Учет и анализ движения денежных потоков организации

U5 к.г.= 1882/146588 = 0.01

     Тревожное положение, когда коэффициент U5<0,75.

        6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (U6) :

U6 = стр. 490 - стр. 190 / стр. 210 + стр. 220

U6н.г. = 3672-384/129 = 25,49

U6к.г = 1882-1349/81-1294 =  0,39

     - показывает, за счет каких источников финансируются запасы предприятия. Нормативного значения нет. Носит справочный характер. 

     Вывод:

     1. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств на конец анализируемого периода увеличился на 35,79. При этом он не соответствует нормативному значению. Чем больше коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, т.е. в итоге - увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1.

     2.  Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец года уменьшился на 0,02. При этом он не соответствует нормативному значению.

     3. Коэффициент финансовой независимости на конец года уменьшился на 0,01. При этом он не соответствует нормативному значению. Эта цифра считается критической на основании следующего: если в один момент банки и кредиторы потребуют возврата заемных средств, то организация сможет их возвратить, реализовав свое имущество, которое образовано за счет собственных источников

     4. Коэффициент финансирования на конец года уменьшился на 0,01. При этом он не соответствует нормативному значению. При таком значении считается тревожное положение.

     5. Коэффициент финансовой устойчивости на конец года уменьшился на 0,01. При этом он не соответствует нормативному значению.

     6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов на конец года уменьшился на 25,10.

     Глава 3. Совершенствование  бухгалтерского учета  денежных средств  организации ГУП ДЕЗ Мещанского района.

1.   Недостатки, выявленные в учете расчетов денежных средств ГУП ДЕЗ Мещанского района

     Среди выявленных слабых сторон в организации  учета расчетов с подотчетными лицами в ГУП ДЕЗ Мещанского района можно отметить, что:

1. Учет расчетов с подотчетными лицами в ГУП ДЕЗ Мещанского района ведется не правильно, а именно возмещение расходов подототчетным лицам делается проводкой  Дт 71 Кт 70;
2. Организация наказывает своих сотрудников, так как при начислении зарплаты сумма начисленной зарплаты облагается налогом с доходов физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% и подотчетное лицо получит меньше денег, чем потратил.
3. Если организация проводит деньги через зарплату, то организация по закону, как налогоплательщик, должна произвести страховые взносы во внебюджетные фонды в размере 34 %.

       Чтобы избежать организации лишних затрат, то наиболее оптимально будет возмещать расходов подотчетному лицу сразу на расчетный счет, т.е проводится корреспонденцией Д-т 71 К-т 51:

       1. С сотрудников не будет удерживаться  НДФЛ в размере 13%;

       2. Организация не будет выплачивать страховые взносы.  

3.2 Пути совершенствования  учета расчетов  денежных потоков в ГУП ДЕЗ Мещанского района

     Бухгалтерский учет в ГУП ДЕЗ Мещанского района  ведется по журнально-ордерной форме учета в соответствии с планом счетов с частичной автоматизацией.  Программа «1С: Бухгалтерия версия 7.7» в ГУП ДЕЗ Мещанского района установлена. В этой программе  замедляется процесс обработки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, обработка частично идет в ручную, так же не очень удобно работать с отчетностью организации.

Преимущества 1С Бухгалтерия 8 перед 1С Бухгалтерия 7.7

 

     Для автоматизации учета в бухгалтерии ГУП ДЕЗ Мещанского района следует перейти на систему «1С Предприятии» версии 8.0.», так как данная программа более совершенна по сравнению с версией 7.7. Данная программа поможет сэкономить рабочее время бухгалтера, автоматически обрабатывать первичные документы, исключить появление ошибок во всех отчетах предприятия, а также оперативно выявить информацию о финансовом состоянии и финансовых результатах хозяйственной деятельности организации.

     Также  можно разработать, и внедрить на предприятии платёжный календарь.

     Задачи, которые позволит решить платежный  календарь

     1. Не допускать кассовых разрывов  и невыполнения обязательств  компании перед контрагентами.  Основная цель формирования платежного  календаря — борьба с кассовыми  разрывами, при которых денег в кассе и на расчетном счете нет. Являясь фактически плановым «расписанием» потока движения денежных средств предприятия, платежный календарь позволяет прогнозировать кассовые разрывы, заблаговременно принимать меры, чтобы исключить ситуации необходимости осуществления платежей при отсутствии достаточных средств на счете компании. Следуя принципу «предупрежден — значит вооружен», можно оперативно изменить планы расходования денежных средств, тем самым предотвратив кассовый разрыв.

