Учет и анализ движения денежных потоков организации

     1. Кт 50 – внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации;

     2. Кт 55 - перечислены денежные средства со специального счета в банке на расчетный счет;

     3. Кт 57 - зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути;

     4. Кт 57 - зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации; 

     5. Кт 60 - зачислены на расчетный счет суммы аванса, уплаченные ранее поставщику и возвращенные им;

     6. Кт 60 - зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя в качестве оплаты, зачислены на расчетный счет суммы аванса, поступившие от покупателя под предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;

     7. Кт 66, 67 - поступили на расчетный счет денежные средства, полученные по договору кредита или займа;

     8. Кт 75-1 - поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал;

     9. Кт 76-2 - зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии;

     10. Кт 91-1 - зачислено на расчетный счет выплаченное банком вознаграждение за использование им средств организации, оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно;

     11. Кт 99 - поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий;

     12. Кт 80 - поступили на расчетный счет безналичные денежные средства, внесенные участниками простого товарищества в счет вклада в общее имущество.

 

     Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета»

     При отражении в учете такой формы  безналичных расчетов, как аккредитив, необходимо помнить, что аккредитив может выставляться за счет разных источников:

     1. За счет собственных средств  предприятия аккредитив оформляют записью: Дт 55-1  — Кт 51

           Дт 55-1— Кт 52.

     2. За счет банковского кредита,  аккредитив оформляют записью:

           Дт 55-1  — Кт 66

           Дт 55-1— Кт 67.

     В этом случае аккредитив является покрытым, так как денежные средства списываются  с расчетного счета покупателя и  депонируются банком для последующих  платежей поставщику (подрядчику). Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.

     Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы»  ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву.

     Принятые  на учет по счету 55 «Специальные счёта  в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться  на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т.д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива.

     В противном случае такие расходы  учитываются в составе операционных расходов (субсчет 91-2).

     Неиспользованные  средства в аккредитивах восстанавливаются  кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены  и отражаются записью:

     Дт 51— Кт 55-1,

     Дт 52  — Кт 55-1.

     2.4. Документальное оформление операций по расчетам денежных потоков в ГУП ДЕЗ МЕЩАНСКОГО РАЙОНА

     Государственное унитарное предприятие города Москвы «Дирекция единого заказчика  Мещанского района» для осуществления  расчетов наличными денежными средствами не имеет кассу и не ведет кассовые операции. Все денежные операции проводятся безналичным платежом.

     Учет  денежных средств на расчетном счете  в ГУП ДЕЗ Мещанского района ведется  в соответствии с Федеральным  законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также  Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 334 н и Положением ЦБР от 03 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» в редакции от 02.05.2007г.

     ГУП ДЕЗ Мещанского района использует универсальную  систему «1С: Бухгалтерия 7.7». Данная программа может поддерживать различные системы и методологии учета.

     Учет  денежных средств на расчетном счете  ведется на счете 51 «Расчетные счета», что соответствует порядку, установленному Инструкцией по применению Плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н). По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

     ГУП ДЕЗ Мещанского района от 22 мая 2000 года открыла три расчетных счета: р/сч №40602810000400000007, р/сч №40602810300400000011, р/сч №40602810300400000008 в Акционерном коммерческом банке «Банк Москвы» (открытое акционерное общество). Основанием для открытия счетов является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.

     Два транзитных счета:

1. Тр. счет № 40911810900180000104- для перечисления безналичных переводов, денежных средств в Российских рублях по поручениям физических лиц за эксплуатационные и коммунальные услуги, потом данные переводы перечисляются на счет №40602810000400000007. Платежи физических лиц оформляются проводкой: Дт 76.5.К  Кт 51.
2. Тр. Счет № 40911810900181000104- для  перечисления безналичных переводов, денежных средств в Российских рублях по поручениям юридических лиц за эксплуатационные и коммунальные поручениям, потом данные переводы перечисляются на счет №40602810000400000007. Платежи юридических лиц: Дт 76.5А Кт 51.

     Сведения  о движении денежных средств на расчетных  счетах содержатся в выписке с  расчетного счета. При обработке данного документа списание или вычет денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки – по кредиту.

     Расчетный счет № 40602810300400000011 предназначен для поступления из Бюджета города Москвы субсидий (за содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме).

