Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

">       76-4 "Расчеты по суммам, удержанным  из оплаты труда работников  организации в пользу других  организаций".

       На  субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала НОУ ВПО Московской академии предпринимательства   при Правительстве Москвы (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию), в котором организация выступает страхователем.

       Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Таблица 2.8- Журнал хозяйственных операций по имущественному и личному страхованию 
 

 

      По  дебету счета 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям:

    - к поставщикам, подрядчикам и  транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

    - к поставщикам, транспортным и  другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

    - к кредитным организациям по  суммам, ошибочно списанным (перечисленным)  по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и кредитов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

    - а также по штрафам, пеням,  неустойкам, взыскиваемым с поставщиков,  подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

       Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и  отдельным претензиям.

Таблица 2.10- Журнал хозяйственных операций по претензиям 

 

    На  субсчете 76-3 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками НОУ ВПО Московской академии предпринимательства   при Правительстве Москвы по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей), доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.

    По  истечении установленного срока  выдачи наличных денежных средств кассир производит следующие операции:

- в платежной  ведомости напротив фамилий лиц, не получивших причитающиеся суммы, проставляется штамп или делается надпись «депонировано»;

- составляется  реестр депонированных сумм по  форме № РТ-11, который является  одновременно первичным документом  и учетным регистром, в нем  указывают фамилию, имя, отчество работника, его табельный номер и депонированную сумму;

- в конце  платежной ведомости делается  запись о фактически выплаченных  и депонированных суммах, далее  их сверяют с общим итогом  по ведомости и записи скрепляются  подписью кассира;

-  в  кассовую книгу записываются  фактически выплаченные суммы.

    Депонированные  суммы сдаются в банк с оформлением  расходного кассового ордера.

      В НОУ ВПО Московской академии предпринимательства   при Правительстве Москвы ведется книга учета таких сумм, в которой по каждому депоненту указывается табельный номер, фамилия, имя отчество, депонированная сумма, сведения о выдаче указанной суммы.

    Не  востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет и выдаются по первому его  требованию. По истечении срока исковой давности невостребованные депонированные суммы списываются на счет 91 "Прочие доходы и расходы" на основании данных инвентаризации и приказа руководителя организации.

Таблица 2.11- Журнал хозяйственных операций по учету депонированных сумм 

 

    Субсчет 76-4 "Расчеты  по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций".

    Бухгалтерия НОУ ВПО Московской академии предпринимательства   при Правительстве Москвы ежемесячно удерживает алименты из заработной платы работника и выплачивает их получателю не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты. Перечень выплаты заработной платы, из которой производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением правительства РФ от 08.07.1996г. №841. Сумма начисленных платежей по исполнительным документам отражается:

    Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    Кредит 76-5 «Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций»

      Помимо  указанных субсчетов к счету 76 могут быть открыты другие субсчета согласно деловому обороту организации (например, расчеты по исполнительным листам, расчеты с нерегулярными контрагентами и др.).

      Конечное  сальдо по счету 76 определяется по оборотной  ведомости по субсчетам и аналитическим счетам.

Учет  просроченной задолженности

     Просроченная  задолженность выявляется при проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Для оформления результатов инвентаризации используется унифицированная форма № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

     При выявлении суммы дебиторской  задолженности она предъявляется должнику с требованием погашения. Если в течение срока, составляющей 3 года, сумма дебиторской задолженности не взыскана, то организация производит списание дебиторской задолженности.

     В течение пяти лет с момента  списания сумма списанной задолженности  учитывается за балансом на счете  007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенном для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников.

Бухгалтерский учет операций при списании просроченной задолженности отражается в таблице 2.12

Таблица 2.12-Списание просроченной задолженности. 

 

     При списании дебиторской задолженности организация хранит все подтверждающие документы, ведь в случае отсутствия указанных документов, налоговые органы могут посчитать, что организация неправомерно занизила налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

     При поступлении от покупателя суммы ранее списанной задолженности, сумма задолженности списывается с забалансового учета и отражается в составе прочих доходов организации на основании пункта 8 ПБУ 9/99³.

Бухгалтерский учет операций при восстановлении ранее  списанной задолженности смотрим в таблице 2.13

Таблица 2.13- Восстановление раннее списанной задолженности.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.3. Анализ дебиторской и кредиторской  задолженности 

    в НОУ ВПО Московской академии предпринимательства   при Правительстве Москвы.

     Проведем  анализ динамики дебиторской задолженности  по предприятию за 2008 – 2010 гг. Данные по состоянию дебиторской задолженности в 2008 – 2010 гг. приведены в таблице 2.1

Таблица 2.1- Состояние дебиторской задолженности НОУ ВПО Московская академия предпринимательства при  Правительстве Москвы  по данным бухгалтерского баланса за 2008 – 2010 гг.