Учет денежных средств

     Дебет 50 Кредит 62 (76) - поступили наличные деньги от покупателей (заказчиков);

     Дебет 50 Кредит 66 (67) - поступили наличные деньги, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа);

     Дебет 50 Кредит 71 - возвращены в кассу неиспользованные деньги, ранее выданные под отчет;

     Дебет 50 Кредит 98-2  - оприходованы наличные деньги, полученные безвозмездно.

     Срок  хранения приходного кассового ордера в архиве организации - пять лет.

     Расходным кассовым ордером оформляют выдачу наличных денег из кассы. Графу "Дебет" (столбец "Код структурного подразделения") заполняют обособленные подразделения  организации. Графу "Код целевого назначения", как правило, заполняют, если у фирмы есть самостоятельно разработанные кодировки. В строке "Основание" указывают содержание операции, в результате которой деньги были выданы из кассы (например: "под отчет", "в оплату товаров" и т.д.).

В строке "Приложение" указывают дату и номер документа, на основании которого деньги были выданы из кассы (например: "по договору от 10.05.2007 N 34/8", "по счету-фактуре  от 29.11.2007 N 150", "по служебной записке  от 15.12.2007"). Ордер подписывают кассир, главный бухгалтер и руководитель фирмы. Однако если на прилагающихся к нему документах (например, на заявлении о выплате материальной помощи) стоит подпись руководителя, то расходный ордер он может уже не подписывать.

     На  основании расходного кассового ордера бухгалтер делает соответствующие проводки:

     Дебет 51 Кредит 50 - внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет;

     Дебет 71 Кредит 50 - выданы из кассы наличные деньги под отчет;

     Дебет 60 (76) Кредит 50 - погашена наличными деньгами задолженность перед поставщиком (подрядчиком);

     Дебет 66 (67) Кредит 50 - выданы наличные деньги по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа);

     Дебет 70 Кредит 50 - выплачена из кассы заработная плата работникам;

     Дебет 75 Кредит 50 - выплачены из кассы дивиденды акционерам (участникам), которые не являются работниками фирмы;

     Дебет 76-4 Кредит 50 - выплачены из кассы депонированные суммы.

     Ордер регистрируют в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3 ) и хранят в архиве в течение пяти лет.

     В кассовой книге указывают сумму  наличных денег, выданных или принятых в кассу, а также реквизиты  приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги. Книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указывают их общее количество. Количество листов книги заверяют подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью фирмы.

     Каждый  лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей, разделенных линией отреза. В графе 1 "Номер документа" указывают номер приходного или расходного кассового ордера, которым оформлено поступление (выдача) денег. В графе "Номер корреспондирующего счета, субсчета" указывают номер того счета, по которому отражено поступление или выдача денег. Например, если в кассу поступила оплата от покупателя, здесь записывают "62", если деньги в качестве возврата краткосрочного займа - "66" и т. д. В графе "Приход, руб. коп." отражают сумму денег, полученную в кассу по одному ПКО. В графе "Расход, руб. коп." отражают сумму денег, выданную из кассы по одному РКО.

     Графу "Остаток на конец дня" заполняют  так: 

┌─────────────┐     ┌─────────────┐     ┌─────────────┐   ┌─────────────┐

│Остаток денег│     │Остаток денег│     │Приход  денег │   │Расход денег  │

│на конец дня  │  =  │на начало дня│  +  │в течение дня│ - │в течение дня│

└─────────────┘     └─────────────┘     └─────────────┘   └─────────────┘ 

     В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а второй (отрывной) лист, заполненный  под копирку, отрезают. Документы, по которым получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.д.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

     Бухгалтеры  некоторых фирм, нарушая установленный  порядок, отражают операции в кассовой книге не за каждый день, а суммарно за какой-либо период времени, например, указывая на листе кассовой книги: "Касса за 1-10 марта 2003 года". Однако в этом случае очень сложно определить, соблюдается ли установленный банком лимит остатка кассы. 

     Учет  денежных средств  на расчетном счете. 

     Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

     По  дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств  на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

     Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании  выписок кредитной организации  по расчетному счету и приложенных  к ним денежно-расчетных документов.

     Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

     Счет 51 "Расчетные счета" корреспондирует  со счетами: 

┌───────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┐

│                     По дебету                     │                  По кредиту                  │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│50 Касса                                           │04 Нематериальные активы                      │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│51 Расчетные  счета                                 │50 Касса                                      │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│52 Валютные счета                                  │51 Расчетные счета                            │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│55 Специальные  счета в банках                      │52 Валютные счета                             │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│57 Переводы в пути                                 │55 Специальные счета в банках                 │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│58 Финансовые вложения                             │57 Переводы в пути                            │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│60 Расчеты  с поставщиками  и  подрядчиками         │58 Финансовые вложения                        │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│62 Расчеты  с покупателями и заказчиками            │60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками      │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│67 Расчеты  по долгосрочным  кредитам и займам      │62 Расчеты с покупателями и заказчиками       │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│68 Расчеты  по налогам и сборам                     │66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│69 Расчеты  по социальному   страхованию  и обеспече-│67 Расчеты по долгосрочным кредитам          │

│   нию                                             │   и займам                                   │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│71 Расчеты  с подотчетными лицами                   │68 Расчеты по налогам и сборам                │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│73 Расчеты  с персоналом  по прочим операциям       │69 Расчеты по социальному  страхованию и обес-│

│                                                   │   печению                                    │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│75 Расчеты  с учредителями                          │70 Расчеты с персоналом  по  оплате труда    │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│76 Расчеты  с разными  дебиторами и кредиторами     │71 Расчеты с подотчетными лицами              │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│79 Внутрихозяйственные  расчеты                     │73 Расчеты с персоналом по прочим операциям   │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│80 Уставный капитал                                │75 Расчеты с учредителями                     │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