Учет и анализ движения денежных потоков организации

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Октября 2011 в 02:38, дипломная работа

Описание работы

Целью дипломной работы стало изучение учета налично-безналичных денежных потоков; исследование состояния учета денежных потоков, как наличных, проходящих через кассу организации, так и безналичных, расходуемых на расчетных, валютных и специальных счетах организации. Проведены оценка и анализ состава, структуры и движения денежных потоков, изучен процесс формирования отчетных данных о наличии и движении денежных потоков организации.

Содержание

Глава 1. Учет безналичных и наличных денежных потоков предприятия
Глава 2. Бухгалтерский учет денежных потоков

Скачать полностью (107.35 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Оксана.doc

— 568.00 Кб (Скачать)
    1. Оценка имущественного состояния предприятия;
    2. Оценка ликвидности отдельных групп активов;
    3. Изучение структуры формировании источников;
    4. Характерное обеспечение предприятия активами
    5. Анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
    6. Анализ способности генерировать денежные средства.
    7. Оценка возможности сохранения и наращивания капитала.

     Важным  этапом бухгалтерского баланса является формирование аналитического баланса.  
 
 
 
 
 
 

Бухгалтерский баланс      
на 31 января 2010 года      
ГУП ДЕЗ Мещанского района      
Единица измерения тыс.руб.      
             Табл. 1
АКТИВ Код На  начало отчетного года На конец  отчетного года
строки
1. Внеоборотные активы      
Нематериальные  активы 110 - -
Основные  средства 120 363 1 349
Незавершенное строительство 130 - -
Доходные  вложения в материальные ценности 135    
Долгосрочные  финансовые вложения 140 - -
Отложенные  налоговые активы 145 21 0
Прочие  внеоборотные активы 150    
Итого по разделу I  190 384 1 349
II. Оборотные активы      
Запасы 210 129 81
     в том числе:      
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности 211 - -
затраты в незавершенном производстве 213 - -
готовая продукция и товары для перепродажи 214 - -
товары  отгруженные 215    
расходы будущих периодов 216 129 81
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям 220 0 1 294
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 0 0
     в том числе:   0 0
покупатели  и заказчики 231 0 0
прочие  дебиторы 232 0 0
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 146707 86 908
     в том числе:      
покупатели  и заказчики 241 888 338
прочие  дебиторы 242 0 0
Краткосрочные финансовые вложения 250 0 0
Денежные  средства 260 7387 56 956
Прочие  оборотные активы 270 0 0
Итого по разделу II 290 154223 145 239
БАЛАНС 30 154607 146 588
ПАССИВ      
III. Капиталы и резервы      
Уставный  капитал 410 103 103
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411    
Добавочный  капитал 420 2103 0
Резервный капитал 430 0 0
     в том числе:      
резервы, образованные в соответствии с законодательством   0 0
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами      
Нераспределенная  прибыль (непокрытытй убыток) 470 1467 1 779
Итого по разделу III 490 3672 1 882
IV. Долгосрочные обязательства      
Займы и кредиты 510 0 0
отложенные  налоговые обязательства 515 10 0
Прочие  долгосрочные обязательства 520 10 0
Итого по разделу IV 590 10 0
V. Краткосрочные обязательства      
Займы и кредиты 610 0 0
Кредиторская  задолженность 620 31113 50 510
     в том числе:      
поставщики  и подрядчики 621 0 5 205
задолженность перед персоналом организации 622 0 0
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами 623 0 0
задолженность по налогам и сборам 624 1235 819
авансы  полученные 626 0 0
прочие  кредиторы 625 29878 44 486
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 175 279
Доходы  будущих периодов 640 0 0
Резервы предстоящих расходов 650 0 0
Прочие  краткосрочные обязательства 660 119638 93917
Итого по разделу V 690 150925 144 706
БАЛАНС 700 154607 146 588
 
 
 
 отчет о прибылях и убытках

 за 2009 г.

 ГУП ДЕЗ Мещанского района

    Табл. 2

      
Показатель За  отчетный период За  аналогичный период
Наименование код   предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности      
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей) 10 529471 26 821
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 20 -560857 0
Валовая прибыль 29 -31386 26 821
Коммерческие  расходы 30 - -
Управленческие  расходы 40 -34197 -24 781
Прибыль (убыток) от продаж 50 -65583 2 040
Прочие  доходы и расходы      
Проценты  к получению 60 - -
Проценты к уплате 70 - -
Доходы  от участия в других организациях 80 - -
Прочие  операционные доходы 90 76545 1 308
Прочие  операционные расходы 100 -9192 -2 220
Внереализационные доходы 120 - -
Внереализационные расходы 130 - -
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1770 1 128
Отложенные  налоговые активы 141    
Отложенные  налоговые обязательства 142    
Текущий налог на прибыль 150 -376 -429
 

      Вертикальный анализ аналитического баланса

      ГУП ДЕЗ Мещанского района

     Вертикальный  анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.

