Учет и аудит формирования финансовых результатов

 

Таблица 3.2.2-Определение  типа финансовой устойчивости предприятия

№	Наименование показателя	Значение
1	2	3	4	5	6
1	Излишек/недостаток собственных оборотных  средств	>=0	<0	<0	<0
2	Излишек/недостаток собственных и  долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств	>=0	>=0	<0	<0
3	Излишек/недостаток общей величины основных источников формирования средств	>=0	>=0	>=0	<0
4	Тип финансовой устойчивости	Абсолют-ный	Нормаль-ный	Неустой-чивый	Крити-ческий

 

На основании полученных результатов  для магазина ИП «Родионова Г.М.» к концу 2010 и к концу 2011 года устанавливается критический тип финансовой устойчивости. Хотя финансовая устойчивость и определена как критическая, такое положение нельзя считать ужасающим так как организация имеет в наличии быстро реализуемые активы (товары для перепродажи) и является структурным подразделением крупной коммерческой организации. Основная часть краткосрочной кредиторской задолженности составляют непогашенные платежи за товар перед головной фирмой.      

В международной практике и в  настоящее время в практике прогрессивных  российских фирм проводят относительную  оценку финансовой устойчивости организации  с помощью финансовых коэффициентов. Анализ проводится на основе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе предприятия.

1. Коэффициент  автономии:

Кавт = Итог III раздела баланса / Итог баланса                                                                           (3.2.1)

Кавт (на начало 2009 года) = 0,087

Кавт (на конец 2009 года) = 0,094

Кавт (на конец 2010 года) =0,186

      Как видно из расчетов у  предприятия имеется тенденция  непогашения или не своевременного  погашения своих обязательств. Нормальное  значение  коэффициента Кавт  ≥ 0,5, в нашем случае он существенно  ниже своего критериального значения. К концу 2009 года значение коэффициента  увеличилось в два раза, но  норматива не достигло и по  прежнему почти в 2,5 раза ниже  нормы. 

2. Коэффициент  соотношения заемных и собственных  средств:

Кз/с = (Итог IV раздела баланса + Итог V раздела баланса) / Итог III    раздела баланса      (3.2.2)

Кз/с (на начало 2009 года) =  10,37

Кз/с (на конец 2009 года) = 9,63

Кз/с (на конец 2010 года) = 4,36

По расчетам видно,  что  предприятие не использует заемные средства, однако имеет большую  кредиторскую задолженность, в том  числе и перед головной организацией. Собственных средств для нормального  функционирования предприятие не имеет.

3. Коэффициент маневренности:

Кмн = Итог III раздела баланса – Итог I раздела  баланса / Итог III раздела баланса            (3.2.4)

Кмн (на начало 2009 года) = 1

Кмн (на конец 2009 года) = 1

Кмн (на конец 2010 года) = 1

     Из расчетов видно что магазин  ИП «Родионова Г.М.» может свободно маневрировать 100% своих средств. Эта большая цифра обусловлена отраслевой принадлежностью и отсутствием внеоборотных активов.

4. Коэффициент ликвидности оборотных средств:

Клос = (стр. 250 + стр. 260) / Итог II раздела баланса                                                                (3.2.5)

Клос (на начало 2009 года) = 0

Клос (на конец 2009 года) = 0,0002

Клос (на конец 2010 года) = 0,0003

       Свободных оборотных средств  в распоряжении магазина ИП «Родионова Г.М.»  практически нет. Основная их часть находится в запасах, что опять таки говорит о принадлежности к сфере торговли.

5. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования:

Коб.зап = Итог III раздела баланса – Итог I раздела  баланса / стр. 210                                    (3.2.6)

Коб.зап (на начало 2009 года) = 0,09

Коб.зап (на конец 2009 года) = 0,11 

Коб.зап (на конец 2010 года) =  0,21

           Из расчетов видно, что магазин  ИП «Родионова Г.М.» способен самостоятельно финансировать свою  хозяйственную деятельность всего на 9% .В течении анализируемого периода наметилась тенденция к увеличению этого показателя.  

6. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат:

Кавт.зап = (Итог III раздела – Итог I раздела баланса) / (Итог III раздела  – Итог I раздела +

+ Итог IV раздела  баланса + стр. 610)                                                                             (3.2.7)

Кавт.зап (на начало 2009 года) =  1

Кавт.зап (на конец 2009года) =  1

Кавт.зап (на конец 2010 года) =  1

      Из расчетов видно что значения  коэффициента не изменились, а  следовательно, не изменилась  доля собственных оборотных средств  в общей сумме основных источников  формирования запасов и затрат. Источники формирования запасов  и затрат являются собственными.

7. Коэффициент имущества производственного назначения:

Кипн = (стр.120 + стр.130 + стр.211 + стр.213) / Итог баланса                                                  (3.2.8)

Кипн (на начало 2009 года) = 0,001

Кипн (на конец 2009 года) = 0,002

Кипн (на конец 2010 года) = 0,003

        Хотя значения коэффициента в  2009, 2010 и в 2011 году значительно  меньше нормативного (>=0,5) для данной  организации они большими не  будут, т.к. основной вид деятельности - торговля и все средства находятся  в товарах для перепродажи.

8 Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:

Кдзс = Итог IV раздела баланса / (Итог III раздела + Итог IV раздела баланса)                    (3.2.9)

Кдзс (на начало 2009 года) = 0;

Кдзс (на конец 2009года) =  0.

Кдзс (на конец 2010 года) =  0.

      Расчеты показывают, что предприятие  не использовало долгосрочных  заемных средств, магазин ИП «Родионова Г.М.»  не использует в своей практике внешние инвестиции.

9.Коэффициент краткосрочной задолженности:

Крат.зд = Итог V раздела баланса / (Итог IV раздела + Итог V раздела)                              (3.2.10)

Крат.зд (на начало2009 года) =  1,0;

Крат.зд (на конец 2009года) = 1,0

Крат.зд (на конец 2010 года) = 1,0

      Расчеты показывают что краткосрочная   кредиторская задолженность в  общей доле краткосрочных обязательств  составляет 100%.

10. Коэффициент кредиторской задолженности и прочих обязательств:

Ккред.зд=(ИтогV раздела баланса –стр.610) / (ИтогIV раздела + ИтогV раздела баланса) (3.2.11)

Ккред.зд (на начало 2009 года) =  0;

Ккред.зд (на конец 2009 года) = 0.

Ккред.зд (на конец 2010 года) = 0.

Предприятие в своей практике не использует заемные  средства.     

11. Коэффициент абсолютной  ликвидности:

Кал = (стр.250 + стр.260) / Итог V раздела баланса                                                                  (3.2.12)

Кал (на начало 2009 года) = 0

Кал (на конец 2009 года) = 0,0002

Кал (на конец 2010 года) = 0,0003

           Из расчетов видно, что на  конец года абсолютная ликвидность  предприятия находится за пределами  нормативных значений, но есть  тенденция к улучшению, т.е.  к концу 2009 года у магазина  появилась незначительная часть  денежных средств. Незначительно  увеличился этот показатель к  концу 2010 года.

12. Коэффициент ликвидности:

Кл = (стр.230 + стр.240 + стр.250 + стр.260 + стр.270) / Итог V раздела баланса                 (3.2.13)

Кл (на начало 2009 года) = 0,0003

Кл (на конец 2009 года) =  0,13

Кл (на конец 2010 года) =  0,14

       Нормальное значение коэффициента  ликвидности: Кл > 0,8. На данном  предприятии значение этого коэффициента  значительно ниже нормы, однако  к концу 2009 и 2010 года наметилась  тенденция увеличения.

Таблица 3.2.3-Обобщенная оценка финансовых коэффициентов магазина ИП «Родионова Г.М.»

