МП  ЭМР «Эвенкиянефтепродукт» получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам "Эвенкиянефтерпродукт" перечислило на специальный счет денежные средства в размере 15 000 руб.

     Сумму в размере 9 000 руб. получили по чекам  подотчетные лица организации. Сумма в размере 4 000 руб. была использована по чекам поставщиками организации. Неиспользованная сумма в размере 2000 руб. была возвращена на расчетный счет организации.

     Бухгалтер " Эвенкиянефтерпродукт " сделал проводки:

     Дебет 55-2 Кредит 51- 15 000 руб. - перечислены средства на специальный счет для расчетов чеками;

     Дебет 006- 15 000 руб. - получены в банке чеки;

     Дебет 71 Кредит 55-2- 9 000 руб. - получены денежные средства в банке по чекам подотчетными лицами организации;

     Кредит 006- 9 000 руб. - списаны использованные чеки;

     Дебет 60 Кредит 55-2- 4 000 руб. - получены денежные средства по чекам поставщиками организации;

     Кредит 006- 4 000 руб. - списаны использованные чеки;

     Дебет 51 Кредит 55-2- 2 000 руб. - сумма, не использованная по чекам, возвращена на расчетный счет организации;

     Кредит 006- 2 000 руб. - списаны чеки, возвращенные в банк.

Учет денежных средств на депозитных счетах.

     Если  организация имеет свободные  денежные средства, то она может  получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке. Для учета денежных средств, находящихся на депозитном счете, открывают к счету 55 отдельный субсчет 55-3 "Депозитные счета".

     Перечисление  денежных средств на депозит отражают по дебету субсчета 55-3:

     Дебет 55-3 Кредит 51 (52)- перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.

     При возврате средств с депозита делается обратная проводка:

     Дебет 51 (52) Кредит 55-3- зачислены на расчетный (валютный) счет средства с депозитного  счета.

     Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами организации, облагаются налогом на прибыль.

     При начислении процентов по депозиту делается запись:

     Дебет 76 Кредит 91-1- начислены проценты по депозитному вкладу.

     При фактическом получении процентов по депозиту делается проводка:

     Дебет 51 (52) Кредит 76 - получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет.

     Пример:

     МП  ЭМР «Эвенкиянефтепродукт» зачислило на депозитный счет 100 000 руб. на 3 месяца. Депозит был размещен под 20% годовых.

     Бухгалтер "Эвенкиянефтепродукт" сделает проводки:

     Дебет 55-3 Кредит 51- 100 000 руб. - перечислены  средства на депозитный счет в банке;

     Дебет 76 Кредит 91-1- 5 000 руб. (100 000 руб. x 20% : 12 мес. x 3 мес.) - начислены проценты по депозиту;

     Дебет 51 Кредит 76- 5 000 руб. - проценты по депозиту поступили на расчетный счет. 

     Учет  денежных документов и переводов в  пути. 

     Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, то есть денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

     Основанием  для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче  выручки от продажи) являются квитанции  кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

     Движение  денежных средств (переводов) в иностранных  валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

     Счет 57 "Переводы в пути" корреспондирует  со счетами:

┌──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│           По дебету              │              По кредиту            │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│50 Касса                          │50 Касса                            │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│51 Расчетные  счета                │51 Расчетные счета                  │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│52 Валютные счета                 │52 Валютные счета                   │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│62 Расчеты  с покупателями и заказ-│62 Расчеты  с покупателями и заказчи-│

│   чиками                         │   ками                             │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│76 Расчеты  с разными дебиторами  и│73 Расчеты  с персоналом по прочим   │

│   кредиторами                    │   операциям                        │

├──────────────────────────────────┼───────────────────────────────

│79 Внутрихозяйственные  расчеты    │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│90 Продажи                        │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│91 Прочие доходы и расходы        │                                    │

└──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘ 

     На  счете 57 мы должны учесть:

- денежные средства, которые организация внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег осуществляется более одного дня;

- денежные средства, которые организация сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денег производится только на следующий день;

- денежные средства, которые организация перечисляет с одного своего расчетного или валютного на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня;

- денежные средства, которые организация направила на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет у нашей организации находится в одном банке, а "карточный" счет - в другом и перевод средств может занять более одного дня.

     Если  организация осуществляет перевод  денег, который займет более одного дня, делается проводка по дебету счета 57.

     При зачислении денежных средств по назначению на основании соответствующих документов делается запись по кредиту счета 57.

     Если  организация сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или  инкассаторам, на основании копии  сопроводительной ведомости с отметкой инкассатора о приеме денег делается проводка:

     Дебет 57 Кредит 50 - наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).

     Затем на основании выписки банка (как  правило, на следующий банковский день) мы сможете отразить зачисление денег на расчетный счет нашей организации:

     Дебет 51 Кредит 57- учтено поступление денег  на расчетный счет.

     Пример:

     Торговая  выручка, от продажи нефтепродуктов на «АЗС», поступившая в кассу МП ЭМР «Эвенкиянефтепродукт», составила 100 000 руб. Бухгалтер «Эвенкиянефтепродукт» сделал проводку:

     Дебет 50 Кредит 90-1 - 100 000 руб. - отражена сумма поступившей выручки.

     По  договору с банком МП ЭМР «Эвенкиянефтепродукт» сдает наличную выручку ежедневно, пользуясь услугами инкассаторов. Факт передачи наличных денег инкассатору надо отразить так:

     Дебет 57 Кредит 50 - 100 000 руб. - сданы деньги инкассатору для зачисления на расчетный счет.

     На  следующий день на основании выписки  банка, подтверждающей зачисление денег  на расчетный счет МП ЭМР «Эвенкиянефтепродукт», бухгалтер сделает запись:

     Дебет 51 Кредит 57- 100 000 руб. - деньги зачислены  на расчетный счет.

     Перевод средств с одного счета нашей организации на другой мы должны отразить на основании выписок обслуживающих банков, где у нас открыты счета:

     Дебет 57 Кредит 51 (52, 55)- отражено списание средств  для перевода с одного счета на другой;

     Дебет 51 (52, 55) Кредит 57- учтено поступление средств на счет согласно выписке банка.

     Если  наша организация переводит денежные средства в иностранной валюте, за время перевода официальный курс этой валюты может измениться. В этом случае на счете 57 образуется курсовая разница, которую нужно отнести на счет 91 "Прочие доходы и расходы":

     Дебет 57 Кредит 91-1- учтена положительная курсовая разница;

     Дебет 91-2 Кредит 57- учтена отрицательная курсовая разница.

                                    

     Выводы  и предложения. 

      Данная  курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств.

      В теоретической части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет всех операций.

      Приведенная методика ведения бухгалтерского учета  денежных средств является полной и  конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики.

      В данной курсовой работе была сделана  попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета денежных средств в МП ЭМР «Эвенкиянефтепродукт». Была дана краткая природно-экономическая характеристика хозяйства, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

    Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств в МП ЭМР «Эвенкиянефтерподукт» поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Я рекомендую предприятию начать вести этот журнал

    Большие и качественные изменения в организацию  бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.