     Вертикальный  анализ дополняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.

     На  практике интерпретация результатов  вертикального и горизонтального  анализа взаимосвязано в единое целое.

     Для проведения вертикального анализа  составим аналитические таблицы.

Табл. 3
Статьи  баланса Абсолютные  показатели, тыс.руб. Относительные показатели, %
На  начало года На  конец года Отклонение На  начало года На  конец года Отклонение
1. Внеоборотные активы            
Нематериальные  активы            
Основные  средства 363 1349 986 0,23 1 0,685
Отложенные  налоговые активы 21 0 -21 0,01 0 -0,014
Итого по разделу 1 384 1349 965 0,25 1 0,672
2. Оборотные активы            
Запасы 129 81 -48 0,08 0 -0,028
Дебиторская задолженность 146707 86908 -59799 94,89 59 -35,603
Денежные  средства 7387 56956 49569 4,78 39 34,077
Итого по разделу 2 154223 145239 -8984 99,75 99 -0,672
БАЛАНС 154607 146588 -8019 100 100  
3. Капитал и резервы            
Уставный  капитал 103 103 0 0,07 0 0,004
Добавочный  капитал 2103 0 -2103 1,36 0 -1,360
Нераспределенная  прибыль 1467 1779 312 0,95 1 0,265
Итого по разделу 3 3672 1882 -1790 2,38 1 -1,091
4. Долгосрочные обязательства            
Отложенные  налоговые обязательства 10 0 -10 0,01 0 -0,006
Прочие  долгосрочные обязательства 10 0 -10 0,01 0 -0,006
5. Краткосрочные обязательства             
Кредиторская  задолженность 31113 50510 19397 20,12 49 29,274
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 175 279 104 0,11 0 0,077
Прочие  краткосрочные обязательства 119638 93917 -25721 77,38 64 -13,313
Итого по разделу 5 150925 144706 -6219 97,62 99 1,098
БАЛАНС 154607 146588 -8019 100 100  
 
 
Вывод:

      Вертикальный анализ ГУП ДЕЗ Мещанского района показал, что имущество

организации уменьшилось на 8019 тыс.руб. за счет уменьшения дебиторской задолженности на 59799 тыс.руб. и за счет уменьшения запасов на - 48 тыс.руб.

      В структуре имущества преобладают оборотные активы за счет дебиторской задолженности и запасов.    
     Источники образования имущества уменьшились на 8019 тыс.руб. за счет увеличения кредиторской задолженности на 19397 тыс.руб. и увеличения нераспределенной прибыли на 312тыс.руб и уменьшения прочих краткосрочных обязательств на -25721 тыс.руб.  
     В структуре источников образования преобладают заемные источники за счет кредиторской задолженности.  
В составе заемных источников образования  имущества наибольший удельный вес  составляют краткосрочные обязательства.
 
 
Анализ  ликвидности баланса ГУП ДЕЗ Мещанского района 

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, предварительно сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

     В активе выделяются следующие группы:

  1. А1 - наиболее ликвидные активы (сумма строки 250,260);
  2. А2 - быстро реализуемые активы (строка 240);
  3. А3 - медленно реализуемые активы (сумма строк 210, 220, 230, 270);
  4. А4 - труднореализуемые активы (строка 190).

     Первые  три группы активов в течение  текущего хозяйственного периода могут  постоянно меняться и относятся  к текущим активам предприятия, при этом текущие активы более  ликвидны, чем остальное имущество  предприятия.

     Пассивы группы:

  1. П1 - наиболее срочные обязательства (строка 620);
  2. П2 - Краткосрочные пассивы (сумма строки 610, 660);
  3. П3 - долгосрочные пассивы (сумма строк 590, 630, 640, 650);
  4. П4 - постоянные пассивы (строка 490).

     Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Баланс считается  абсолютно ликвидным, если выполняются  условия:

А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4

     С помощью таблицы покрытия (табл. 4) можно повести предварительный анализ ликвидности баланса предприятия. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода. Таким образом, с помощью этой таблицы можно составить предварительное представление о ликвидности и платежеспособности анализируемого предприятия. 
 
