Учет денежных средств

Красноярский  филиал

     негосударственного  образовательного учреждения

     высшего профессионального образования

     «Санкт-Петербургский  Гуманитарный университет

     профсоюзов» 
 
 

     Специальность 080502.65

     “Экономика  и управление на предприятии

     (по  отраслям)” 
 
 

     Дисциплина: Бухгалтерский учет. 
 

     Курсовая работа 

Тема: Учет денежных средств. 
 

                                                          

                                             Выполнила: студентка 3-ЭСО

                                                                  Брюханова И.В.

                                             Проверил:    к.п.н., доцент

                                                                   Ивакина И.И.

                                                                 

                              

Красноярск 2010

Содержание. 

Введение…………..………………………………………..…………...............3

Значение и  задачи денежных средств на предприятии……………................4

Учет денежных средств в кассе………………..…..……………….................7

Учет денежных средств на расчетном счете…………………….............…..15

Учет денежных средств на валютном счете……………………...................21

Учет денежных средств на других счетах в банках………………...............29

Учет денежных документов и переводов в пути……………….…...............38

Выводы и предложения………………………………………………............41

Список  литературы…..………………………..……….. ................................43

Опись приложений………………………………………................................45

Введение.

     В своей курсовой работе я хочу подробнее  поговорить по теме: «Учет денежных средств». Мне предложено выполнить работу на материалах предприятия, где я работаю. Так как, я являюсь работником бюджетной организации, то я решила написать курсовую работу на материалах предприятия, где работает мой муж -  Муниципальное предприятие Эвенкийского Муниципального района «Эвенкиянефтепродукт» (МП ЭМР «Эвенкиянефтепродукт»). Согласно Устава вид деятельности МП ЭМР «Эвенкиянефтепродукт» - это хранение и реализация нефтепродуктов, таких как различные марки бензина: АИ-80, АИ-92, АИ-96; дизельное топливо – ДТ; а так же различные виды горюче-смазочных материалов (ГСМ)- это масла, тосол и т.д.

     Бухгалтерский учет в  МП ЭМР «Эвенкиянефтепродукт» ведется согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (с изменениями от 07.05.2003 г., и 18.09.2006 г.).

     План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций содержит синтетические счета и субсчета. Учетная политика МП ЭМР «Эвенкиянефтепродукт» предусматривает, что одним из важнейших составляющих элементов учетной политики является рабочий план счетов. Поэтому главный бухгалтер организации при разработке учетной политики, самостоятельно разработал свою систему синтетических и аналитических счетов на основе систематизации предложенной в Плане счетов. В рабочем плане счетов указаны не только синтетические счета и субсчета, но и критерии, по которым впоследствии, по мере необходимости, будут открываться аналитические счета в развитие синтетических счетов первого и второго порядка (субсчетов). Это позволило построить такую систему синтетических счетов и субсчетов, которая способна обеспечить ведение учета с адекватным отражением существа хозяйственных операций.

     Значение и задачи денежных средств на предприятии. 

      Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в краткосрочные ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

      С экономической точки зрения денежные средства – аккумулированные, легко реализуемые активы предприятия, которые образуются в результате хозяйственной деятельности - расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.

      В условиях экономического кризиса особую значимость имеет определение оптимального размера денежных средств. Их недостаток может оказать серьезное негативное влияние на деятельность организации. Результатом может стать неплатежеспособность, снижение ликвидности, убыточность и даже прекращение деятельности организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия, так как не обеспечивает дохода, происходит потеря реальной стоимости денег из-за инфляционных процессов.

      В экономической науке и практике выделяют три направления оценки денежных средств: прямой, косвенный и коэффициентный методы. Они позволяют оценить денежные потоки организации и разработать меры по их оптимизации.

      Задачей анализа денежных средств является получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение их величины.

      Прямой  метод анализа движения денежных средств по видам деятельности организации позволяет оценить:

      - объемы и источники получения  денежных средств, а также направления  их использования в процессе  осуществления текущей (обычной)  деятельности;

      - достаточность собственных средств  организации для инвестиционной деятельности;

      - необходимость привлечения дополнительных  заемных средств в рамках финансовой  деятельности;

      - прогноз в обеспечении постоянной  платежеспособности, т.е. полной  и своевременной оплаты текущих  обязательств в будущем.