     ГУП ДЕЗ Мещанского района ежедневно  получает выписки со своих расчетных  счетов, которые ей предоставляет  банк, вместе с прилагаемыми к ней первичными документами (платежные поручения, платежные требования, ордера, и т.д.), исходя из содержания которых, производятся записи по счетам бухгалтерского учета в регистрах, предназначенных для отражения движения денежных средств. Выписка с расчетного счета дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по нему.

     Списание  денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента  путем предоставления платежных  поручений.

     За  расчетные операции по безналичному перечислению банком была зачислена на счет ГУП ДЕЗ Мещанского района сумма в виде процентов по расчетному счету №007. Такая оплата оформляется Мемориальным ордером. Эта сумма была отнесена на прочие доходы организации.

     Дт  91.1  Кт 51

     ГУП ДЕЗ Мещанского района передал в  банк платежное поручение для  перечисления денежных средств за приобретенные  товары - Дт 60.1 Кт 51.

     В ГУП ДЕЗ Мещанского района при  работе с банком используют систему  Клиент-банк плюс, при использовании  которой отпадает надобность приносить платежные поручения в банк. Выписки и приложения к ней (проведенные платежные поручения) ГУП ДЕЗ Мещанского района получает в электронном виде с отметкой банка, где указывается: наименование и БИК банка, дата и время проведения данной операции и наименование программы, которая подтверждает совершение расчетных операций. В выписке указаны входящее сальдо, дебетовые и кредитовые обороты и исходящее сальдо.

     Данные  за месяц по расчётному счёту на основе выписок переносятся в  Журнал-ордер и ведомость по счёту 51, в котором указывается документ, подтверждающий поступление или выдачу денежных средств, начальный остаток. Поступления с дебетовым оборотом, списание со счета с кредитовым оборотом и конечный остаток.

     Дебетовый оборот по счёту 51 «Расчётный счёт» формируется в зависимости от источника поступления денежных средств:

     Дт 51. Кт 76.5К- поступление физических лиц;

     Дт 51 Кт 76.5А- поступление юридических лиц;

     Дт. 51 Кт. 62 - поступления от покупателей;

     Дт. 51 Кт. 76.5.7 - поступления от покупателей;

     Дт. 51 Кт.91.1– прочие поступления;

     По  кредиту отражается расходование денег  в корреспонденции со счетами:

     Дт. 70        Кт. 51 – выплата зарплаты

     Дт. 68.8     Кт. 51 – выплата налога на имущество

     Дт. 69.2.3  Кт. 51 – выплата налога ПФР накопительная часть

     Дт. 69.2.2  Кт. 51 – выплата налога ПФР страховая часть

     Дт. 69.3.2  Кт. 51 – выплата налога ТФОМС 2%

     Дт. 69.1     Кт. 51 – выплата налога ФСС

     Дт. 69.3.1   Кт. 51 – выплата налога ФФОМС

     Дт. 68.1      Кт. 51 – выплата НДФЛ

     Дт. 69.11    Кт. 51-выплата в социальные фонды НС-ПЗ

     Дт. 60.1      Кт. 51 - платежи поставщику

     Дт. 76.5.7   Кт. 51 - платежи поставщику

     Одновременно  данные формируются в карточке счета 51. Из программы 1С можно вывести  анализ счета, анализ счета по контрагентам и.т.д., где можно увидеть интересующую нас информацию.

     Итоги по графам «Сальдо на начало периода», «Обороты за период», «Сальдо на конец  периода» в разрезе корреспондирующих  счетов с учётного регистра переносятся  в Оборотно-сальдовую ведомость.

     Валютные операции организация не проводит, поэтому у нее нет валютного счета.

     Технологическая схема обработки информации по учету  денежных средств на расчетном счете  приведена на Рис. 1. 

     

     Рис. 1. Схема учета денежных средств на расчетном счете в банке. 
 

     Расчеты с подотчетными лицами

     Учет  расчетов с подотчетными лицами в  ГУП ДЕЗ Мещанского района ведется  на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», что соответствует Инструкцией  по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

     Денежные  средства, на основании заявления  работника, подписанного директором, выдаются работникам ГУП ДЕЗ Мещанского района по безналичному расчету на карточки работников, так и самой организации: командировочные расходы, хозяйственно-операционные нужды, на покупку материалов, и т.д.

     Возмещение  денег по авансовому отчету производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица ГУП ДЕЗ Мещанского района.

     Средства, выданные под отчет на командировочные  и другие расходы, имеют строго целевое  назначение.

     Для расчетов с подотчетными лицами ГУП  ДЕЗ Мещанского района применяет  унифицированную форму N АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 №55.