Учет и анализ движения денежных потоков организации

     Безналичные расчеты осуществляются банками  с банковских счетов организаций, а  также могут осуществляться через  банки, в которых такие счета  не открыты.

     Безналичные расчеты регулируются Положением о  безналичных расчетах в Российской Федерации, которое устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления этих расчетов.¹¹

     Форма расчетов представляет собой совокупность элементов, к числу которых относится  и способ платежа, отражающий особенности  характера и движения расчетных документов.

     От  правильности принятых решений во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.¹²

     Правильная  организация денежных операций и  расчетов оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное их поступление.

     На  сегодняшний день денежные расчеты  выступают важнейшим фактором обеспечения  кругооборота средств, а их своевременное  завершение служит необходимым условием процесса производства.

       Денежные расчеты в современных  условиях производятся либо в  виде безналичных платежей, либо  путем обращения наличных денег. 

     Безналичные расчеты осуществляются с помощью:

1. векселей и чеков, заменяющих наличные деньги,
2. безналичных перечислений по текущим счетам клиентов в банках,
3. посредством системы корреспондентских счетов между различными банками и т.д.

     В отличие от платежей наличными, когда  деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте.

     Применение  безналичных расчетов снижает расходы  на денежное обращение, сокращает потребность  в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.¹³

     Безналичные расчеты регулируются Положением о  безналичных расчетах в РФ, которое  устанавливает правила, формы, сроки  и стандарты осуществления этих расчетов. ¹⁴

     Форма расчетов представляет собой совокупность элементов, к числу которых относится  и способ платежа, отражающий особенности  характера и движения расчетных  документов.

     При осуществлении безналичных расчетов используются соответствующие расчетные документы, которые представляют собой оформленное в виде бумажного или электронного платежного документа распоряжение плательщика о списании и перечислении денежных средств на счет получателя или распоряжение получателя средств (взыскателя) о списании средств со счета плательщика и перечисления на счет, указанный получателем средств.

     Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение  десяти дней, не считая дня их выписки.

     В случае недостаточности денежных средств на счете для исполнения всех предъявленных расчетных документов, списание денежных средств со счета осуществляется в следующей очереди:

1. Списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требования о взыскании алиментов;
2. Списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате авторских вознаграждений;
3. Списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по перечислениям в различные фонды РФ;
4. Списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
5. Списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
6. Списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

     Если  предприятия не обладают соответствующим  объемом денежных средств, то в данном случае необходимо найти определенный выход, например, прибегнуть за помощью к различного рода кредиторам.

     В современных условиях хозяйствования все расчеты предприятие осуществляет и производит двумя способами:

• через кассу предприятия (наличные расчеты);
• через банковскую систему (безналичные расчеты).

     Безналичные расчеты по своей сути, представляют собой не движение денежных средств, а движение денежных обязательств.

     Рассмотрим  расчеты с использованием платежных  поручений.

     Платежное поручение – это письменное распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, о перечислении определенной денежной суммы со своего счета на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке.

     Платежными  поручениями рассчитываются:

• при перечислении денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• при перечислении денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• при перечислении денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов и уплаты процентов по ним;
• при перечислении денежных средств в других целях, предусмотренным законодательством или договором.¹⁵

     В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут  использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических платежей.

     При расчетах платежными поручениями документооборот  существенно сокращается. В то же время эта форма безналичных  расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа. Такую гарантию дает аккредитивная форма расчетов.

     Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика (покупателя), произвести платеж в пользу получателя (поставщика) средств по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такой платеж.

     При использовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива.¹⁶

     Срок  действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним получателем средств (поставщиком), но одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.

     Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

     При использовании покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика или  предоставленного ему кредита сумму  аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

     При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

     Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

     Отзывным  является такой аккредитив, который  может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка–эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

     Отзывной  аккредитив встречается крайне редко, поскольку не обеспечивает интересы получателя средств (поставщика).¹⁷

     Безотзывным признается аккредитив, который может  быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить  безотзывной аккредитив (подтвержденный аккредитив).

     Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт плательщика. Допускаются частичные  платежи по аккредитиву.

     Самым надежным для продавца является безотзывный  подтвержденный документарный аккредитив.

     Документарный аккредитив – это товарный аккредитив, оплачиваемый банком при предъявлении товарно-распорядительных документов на оплачиваемый товар (накладных, сертификатов и т.д.).

     Документарный аккредитив является надежным, поскольку  дает поставщику двойную гарантию платежа: во первых аккредитив – это обязательство банка-эмитента, во вторых – это обязательство исполняющего банка, потому что он отвечает за то, чтобы все обязательства по акцепту или платежу по документарному аккредитиву были своевременно выполнены.

     Рассмотрим использование при безналичных расчетах денежных чеков. Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

     Участниками чекового обращения являются три  лица:

• чекодатель – лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми оно в праве распоряжаться путем выставления чеков;
• чекодержатель – лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек;
• плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.¹⁸

     Чек может быть именным, выписанным на определенное лицо, и на предъявителя, который  может передаваться по индоссаменту (передаточной надписи), удостоверяющего  переход прав по чеку.

     Преимуществом формы расчетов по чекам заключается в том, что практически отгрузка продукции или других товарно-материальных ценностей совпадает по времени с моментом оплаты.

     В настоящее время эта форма  безналичных расчетов временно приостановлена Центральным Банком РФ.¹⁹

     Рассмотрим  расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании:

• платежных требований;
• инкассовых поручений.

     Платежные требования и инкассовые поручения  предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

     Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требования получателя средств (кредитора) к плательщику (должнику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования используются при расчетах за поставленные товары, выполненные расчеты, оказанные услуги и в иных случаях.²⁰

     Оплата  платежных требований может производиться  по распоряжению плательщика (с его  акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке).

     Без акцепта плательщика расчеты  платежными требованиями осуществляются в случаях:

• установленных законодательством;
• предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку плательщика права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.