Учет денежных средств

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│50 Касса                          │50 Касса                            │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│51 Расчетные счета                │51 Расчетные счета                  │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│52 Валютные счета                 │52 Валютные счета                   │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│55 Специальные счета в банках     │55 Специальные счета в банках       │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│57 Переводы в  пути                │57 Переводы в пути                  │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│60 Расчеты с  поставщиками  и  под-│58 Финансовые вложения              │

│рядчиками                         │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│62 Расчеты с покупателями и заказ-│60 Расчеты с поставщиками           │

│чиками                            │и подрядчиками                      │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│66 Расчеты по краткосрочным креди-│62 Расчеты с покупателями  и  заказ-│

│там и займам                      │чиками                              │

├──────────────────────────────────┼──────────────────────────────--

│67 Расчеты по долгосрочным  креди-│66 Расчеты  по краткосрочным кредитам│

│там и займам                      │и займам                            │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│71 Расчеты с  подотчетными лицами  │68 Расчеты  по налогам и сборам      │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│73 Расчеты с  персоналом  по прочим│69 Расчеты  по социальному  страхова-│

│операциям                         │нию и обеспечению                   │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│75 Расчеты с  учредителями         │70 Расчеты с персоналом   по  оплате│

│                                  │труда                               │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│76 Расчеты  с  разными  дебиторами│71 Расчеты с подотчетными лицами    │

│и кредиторами                     │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│79 Внутрихозяйственные  расчеты    │73 Расчеты с  персоналом  по  прочим│

│                                  │операциям                           │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│80 Уставный капитал               │75 Расчеты с учредителями           │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│86 Целевое финансирование         │76 Расчеты с  разными  дебиторами  и│

│                                  │кредиторами                         │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│90 Продажи                        │79 Внутрихозяйственные расчеты      │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│91 Прочие доходы и расходы        │80 Уставный капитал                 │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│98 Доходы будущих  периодов        │81 Собственные  акции (доли)         │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│99 Прибыли и  убытки               │94 Недостачи и потери от порчи  цен-│

│                                  │ностей                              │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│                                  │99 Прибыли и убытки                 │

└──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘ 

     Для работы с наличными деньгами МП ЭМР  «Эвенкиянефтепродукт» имеет кассу  и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций.

     Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

     Сумма наличных денег, которую кассир можете оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы.

Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий  МП ЭМР «Эвенкиянефтепродукт». Лимит согласовывается банком с руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен. Сверх лимита кассир может хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности - не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, - не более 5 дней.

     Если  кассир оставит в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, то организация может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф от 4 000 до 5 000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

     Лимит устанавливается ежегодно. Для этого  в банк необходимо представить соответствующий  расчет (форма N 0408020 – Приложение № 1). Бланк расчета можно взять в банке. Размер лимита может быть пересмотрен и в течение года. Чтобы установить новый лимит, надо написать письмо в банк. Письмо пишется в произвольной форме с указанием причин, по которым организация хочет изменить лимит. К письму прилагается новый расчет на установление лимита. Если организация не согласовала с банком сумму лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В этом случае кассир будет обязан сдавать в банк всю денежную наличность.

     Порядок ведения кассовых операций строго регламентирует расход наличных денег из кассы. Указанием Центрального банка РФ N 1843-У от 20 июня 2007 года утвержден перечень выплат, на которые можно расходовать выручку. Фирмам и предпринимателям позволено тратить кассовую наличность:

     - на заработную плату и другие  выплаты работникам, в том числе  социального характера, выплату  стипендий, командировочные расходы;

     - на оплату товаров (кроме ценных  бумаг), работ, услуг, на возврат  сумм, полученных ранее наличными,  в случае возврата товаров;

     - на выплату страховых возмещений  по договорам страхования работников.

     Если  в кассе организации скопилась "сверхлимитная" наличность, а сдавать деньги в банк не хочется, кассир может выдать их под отчет работникам организации. В дальнейшем эти деньги можно либо использовать на приобретение товарно-материальных ценностей, либо вернуть в кассу. Однако и здесь есть свои нюансы. Выдать деньги под отчет можно только работнику, который отчитался по ранее выданным деньгам. При этом ограничений на суммы, выдаваемые под отчет, законодательство не устанавливает. Однако следует помнить, что предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между фирмами и предпринимателями составляет 100 000 рублей. Если это условие не будет соблюдено, то организацию могут оштрафовать.

     Расчеты наличными деньгами между фирмами, предпринимателями, фирмами и предпринимателями  ограничены - 100 000 рублей по одному договору (указание Центрального банка РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У). Организация, нарушившая установленный лимит расчетов наличными, может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

     Поступление и выдачу наличных денег оформляют на бланках, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года N 88.

     При поступлении наличных денег в  кассу составляют приходный кассовый ордер (форма N КО-1 – Приложение № 2). Если деньги выдают из кассы, то оформляют расходный кассовый ордер (форма N КО-2 – Приложение № 3). Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в специальном журнале (форма N КО-3 – Приложение № 4). Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, отражают в кассовой книге (форма N КО-4 – Приложение № 5). Если у организации несколько касс, то сумму наличных денег, выданную кассирам или раздатчикам, фиксируют в специальной книге (форма N КО-5 – Приложение № 6).

     Приходный ордер состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции. Ордер выписывают в одном экземпляре. Его подписывают кассир и главный бухгалтер. Отрывную квитанцию заверяют печатью и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Графу "Кредит" (столбец "Код структурного подразделения") заполняют обособленные подразделения фирмы. В этой графе указывают код, присвоенный подразделению головной организацией. Графу "Код целевого назначения" заполняют, если в кассу поступили средства целевого финансирования и у организации есть собственные кодировки. В строке "Основание" указывают содержание операции, в результате которой деньги поступили в кассу (например: "выручка от продаж", "заем" и т.д.).

По строке "В  том числе" указывают сумму  НДС, уплаченную покупателем (заказчиком) в составе наличной выручки. Если проданная продукция НДС не облагается, то в этой строке пишут: "Без налога (НДС)". По строке "Приложение" указывают дату и номер документа, по которому деньги поступают в кассу (например: "по договору от 10.05.2007 N 23/4", "по счету-фактуре от 29.11.2007 N 345").

     Если  кассир не оприходует (или не полностью оприходуете) наличные деньги в кассу, то организацию оштрафуют. Размер штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

     На  выручку, полученную от населения, обычно составляют один приходный кассовый ордер в конце рабочего дня. Наличные деньги, поступившие от фирм и предпринимателей, можно приходовать в течение  дня отдельными ордерами.

     Поступившие в кассу деньги отражают проводкой:

     Дебет 50 Кредит 51 (52) - поступили в кассу наличные деньги с расчетного (валютного) счета;