Учет и анализ движения денежных потоков организации

     Дт.26  Кт. 71 - авансовый отчет был утвержден руководителем и принят к учету.

     Авансовый отчет подписывается директором, главным бухгалтером.

     Аналитический учет подотчётных сумм организован  в разрезе каждого работника предприятия в ведомости и журнале-ордере по счёту 71. Данные за месяц по счёту 71 на основе авансовых отчётов и отчётов бухгалтера (кассира) переносятся в Журнал-ордер и ведомость по счёту 71, в котором указываются сотрудники, имеющие подотчетные суммы на начало и конец месяца, что составляет начальный остаток, корреспондирующие счета по дебету и кредиту с оборотами и конечный остаток.

     Так как в ГУП ДЕЗ не ведется  касса, то подотчетным лицам возмещают  денежные затраты (на приобретение материалов, хозяйственных товаров и т.д.), по дебетовому и кредитовому обороту счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»: денежные средства возмещаются сотруднику по его заявлению и авансовому отчету в течение трех рабочих дней:

     -  Дт. 71  Кт.  70 - начисление по авансовому отчету;

     - Дт 70 Кт 51 – выплачены почтовые  расходы сотруднику;

     - Дт 20 Кт 26 – списание почтовых расходов.

     Итоги по графам «Сальдо на начало периода», «Обороты за период», «Сальдо на конец  периода» в разрезе материальных ответственных лиц с учётного регистра переносятся в Оборотно-сальдовую ведомость.  

     Технологическая схема обработки информации по учету  расчетов с подотчетными лицами приведена  на Рис.2.

     

     Рис. 2 Схема учета расчетов с подотчетными лицами 

     Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками

     В ГУП ДЕЗ Мещанского района  для  учета расчетов с поставщиками за поступившие материалы, товары и  для учета расчетов с ними за оказанные  услуги используют счет 60.

     Учет  расчетов с поставщиками, подрядчиками осуществляется по субсчетам и в аналитическом разрезе по организациям на основании заключенных договоров. Учет осуществляется на основании счетов, товарно-транспортных накладных, предъявляемых поставщиками.

     Основанием  для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в ГУП ДЕЗ Мещанского района являются расчетные документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (  приемные акты, акт приема выполненых работ и услуг и др.).

     При списании задолженности оформляются  платежные документы, при этом дебетуют 60 счет, а кредитуют обычно 51 счет.

     ГУП ДЕЗ Мещанского района имеет достаточно большое количество подрядных организаций. С каждым из них ГУП ДЕЗ Мещанского района заключает договоры на определенных условиях.

     - Дт. 60 Кт. 51 – произведена оплата поставщику за услуги

     Подрядчики  выставляют ГУП ДЕЗ Мещанскому району счета, счета-фактуры и акты выполненных  работ. В документах указывается  номер документа, дата составления, наименование подрядчика (организации) и заказчика (организации), наименование и краткое описание работ, количество работ, цена, общая стоимость выполненных работ с учетом НДС. Один экземпляр этих документов остаются у предприятия-подрядчика (продавец) (в бухгалтерии предприятия), а второй передается заказчику (покупателю) (в бухгалтерию предприятия). Данный документ подписывается материально-ответственными лицами,  и заверяется печатями подрядчика и заказчика.

     Счет-фактура  выписывается в двух экземплярах. Первый остается у подрядчика работ, другой направляется подрядчику.

     ГУП ДЕЗ Мещанского района находится  на общей системе налогообложения, поэтому она ведет журнал учета  полученных счетов-фактур и книгу  покупок, предназначенную для регистрации  счетов-фактур, выставленных подрядчиками (организаций).

     Технологическая схема обработки информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками приведена на Рис. 3. 

     

     Рис. 3. Схема учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

     Учет  расчетов с покупателями и заказчиками

     Для учета расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженные материалы, товары предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Учет осуществляется по субсчетам в аналитическом разрезе по организациям на основании заключенных договоров, аналогично счету 60.

     Расчеты с покупателями и заказчиками могут быть как в денежной, так и безналичной форме.

     Покупателям товаров ГУП ДЕЗ Мещанского района выставляют счет-фактуру.

     ГУП ДЕЗ Мещанского района выставили  счет № 305 от 14.06.2011г. согласно договору № 2-И от 01.02.2010г. за услуги по обеспечению доступа при размещении и технической эксплуатации кабельных линий и оборудования связи на объект общего имущества собственников зданий  на сумму 20800 руб. На эту сумму составили счет – фактуру № 349 от 30.06.2011г. и акт №349 от 30.06.2011г.

     По  каждому покупателю или заказчику  формируется карточка счета,  анализ по счету в целом.