Финансовые коэффициенты	Нормальные ограничения	На начало 2010 года	На конец 2010 года	Изменения (+, –)	На конец 2011года	Изменения (+, - )
1	2	3	4	5=4-3	6	7=6-4
1. коэффициент автономии (Кавт)	≥ 0,5	0,087	0,094	0,007	0,186	0,092
2. Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств (Кз/с)	≤ min (1,Км/и)	10,37	9,63	-0,74	4,36	-5,27
3. Коэффициент соотношения мобильных  и иммобилизованных средств (Км/и)	–	0	0	-	0	-
4. коэффициент маневренности (Кмн)	= 0,5	1	1	-	1	-
5. коэффициент ликвидности оборотных  средств (Клос)	–	0	0,0002	0,0002	0,0003	0,0001
6. Коэффициент обеспечения запасов  и затрат собственными источниками  формирования (Коб.зап)	≥ 0,6 : 0,8	0,09	0,11	0,02	0,21	0,1
7.Коэффициент автономии источников  формирования запасов и затрат (Кавт.зап)	–	1	1	-	1	-
8. Коэффициент имущества производственного  назначения (Кипн)	≥ 0,5	0,001	0,002	0,001	0,003	0,001
9. Коэффициент долгосрочного привлечения  заемных средств (Кдзс)	–	0	0	-	0	-
10. Коэффициент краткосрочной задолженности (Крат.зд)	–	1	1	-	1	-
11. Коэффициент кредиторской задолженности  и прочих обязательств (Ккред.зд)	–	0	0	-	0	-
12. Коэффициент абсолютной ликвидности  (Кал)	≥ 0,2 : 0,7	0	0,0002	0,0002	0,0003	0,0001
13. Коэффициент ликвидности (Кл)	> 0,8 : 1,0	0,0003	0,13	0,1297	0,14	0,01
14. Коэффициент покрытия (Кп)	≥ 2	1,09	1,1	0,01	1,23	0,12

 

       Первый блок (1-3) – отражает степень финансовой самостоятельности предприятия. Причем не только с точки зрения наличия собственных средств, их доли в совокупных источниках средств предприятия, но и с позиции реальных возможностей покрытия имеющихся заемных собственными средствами предприятия.

      Как видно из расчетов у  предприятия имеется тенденция  непогашения или не своевременного  погашения своих обязательств. Нормальное  значение  коэффициента Кавт  ≥ 0,5, в нашем случае он существенно  ниже своего критериального значения. Предприятие не использует заемные  средства, однако имеет большую  кредиторскую задолженность. Собственных средств для нормального функционирования не имеет. Коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств не выдается возможности рассчитать, так как у магазина ИП «Родионова Г.М.»  отсутствуют собственные иммобильные средства.

Второй блок (4-5) раскрывает способность предприятия варьировать собственными средствами, сосредотачивать их в нужное время и использовать в требуемом направлении. Из расчетов видно что магазин ИП «Родионова Г.М.» может свободно маневрировать 100% своих средств. Эта большая цифра обусловлена полным отсутствием внеоборотных активов. Свободных оборотных средств в распоряжении магазина ИП «Родионова Г.М.» практически нет. Основная их часть находится в запасах,  говорит о принадлежности к сфере торговли.

Третий блок (6-7) характеризует способность предприятия формировать запасы и затраты за счет собственных оборотных средств. Из расчетов видно, что магазин ИП «Родионова Г.М.» способен самостоятельно финансировать свою  хозяйственную деятельность всего на 9%. К концу 2009 года этот показатель увеличился до 20%. Доля собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат составляет 100%.

Четвертый блок (8) характеризует степень соответствия состава имущества предприятия его производственной деятельности. Хотя значения коэффициента  Кипн в 2010, 2011 и 2012 году значительно меньше нормативного (>=0,5) для данной организации они большими не будут, т.к. основной вид деятельности - торговля и все средства находятся в товарах для перепродажи.

     Пятый блок (9-11) характеризует структуру заемных средств предприятия, их использование при финансировании капитальных вложений и формирования запасов и затрат. Расчеты показывают, что краткосрочная кредиторская задолженность в общей доле краткосрочных обязательств составляет 100%, предприятие не использовало долгосрочных заемных средств, магазин ИП «Родионова Г.М.» не использует в своей практике внешние инвестиции и заемные средства.