Учет и аудит формирования финансовых результатов

 

Анализируя  таблицу необходимо отметить, что  многие показатели значительно ниже нормативных значений. В частности  коэффициент абсолютной и текущей  ликвидности, коэффициент платежеспособности. Да организация не в состоянии  сразу же рассчитываться с возникающими долгами, однако большая часть ее средств находится в товарах, которые являются быстрореализуемыми активами, о чем свидетельствует  положительное значение коэффициента обеспеченности активами. Собственных  средств в активах ИП «Родионова Г.М.»  незначительное количество не больше 18% (Кавт). Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет невысокие значения на протяжении всего анализируемого периода, но имеется тенденция к увеличению. Рентабельность активов у магазина невелика от 2% до 7%. В выручке магазина прибыли содержится всего 1,5%. И в целом, хотя все рассчитанные показатели имеют тенденцию к увеличению, их значения нельзя назвать удовлетворительными, можно сказать, что магазин  ИП «Родионова Г.М.»  имеет неустойчивое финансовое положение.

 Используем  методику кредитного скоринга, которая  впервые была предложена американским  экономистом Д. Дюраном

Расчеты представим в виде таблицы.

Таблица 3.3.3-Расчет уровня риска

Характеристика предприятия	На начало 2011 года	На конец 2011 года
1	2	3
Рентабельность совокупного капитала, %	5,2 9,5 баллов	2,1 6 баллов
Коэффициент текущей ликвидности	1,09 1 балл	1,1 1 балл
Коэффициент финансовой независимости	0,09 0 баллов	0,1 0 баллов
Итого баллов	10,5	7
Уровень риска	Высокий риск	Высокий риск

 

Из расчетов видим, что предприятие относится  к классу предприятий с высоким  уровнем риска возникновения  банкротства. Из возможных 100 баллов (для стабильного предприятия) в наличие этой организации имеется только 10,5 и 7., к тому же есть тенденция снижения этого показателя.

Проведем  оценку риска банкротства, используя  методику Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой. Определим, к какому классу финансовой прочности относится магазин  ИП «Родионова Г.М.» по предлагаемой ими классификации. Данные расчетов представим в таблице 3.3.4.

Таблица 3.3.4-Определение класса финансовой прочности

Показатель	На начало 2012 года		На конец 2012 года
	значение	балл	значение	балл
1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0002	0	0,0003	0
Коэффициент быстрой ликвидности	0,13	0	0,14	0
Коэффициент текущей ликвидности	1,1	3	1,23	5
Коэффициент финансовой независимости	0,1	0	0,2	0
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,1	3	0,2	6
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственным капиталом	0,11	0	0,21	1
Итого баллов	6		12
Класс риска	V класс		V класс

 

Анализируя  показатели таблицы 3.3.4, можно сказать, что все они очень низкие, однако к концу года имеется тенденция  увеличения почти в 2 раза. Из расчетов видим, что предприятие относится к V классу предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные. Из возможных 100 баллов (для стабильного предприятия) в наличие этой организации имеется только 6 и 12.

Так как  предыдущие методики показали высокий  уровень возможного банкротства, попробуем  сделать прогноз на более длительный срок, чем на год и воспользуемся  расчетом индекса кредитоспособности Альтмана по формуле (1.4.22).

       Критическое значение индекса  Z рассчитывалось Альтманом по данным  статистической выборки и составило 2,675.      

 Рассчитаем  значения К1, К2, К3, К4, К5 для нашего  предприятия по итогам 2009 года:

К1 = 0,03                       К4 = 0,02                 К5 = 0,094

К2 = 3,36                       К3 = 0,094      

Z(2006)= 3,3×0,03 + 1,0×3,36 + 0,6×0,094 + 1,4×0,02 + 1,2×0,094 = 4,16

Расчетное значение индекса превышает критериальное  значение почти в два раза, что  говорит о достаточно хорошем  финансовом состоянии  магазина ИП «Родионова Г.М. Учитывая отраслевые особенности предприятий, ученые казанского университета адаптировали показатель индекса Альтмана для российских организаций. Для торговых организаций он колеблется от 1,5 до 3. на анализируемом предприятии индекс составляет 4,16, что позволяет с уверенностью говорить о стабильном финансовом состоянии магазина ИП «Родионова Г.М.» и относить его к I классу стабильно развивающихся и финансово устойчивых предприятий. При сохранении высокой оборачиваемости и отсутствии убытков, в ближайшие 2-3 года, банкротство данной организации не угрожает. Используемые методики диагностики вероятности банкротства основываются на коэффициентах, значения которых являются очень обобщенными и в целом нормально функционирующая организация при расчетах выглядит практически на грани банкротства.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной дипломной работе был сформирован  финансовый результат от реализации и проведена его аудиторская  проверка, определен тип финансовой устойчивости и проведена оценка вероятности банкротства магазина ИП «Родионова Г.М.» .Основным видом деятельности, которого является розничная торговля.

В ходе написания  дипломной работы поставленная цель достигнута путем реализации определенных задач.

Для синтетического учета приобретенных в собственность  товаров организация использует счет 41 «Товары». Поступление товаров  подтверждается документально. Аналитический  учет по счету 41 «Товары» ведется по материально ответственным лицам.