      Одно  из преимуществ прямого метода состоит в том, что он показывает общие суммы поступлений и платежей и концентрирует внимание на те статьи, которые генерируют наибольший приток и отток денежных средств. Однако прямой метод не раскрывает взаимосвязи величины финансового результата и величины изменения денежных средств, в частности не раскрывает, почему возникает ситуация, когда прибыльное предприятие является неплатежеспособным.

      Косвенный метод анализа денежных средств  более предпочтителен с аналитической  точки зрения, так как позволяет объяснить причины расхождений между финансовыми результатами и свободными остатками денежной наличности. Косвенный метод осуществляется путем соответствующей корректировки чистой прибыли на сумму изменений в запасах, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и других статей актива, относящихся к текущей деятельности.

      Такие корректировки условно подразделяются на три группы по характеру хозяйственных  операций.

      1. Корректировки, связанные с несовпадением времени отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете с притоком и оттоком денежных средств по этим операциям. Примером является отражение в учете операции отгрузки продукции с предоставлением покупателям отсрочки платежа, при котором начисляется выручка от продаж, а соответствующего притока денежных средств в отчетном периоде может не произойти. Следовательно, необходимо произвести корректировку прибыли в сторону ее уменьшения на сумму роста балансовых остатков дебиторской задолженности. И, наоборот, при росте кредиторской балансовой задолженности по авансам, полученным от покупателей в качестве предоплаты за будущие поставки продукции, необходимо увеличить прибыль отчетного периода.

      2. Корректировки, связанные с хозяйственными  операциями, не оказывающими непосредственного влияния на формирование прибыли, но вызывающими движение денежных средств. В частности, оплата закупок сырья, материалов и т.п. и адекватный этому рост остатков материальных оборотных активов в анализируемом периоде вызывают необходимость произведения корректировок величины чистой прибыли. При росте остатков материальных оборотных активов сумму чистой прибыли необходимо уменьшить на эту величину, при снижении - увеличить. Другим примером этой группы корректировочных процедур могут служить хозяйственные операции, вызывающие изменение балансовых обязательств по кредитам и займам. Так, приток или отток денежных средств в связи с привлечением или возвратом заемных средств (кредитов, займов) не вызывает аналогичного изменения финансового результата. Поэтому при изменении остатков соответствующих счетов сумма прибыли отчетного периода также подлежит корректировке: с их ростом прибыль должна быть увеличена, с уменьшением - уменьшена.

      3. Корректировки, связанные с операциями, оказывающими непосредственное влияние на расчет показателя прибыли, но не вызывающие движения денежных средств. Примером такой операции является начисление амортизации основных средств, нематериальных активов. Прибыль должна быть скорректирована в сторону увеличения на сумму начисленной амортизации за отчетный период.

      4. Корректировки суммы чистой прибыли  производятся с учетом изменения  балансовых остатков активов  и пассивов по видам деятельности  организации (текущей, инвестиционной, финансовой). В процессе осуществления корректировок чистой прибыли ее величина преобразуется в величину изменения остатка денежных средств за анализируемый период, т.е. в конечном счете, должно быть достигнуто равенство.

      Косвенный метод анализа денежных средств  позволяет определить влияние различных факторов финансово-хозяйственной деятельности организации на чистый денежный поток, установить, какие факторы сыграли наиболее существенную роль в отвлечении денежных средств и какие источники были привлечены организацией для компенсации денежной массы. 

     Учет  денежных средств  в кассе. 

     Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассе МП ЭМР «Эвенкиянефтепродукт».

     К счету 50 "Касса" могут быть открыты  субсчета:

     50-1 "Касса организации";

     50-2 "Операционная касса";

     50-3 "Денежные документы" и др.

     На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в  кассе организации. Когда организация  производит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

     На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

     На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

     Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:

┌──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│     по дебету                    │           по кредиту               │