     Можно делать предварительные «прикидки», изменять даты поступлений и платежей, согласовывать их с контрагентами  — и отражать все это непосредственно  в платежном календаре.

     2. Не допускать расходования средств  свыше утвержденных сумм. Даже  если денег у компании много, это не значит, что их можно расходовать бездумно. Траты допустимы только в рамках принятых бюджетов. Непредвиденные ситуации, требующие выйти за рамки бюджета, являются, скорее, исключениями из общего правила. Платежный календарь позволяет контролировать, находится ли платеж в рамках бюджета.

     3. Управлять ликвидностью компании. Одним из основных критериев  правильности управленческих решений,  принимаемых в финансовой сфере,  является положительность совокупного  потока денежных средств в любой момент времени.

     4. Предоставлять достоверную информацию  в on-line режиме. Финансовую информацию  важно получать оперативно. Недостатком  платежного календаря, реализованного  в Excel, является расход времени  на перепостроение отчетности. Платежный  календарь должен быть интегрирован в систему оперативного учета так, чтобы для получения достоверных данных не требовалось двойного ввода.

     5. Обеспечить надлежащее соблюдение  процедур согласования оплаты  расходов. Процедура согласования  должна включать в себя определенное делегирование ответственности, в зависимости от важности того или иного платежа.

     6. Максимально исключить человеческий  фактор.

     Планирование  потоков денежного оборота предполагает возможность управления ликвидностью компании. В показателе ликвидности предприятия учтено состояние и величина его текущих активов и обязательств.

     Платежный календарь — это план движения денег в краткосрочной перспективе, отражающий все виды деятельности компании, утвержденный руководством в рамках лимитов и возможностей предприятия

     Основные  составляющие текущих активов —  запасы, дебиторская задолженность  и денежные средства, текущих обязательств — кредиторская задолженность.

     Платежный календарь позволяет управлять  кредиторской и дебиторской задолженностями. Особенно это актуально при возрастании числа покупателей либо поставщиков, поскольку появляется возможность четко определить даты выплат для своевременного получения сырья, услуг, обеспечения эффективности деятельности предприятия, предупреждения возникновения штрафных санкций.

     Управление  денежными средствами, имеющими отношение к товарно-материальным запасам, сразу ставит задачу управления оборачиваемостью запасов. Чем она быстрее, чем меньше складских запасов, тем дешевле они обходятся компании, тем эффективнее используются денежные средства для приобретения необходимого сырья, материалов, товаров для основной деятельности.

     Для решения проблем управления дебиторской задолженностью в ГУП ДЕЗ Мещанского района можно предложить:

     1.  Для контроля и планирования  дебиторской задолженности на предприятии должна быть налажена работа по получению следующей информации:

     -  данные о выставленных дебиторам  счетах, которые не оплачены на  настоящий момент;

     -  время просрочки платежа по  каждому из счетов;

     -  размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутриорганизационных нормативов;

     -  кредитная история контрагента  (средний период просрочки, средняя  сумма кредита).

     2. Для повышение собираемости денежных средств нужно определить % рассрочки погашения задолженности, т.е на сумму задолженности накладывать процент.

     Внедрение указанных разработок в деятельность ГУП ДЕЗ Мещанского района  принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных потоков и денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

     У предприятия возникают отношения  с предприятиями по расчетам за выполненные  работы, оказанные услуги, приобретенные  товары и материальные ценности, с  работниками, выполняющими производственные задания, что влечет за собой наличные и безналичные расчеты с государственными внебюджетными фондами и другими организациями. Данные операции связаны с притоком и оттоком денежных средств.

     В РФ существует довольно развитая нормативная  база, определяющая организацию бухгалтерского учета на предприятиях. Относительно расчетов с покупателями и заказчиками также существуют нормативные документы, регламентирующие формы расчетов с покупателями и заказчиками, способ их учета, а также порядок списания дебиторской задолженности организации.

     Выпускная квалификационная работа на тему «Учет  и анализ движения денежных средств ГУП ДЕЗ Мещанского района». На примере этого предприятия исследован порядок ведения бухгалтерского учета расчетов денежных средств. В результате проведенной работы установлено, что бухгалтерский учет ГУП ДЕЗ Мещанского района ведется согласно Закона "О бухгалтерском учете", учетной политике, принятой на предприятии, Положению о бухгалтерском учете и отчетности, инструктивным материалам.

     Данный  участок учета был выбран в  связи с тем, что полнота, своевременность  и достоверность отражения расчетов является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. По ходу выпускной квалификационной работы произведено изучение порядка ведения расчетов денежных потоков на конкретном предприятии, рассмотрение различных аспектов, касающихся данного раздела учета.