СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ…………..……………………………………………………….……6

1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ……………………………………….…9

1. Учет дебиторской задолженности………………………………….…………9
2. Учет кредиторской задолженности……………………………………….….28
3. Показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………34

2 УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНОСТИ

НА ПРИМЕРЕ  НОУ ВПО МОСКОВСКОЙ АКАДЕМИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ МОСКВЫ (ФИЛИАЛ)

Г.БАРНАУЛА….…………………..…………………………..……………….…...45

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика

НОУ ВПО Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы (филиал) г.Барнаула………………………………………………….…..45

2.2 Учет дебиторской и кредиторской задолженности......................................…….……………………………….….….50

2.3 Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности……………......………………………………………………...….68

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.……………………………………...…..75

3.1 Направления совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности …………………………..….………….……………......................75

3.2 Рекомендации  по улучшению организации учета  дебиторской и кредиторской задолженности  ……………………………..……………………....79

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..83

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ..……………………………..88

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….93 

    ВВЕДЕНИЕ

 
 

    В связи с усилением конкуренции на внутреннем и международном рынке, вовлечением российской экономики в процесс глобализации и предстоящим вступлением России во Всемирную торговую организацию проблеме эффективного финансового управления в компаниях уделяется все больше внимания.

    Интересы  собственников предприятий направлены не только на получение прибыли, но и на увеличение стоимости принадлежащих им  фирм,  рост их капитализации, что невозможно без рационального  наращивания инвестиций во внеоборотные и оборотные активы, значительную часть которых составляет дебиторская задолженность.

    Чтобы выдержать конкуренцию в условиях рыночных отношений, организации и предприятия должны осуществлять строгий режим экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Кроме того, стабильность экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов, эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

    В настоящее время большое внимание уделяется расчетам. Это связано с тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Наиболее распространенными видами расчетов являются расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, с персоналом организации, кредитными учреждениями, бюджетом и внебюджетными фондами.

      Дефицит денежных средств в  экономике и неплатежеспособность  многих предприятий сделали вопросы  работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых работников, а учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности одним из важнейших аспектов, влияющих на стабильность  жизнедеятельности организации.

    Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальных задач, для решения которой требуется провести исследования в этой области.

    Актуальность  проблемы учета расчетов с дебиторами и кредиторами в настоящее время определила выбор темы дипломной работы. 

    Цель  данной дипломной работы – обобщить практические аспекты учета и анализа  дебиторской и кредиторской задолженности, а также разработать рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть экономическую сущность дебиторской и кредиторской задолженности организации.
2. Изучить основные законодательно-нормативные акты ее регулирования в Российском законодательстве.
3. Выявить влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты коммерческой организации с точки зрения влияния на налогооблагаемую базу.
4. Проанализировать порядок ее формирования и отражения в учете.
5. Проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
6. По результатам анализа предложить мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

    Предметом данной работы является организация бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации.

    Объектом  работы является НОУ ВПО Московская академия предпринимательства при  Правительстве Москвы (филиал) г. Барнаула.

     Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

     Методической  основой работы послужили научно-практические публикации в области формирования дебиторской и кредиторской задолженности  организации, законодательные, нормативные  и методические материалы. В процессе работы использовались методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности: вертикальный, горизонтальный, коэффициентный, сравнение и др.

     В работе использовались данные хозяйственной деятельности организации за 2008, 2009, 2010 года и данные финансовой отчетности за три последних года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБЕТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 

1.1 Учет  дебиторской задолженности 
 

    Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся  предприятию, от юридических или  физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними [2, c.58].

    Условием  обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы  дебиторской задолженности над  суммой кредиторской задолженности в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Основания возникновения дебиторской задолженности. 

 

    Как видно из (таблицы 1.1) дебиторская задолженность может возникнуть вследствие:

    - предоставления товарного кредита,  юридическому или физическому  лицу;

    - авансовых платежей выданных  поставщикам в счет предстоящих  поставок;

    - во взаимоотношениях с сотрудниками по выданным авансам, подотчетных сумм, суммам подлежащим возмещению со стороны сотрудника при нанесенном вреде, по выданным ссудам и кредитам;

    - задолженность учредителей по  взносам в уставный капитал,  задолженность налоговых органов  и задолженность банковских учреждений представляет собой достаточно редкий вид задолженности.

    Дебиторскую задолженность условно можно  подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность [2, c.62] .

    Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) - это нормальная дебиторская задолженность.

    Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность.

    Просроченная  дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и  безнадежной.

    По  истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (нереальной к взысканию).

    Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

    - ликвидации должника;

    - банкротства должника;

    - истечения срока исковой давности  без подтверждения задолженности  со стороны должника;

    - наличия денежных средств на  счетах в "проблемном" банке.

    В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность  подразделяется на:

    - краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);

    - долгосрочную (погашение которой  ожидается не ранее чем через  год после отчетной даты).

    В целях недопущения искажения  данных бухгалтерского баланса и  обеспечения финансовой устойчивости организации дебиторская задолженность должна быть истребована. Вначале истребование дебиторской задолженности осуществляется в претензионном порядке, далее взыскание дебиторской задолженности проходит в судебном порядке.

    Каждая  организация должна осуществлять контроль над состоянием дебиторской задолженности, производить ее учет, а также сверку взаиморасчетов. При выявлении суммы дебиторской задолженности ее нужно предъявить должнику и истребовать ее. Если в течение срока исковой давности сумма дебиторской задолженности не взыскана или должник ликвидирован, то организация производит списание дебиторской задолженности. .[20, c.445]

    Организация может создать резерв по сомнительным долгам, ожидая восстановление платежеспособности дебитором. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (ст.266 НК РФ).

    Списание  долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность  должна отражаться за бухгалтерским  балансом в течение пяти лет с  момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

    Согласно  ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

    Таким образом, дебиторская задолженность  относится к имуществу организации  и подлежит обязательной инвентаризации.

    Результаты  инвентаризации в части расчетов с покупателями, поставщиками и прочими  дебиторами и кредиторами должны быть оформлены Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами  по форме N ИНВ-17.

    По  результатам проведенной инвентаризации выявляются сомнительная дебиторская  задолженность и дебиторская  задолженность, нереальная для взыскания, просроченная дебиторская задолженность, сроки исковой давности по каждому  обязательству.