     Синтетический и аналитический учёт расчётов с  покупателями и заказчиками ведётся  в Журнале-ордере и ведомости  по счёту 62. В нём отражаются данные: начальный остаток, дебетовый оборот, кредитовый оборот, конечный остаток.

     Затем данные переносятся в Оборотно - сальдовую ведомость.

     Доходы  от реализации ТМЦ являются доходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету  «Расходы организации» ПБУ 10/99).

     При признании в бухгалтерском учете  сумма выручки от продажи продукции  отражается по кредиту счета 90.1 «Выручка», и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     Дт. 62 Кт. 90.1

     Технологическая схема обработки информации по учету расчетов с покупателями и заказчиками приведена на Рис. 4.

       

     Рис. 4 Схема учета расчетов с покупателями и заказчиками 
 
 

     2.5 Анализ основных показателей экономической деятельности

     ГУП ДЕЗ МЕЩАНСКОГО РАЙОНА

     Финансовый  анализ деятельности предприятия начинается с обзора основных показателей финансово-экономической деятельности. В ходе этого обзора необходимо рассмотреть следующие вопросы:

1. денежное положение ГУП ДЕЗ МЕЩАНСКОГО РАЙОНА на начало и конец отчетного периода;
2. условия работы ГУП ДЕЗ МЕЩАНСКОГО РАЙОНА в отчетном периоде;
3. результаты, достигнутые ГУП ДЕЗ МЕЩАНСКОГО РАЙОНА в отчетном периоде.

     Характеристику  денежного положения предприятия  можно дать на основании данных баланса. Сравнивая динамику итогов раздела  актива баланса за аналогичный период предыдущего года, можно выяснить тенденции изменения имущественного положения.

     Основные  показатели деятельности ГУП ДЕЗ МЕЩАНСКОГО РАЙОНА за Январь –  Июнь 2010-2011гг.

 

     Из  данных таблицы можно сделать  вывод:

1. Выручка от реализации товаров в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 56194 тыс. руб. или на 21,52%. Данный показатель свидетельствует об увеличении объемов продаж.
2. Себестоимость реализованной продукции в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на - 11986 тыс. руб. или 4,25%. Рост данного показателя объясняется увеличением цен на поставляемую продукцию со стороны поставщика и с увеличением транспортных расходов.
3. Валовая прибыль ГУП ДЕЗ МЕЩАНСКОГО РАЙОНА за анализируемый период увеличилась на 44208 тыс. руб. или на – - 210,67%.
4. Исходя из данных таблицы рассчитывается рентабельность продаж за 2011-2011гг. Рентабельность продаж рассчитывается делением чистой прибыли на сумму полученной выручки.

     Рп2009 = (-37839 тыс. руб. / 261092 тыс. руб.) * 100% = -6,9%

     Рп2010 = (2523 тыс. руб. / 317286 тыс. руб.) * 100% = 0,007%

     Как показывают вышеприведенные расчеты  рентабельности продаж ГУП ДЕЗ МЕЩАНСКОГО РАЙОНА  увеличилась за анализируемый  период с -6,9% до 0,007%, что положительно характеризует коммерческую деятельность организации. Рост показателя рентабельности продаж на анализируемый период свидетельствует об увеличении спроса на поставляемую продукцию.

     Все показатели деятельности ГУП ДЕЗ  МЕЩАНСКОГО РАЙОНА за анализируемый период улучшились, значит можно сделать вывод, что ГУП ДЕЗ МЕЩАНСКОГО РАЙОНА улучшает работу с должниками.

     Организация считается убыточной, так как  нет основного производства. 
 
 
 

     Анализ  финансовой устойчивости 

     Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным. Финансовое положение определяется на основе анализа ликвидности и платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости.

     Финансовая  устойчивость обусловлена как стабильностью  экономической среды, в рамках которой  осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.

     Финансовая  устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

     Анализ  устойчивости финансового состояния  на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

     Одна  из важнейших характеристик финансового  состояния предприятия - стабильность его деятельности в долгосрочной перспективе. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Многие бизнесмены в России предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его в основном за счет денег, взятых в долг. Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Однако если структура "собственный капитал - заемные средства" имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может легко обанкротиться, если несколько кредиторов одновременно потребуют свои деньги обратно в одно и то же время.

     Финансовая  устойчивость предприятия - одна из важнейших  характеристик его финансовой деятельности. Финансовая устойчивость - это стабильность деятельности предприятия в долгосрочной перспективе.

     Анализ  финансовой устойчивости компании рекомендуется  проводить как коэффициентным методом, так и с помощью анализа  показателя "чистых активов".

     Анализ  бухгалтерского баланса

     Целью бухгалтерского баланса является выявления и раскрытия информации о финансовом состоянии экономического субъекта и перспективах его развития. При анализе бухгалтерского баланса решаются следующие задачи: