Учет денежных средств

│86 Целевое  финансирование                          │76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│90 Продажи                                         │79 Внутрихозяйственные расчеты                │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│91 Прочие доходы и расходы                         │80 Уставный капитал                           │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│98 Доходы будущих периодов                         │81 Собственные акции (доли)                   │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│99 Прибыли  и убытки                                │84 Нераспределенная  прибыль  (непокрытый убы-│

│                                                   │   ток)                                       │

├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤

│                                                   │96 Резервы предстоящих расходов               │

│                                                   ├──────────────────────────────────────────────┤

│                                                   │99 Прибыли и убытки                           │

└───────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────┘ 

     Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др. Чтобы открыть расчетный счет, организация должна представить в банк следующие документы:

     - заявление об открытии счета (бланк заявления можно получить непосредственно в банке);

     - нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

     - справку о постановке организации  на учет в налоговой инспекции;

     - нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

     - копию справки о присвоении  организации статистических кодов.

     МР  ЭМР «Эвенкиянефтепродукт» может открыть столько расчетных счетов, сколько ей необходимо для работы. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. О том, что организация открыла банковский счет, мы обязаны в течение семи дней сообщить в нашу налоговую инспекцию (ст. 23 Налогового кодекса РФ). Если мы не выполним это требование, то МП ЭМР «Эвенкиянефтепродукт» может быть оштрафована на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ). За это же нарушение на руководителя МП ЭМР «Эвенкиянефтепродукт» организации может быть наложен административный штраф от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.4 КоАП РФ).

     Если  договор с банком предусматривает  плату за открытие расчетного счета, учтите ее в составе прочих расходов:

     Дебет 91-2 Кредит 51 - уплачены банку денежные средства за открытие расчетного счета (если такая плата предусмотрена договором банковского счета).

     Пример:

     В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что ЗАО АИКБ «Енисейский  объединенный банк» в конце каждого  месяца выплачивает МП ЭМР «Эвенкиянефтепродукт» вознаграждение за использование "свободных" средств с его расчетного счета. Сумма вознаграждения - 3% годовых от среднего остатка по счету.

     Предположим, что средний остаток по расчетному счету за месяц составил 10 000 руб. Тогда сумма вознаграждения, причитающегося «Эвенкиянефтепродукт», составит:

     10 000 руб. х 3% х 30 дней : 360 дней = 25 руб.

     В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчетный счет организации. Бухгалтер «Эвенкиянефтепродукт» должен сделать проводку:

     Дебет 51 Кредит 91-1- 25 руб. - начислен банком процент  на остаток по расчетному счету.

    На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

    С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, ФСС, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

    В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

    При расчетах между предприятиями, банками  и государством применяется календарная  система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

    Прием и выдача денег или безналичные  перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

    Предприятие периодически (ежедневно или в  другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

    Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает  себя должником предприятия (его  кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

    Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

    На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

    Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

    Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

    Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2 - (Приложение № 7). Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2 - (Приложение № 7). Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

 Суммы с одинаковыми  корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

    Обязательное  условие для заполнения регистров - использование одной строки для  каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.  

    Учет  денежных средств  на валютном счете. 

     Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     По  дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

     Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов.

     К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

     52-1 "Валютные счета внутри страны";

     52-2 "Валютные счета за рубежом".

     Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому  для хранения денежных средств в  иностранной валюте.

     Счет 52 "Валютные счета" корреспондирует со счетами: 

┌──────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