи баланса в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Аналитическая группировка статей актива и пассива баланс, а так же результаты их изменений представлены в Приложении Ю.
Данные Приложения Ю свидетельствуют о том, что к концу 2011 года по сравнению с аналогичным периодом 2010 года произошло увеличение запасов на 6,69 %, что является положительным моментом так как ИП «Родионова Г.М.» является предприятием торговли. Предоплата поставщикам товаров повлияла на увеличение дебиторской задолженности. В отчетном 2011 году сумма прибыли за год была невелика, однако наличие нераспределенной прибыли прошлого года, позволило увеличить показатель этого раздела баланса на 29 %, что можно отметить как положительное явление. Отрицательным моментом можно выделить увеличение кредиторской задолженности почти на 20 %.
При сравнении данных на конец 2011 года с аналогичным периодом прошлого года отметим снижение величины запасов на 19%и снижение величины дебиторской задолженности на 20%, уменьшение суммы прочих оборотных активов и увеличение на 2 тысячи суммы денежных средств. Относительно пассивов значительно увеличилась сумма нераспределенной прибыли отчетного года в 4 раза. Снизилась кредиторская задолженность, что является положительным моментом. В целом по валюте баланса отмечается снижение на 18,8%. Данные Приложения Я показывают, что в структуре активов наибольший удельный вес приходится на запасы, которые на начало 2011 года составляют почти 100% имущества, а на конец 2011 года снизились до 88 %. Однако появляется дебиторская задолженность и денежные средства. Такой удельный вес запасов определен отраслевой принадлежностью ИП «Родионова Г.М.» Хотя на конец 2011 года доля денежных средств ничтожно мала – 0,02 % - организация имеет в наличии быстро реализуемые активы (товары для перепродажи). Величина дебиторской задолженности по сравнению с ними мала и ее наличие не страшно для организации. В сравнении с 2010 годом на конец 2011 года наблюдается увеличение прибыли на 10% и снижение кредиторской задолженности на 8%. Для предприятия розничной торговли такая структура баланса является удовлетворительной. Магазин ИП «Родионова Г.М.» можно считать достаточно мобильным и способным выживать в условиях рыночной среды, не являясь обузой для головной организации.
Финансовая устойчивость - это внутренняя сторона деятельности предприятия, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.
Ее можно
оценить с точки зрения долгосрочной
и краткосрочной перспектив. В
первом случае критерием оценки является
степень зависимости
Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия представлен в таблице 3.2.1.
Выполненные расчеты показали, что к концу 2011 года произошло снижение всех показателей на 992 тыс.руб., что является отрицательным моментом.
В соответствии с расчетом абсолютных показателей выделяют четыре типа финансовой устойчивости предприятия (таблица 3.2.2).
Таблица 3.2.1-Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия, тыс. руб.
№№ |
Наименование показателя |
На начало 2010 г |
На конец 2010 г |
Отклонение +/- |
На конец 2011 г |
Отклонение +/- |
1 |
2 |
3 |
4 |
5=4-3 |
6 |
7=6-4 |
1 |
Источники формирования собственных средств (капитал и резервы) |
1947 |
2512 |
565 |
1520 |
-992 |
2 |
Внеоборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
3 |
Наличие собственных оборотных средств (1-2) |
1947 |
2512 |
565 |
1520 |
-992 |
4 |
Долгосрочные обязательства (кредиты и займы) |
- |
- |
- |
- |
|
5 |
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств (3+4) |
1947 |
2512 |
565 |
1520 |
-992 |
6 |
Краткосрочные обязательства (кредиты и займы) |
- |
- |
- |
- |
- |
7 |
Общая величина основных источников формирования средств (5+6) |
1947 |
2512 |
565 |
1520 |
-992 |
8 |
Общая сумма запасов |
22125 |
23607 |
1482 |
19134 |
-3933 |
9 |
Излишек/недостаток собственных оборотных средств (3-8) |
-20178 |
-21095 |
-917 |
-17614 |
3481 |
10 |
Излишек/недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств (5-8) |
-20178 |
-21095 |
-917 |
-17614 |
3481 |
11 |
Излишек/недостаток общей величины основных источников формирования средств (7-8) |
-20178 |
-21095 |
-917 |
-17614 |
3481 |
Информация о работе Учет и аудит формирования финансовых результатов