Суммы скидок (накидок) в части, относящееся к  реализованным товарам, сторнируются по кредиту счета 42 «Товарная наценка» и дебету счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж». При реализации и списании товара сумма торговых наценок по реализованным товарам  исчисляется по среднему проценту.

Магазин ИП «Родионова Г.М.» показывает в балансе остаток товаров по покупной стоимости.

Для учёта  коммерческих расходов используют активный счёт 44 «Расходы на продажу». Аналитический  учёт  по счёту 44 ведут  в ведомости  учёта общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и расходов на продажу.

Финансовый  результат от реализации формируется  на счете 90 «Продажи» (при этом по кредиту  субсчета 1 «Выручка» отражается непосредственно  выручка, а по дебету субсчета 2 «Себестоимость продаж» - непосредственно расходы).

В течение  отчетного года финансовые результаты и их использование отражаются в  учете на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие  доходы и расходы», 99 «Прибыль и убытки», по окончании отчетного года производится закрытие этих счетов и субсчетов. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается  со счета 99 «Прибыли и убытки» в  кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Предприятие  ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями нормативных документов. Отчетность составляется и предоставляется  в положенные сроки, о чем также  свидетельствуют результаты аудиторской  проверки.

      В ходе написания дипломной  работы был проведен аудит  формирования финансовых результатов  магазина ИП «Родионова Г.М за 2011 год.

В процессе аудита не были обнаружены никакие  факты, из которых  можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля   предприятия масштабам и характеру  его деятельности.

       Не обнаружены никакие серьезные  нарушения установленного порядка  ведения бухгалтерского учета  и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно  повлиять на формирование финансового  результата и на достоверность  бухгалтерской отчетности.

       Был проведен аудит прилагаемой  бухгалтерской отчетности магазина  ИП «Родионова Г.М.» за 2011 год. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

Анализируя  бухгалтерскую отчетность магазина ИП «Родионова Г.М.» необходимо отметить, что за 2012 год изменения произошли в лучшую сторону. Однако увеличилась кредиторская задолженность на 3996 тыс. руб., в структуре активов наибольший удельный вес приходится на запасы, которые на начало 2012 года составляют почти 100% имущества, а на конец 2012 года снизились до 88 %. Такой удельный вес запасов определен отраслевой принадлежностью ИП «Родионова Г.М.» Хотя на конец 2009 года доля денежных средств ничтожно мала – 0,02 % - организация имеет в наличии быстро реализуемые активы (товары для перепродажи). Величина дебиторской задолженности по сравнению с ними мала и ее наличие не страшно для организации. В сравнении с 2010 годом на конец 2012года наблюдается увеличение прибыли на 10% и снижение кредиторской задолженности на 8%. Для предприятия розничной торговли такая структура баланса является удовлетворительной.

На основании полученных результатов  для магазина ИП «Родионова Г.М.» к концу 2011 и к концу 2012 года устанавливается критический тип финансовой устойчивости. Хотя финансовая устойчивость и определена как критическая, такое положение нельзя считать ужасающим, так как организация занимается розничной торговлей, имеет в наличии быстро реализуемые активы (товары для перепродажи) .

   Для оценки степени платежеспособности  магазина ИП «Родионова Г.М.» в данной дипломной работе использованы следующие методики:

- Постановление  Правительства Российской Федерации  «Об утверждении правил проведения  арбитражным управляющим финансового  анализа» №367 от 25.06.2003 года действующее  и в настоящее время;

- Постановление  Правительства Российской Федерации  от 20 мая 1994г. № 498 “О некоторых  мерах по реализации законодательства  о несостоятельности (банкротстве)  предприятий”, которое было действительно  до 2001 года;

   Для диагностики вероятности  банкротства магазина ИП «Родионова Г.М.» в данной дипломной работе были  использованы следующие методики:

- Методика  кредитного скоринга, разработанная  Д. Дюраном;

- Методика  Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой;

- Методика  Альтмана.

На основе Постановления Правительства №498 от 20.05.1994г. отметим, что у магазина ИП «Родионова Г.М.» имеется тенденция непогашения или не своевременного погашения своих обязательств. Предприятие не использует заемные средства, однако имеет большую кредиторскую задолженность, в том числе и перед головной организацией. Собственных средств, для нормального функционирования не имеет.

         Коэффициент маневренности и  коэффициент ликвидности оборотных  средств показывают, что магазин  ИП «Родионова Г.М.» может свободно маневрировать 100% своих средств. Эта большая цифра обусловлена полным отсутствием внеоборотных активов. Свободных оборотных средств, в распоряжении магазина ИП «Родионова Г.М.» практически нет. Основная их часть находится в запасах, что  объясняется принадлежностью к сфере торговли.

         Величины основных источников  формирования средств  показывает, что магазин ИП «Родионова Г.М.» способен самостоятельно финансировать свою  хозяйственную деятельность всего на 9%. К концу 2009 года этот показатель увеличился до 20%. Доля собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат составляет 100%.

Анализируя  текущую и прогнозируемую платежеспособность предприятия, видно, что на конец  года абсолютная ликвидность предприятия  находится за пределами нормативных  значений, но есть тенденция к улучшению.  Коэффициент покрытия ниже нормы - это  означает, что магазин ИП «Родионова Г.М.» самофинансировать свою деятельность не в состоянии.