 
 
 
 

     
Табл. 4
Группы Абсолютные  значения, тыс.руб. Группы Абсолютные  значения, тыс.руб. Платежеспособный  излишек или недостаток, тыс.руб.
Актива Начало года Конец года Пассива Начало  года Конец года Начало года Конец года
А1 7 387 56956 П1 31113 50510 -23 726 6 446
А2 146707 86908 П2 119638 93917 27 069 -7 009
А3 129 1375 П3 185 279 -56 1 096
А4 384 1349 П4 3672 1882 -3 288 -533
БАЛАНС 154 607 146588 БАЛАНС 154608 146588    
 
 
На  начало года:            		На конец 

года:

          
А1<П1      А1>П1               
А2>П2                                                      А2>П2                                                          
А3<П3                                                      А3<П3                                                           
А4<П4                                                        А4<П4                                                           
 
     Из анализа данных табл. 2 видно, что баланс анализируемой  организации является не ликвидным.		       
 
Анализ  относительных показателей  ликвидности

и платежеспособности 

     Внешним проявлением  финансовой устойчивости выступает  платежеспособность. Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Оценка платежеспособности предприятия определяется на конкретную дату.

     Способность предприятия вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Ликвидность предприятия - это способность предприятия своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Основные средства (если только они не приобретаются с целью дальнейшей перепродажи), как правило, не являются источниками погашения текущей задолженности предприятия в силу своей специфической роли в процессе производства и, как правило, из-за затруднительных условий их срочной реализации.

     Предприятие может быть ликвидным в той  или иной степени, поскольку в  состав текущих активов входят самые  разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и труднореализуемые. Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.

     В ходе анализа ликвидности решаются следующие задачи:

  • оценка достаточности средств, для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды;
  • определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;
  • оценка ликвидности и платежеспособности предприятия на основе ряда показателей.
 

Анализ  относительных показателей ликвидности

и платежеспособности

Табл. 5
Наименование  показателя Нормативное значение На начало года На конец  года Отклонение
Общий показатель ликвидности ≥1 0,89 1,03 0,15
К-т  абсолютной ликвидности ≥0,1-0,7 0,05 0,39 0,35
К-т  критической ликвидности 0,7-0,8 1,02 1,00 -0,02
К-т  текущей ликвидности 1,5 1,02 1,01 -0,03
К-т  маневренности функционирующего капитала   0,37 1,69 1,32
Доля  оборотных средств в активах ≥0,5 0,98 0,99 0,01
К-т  обеспеченности собственными средствами ≥0,1 -0,01 0,01 0,02
 

На начало года:

  1. Общий показатель ликвидности

L1=(А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)=(7387+0.5*146707+0.3*129)/(31113+0.5*119638+0.3*185)=0.89

  1. Коэффициент абсолютной ликвидности

L2 = А1 / (П1 + П2) = 7387/31113+119638= 0.05

  1. Коэффициент критической ликвидности

L3 = (А1 + А2) / (П1 + П2) = (7387+146707)/(31113+119638)= 1.00

  1. Коэффициент текущей ликвидности

L4=(А1+А2+А3)/(П1+П2) = (7387+146707+129) /(31113+119638)= 1.02

  1. Коэффициент маневренности функционирующего капитала

L5 = А3/(А1+А2+А3)-(П1+П2)=129/(7387+146707+129) – (31113+119638) =  0.37

  1. Доля оборотных средств в активах

L6 = (А1+А2+А3)/Б=(7387+146707+129) /154607= 0.98

  1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

L7 = (П4-А4)/(А1+А2+А3)  = (3672-1046978)/(7387+146707+129) = - 0.01

На конец  года:

  1. Общий показатель ликвидности

L1=(А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)=(56956+0.5*86908+0.3*1375)/(50510+0.5*93917+0.3*279)=1.03

  1. Коэффициент абсолютной ликвидности

L2 = А1 / (П1 + П2) = 56956/50510+93917= 0.39

  1. Коэффициент критической ликвидности

L3 = (А1 + А2) / (П1 + П2) = (56956+86908) /(50510+93917)= 1.02

  1. Коэффициент текущей ликвидности

L4=(А1+А2+А3)/(П1+П2) = (56956+86908+1375) /(50510+93917)= 1.01

  1. Коэффициент маневренности функционирующего капитала

Информация о работе Учет и анализ движения денежных потоков организации