Учет денежных средств

Кт 51 "Расчетные счета" на сумму, перечисленную по налогам и сборам в бюджет;

Дт 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

Кт 51 "Расчетные счета" на сумму, перечисленную в фонды социального страхования и обеспечения;

Дт 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

Кт 51 "Расчетные счета"  на сумму, перечисленную работникам в качестве оплаты труда;

Дт 91 "Прочие доходы и расходы"

Кт 51 "Расчетные счета", на сумму, прочих операционных и внереализационных расходов;

Дт 99 "Прибыли  и убытки"

Кт 51 "Расчетные счета", на сумму, расходов, связанных с оплатой налоговых санкций, учитываемых в составе убытков организации.

     Предприятие ООО ИПК «Новый Дом» учет на валютных, специальных счетах в банках не ведет, так как нет соответствующих хозяйственных операций.

     Заключение

 

      В курсовой работе изложены теоретические  и практические вопросы, касающиеся бухгалтерского учета денежных средств  предприятия.

      В первой и второй главах рассмотрены  теория учета денежных средств.

      Третья  глава рассказывает об учете денежных средств на примере предприятия ООО ИПК «Новый Дом».

      В результате проведенного исследования методики учета денежных средств  можно сделать следующие выводы:

• бухгалтерский учет денежных средств  осуществляется в соответствии с законодательными и нормативными актами;
• бухгалтерский учет ведется с использованием автоматизированной формы учета, с применением необходимых форм документации;
• бухгалтерский учет осуществляется  в автоматизированном варианте с применением  компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7»

            Для рациональной организации денежных потоков предприятия необходимо обеспечить превышение притока денежных средств над их оттоком по основной деятельности, т.е.:

1) снижение  затрат на производство, которое  повлечет снижение оттока денежных  средств;

2) применение  системы контроля счетов к получению, т.е. оценка качества дебиторской задолженности;

3) планирование  притока и оттока денежных  средств, как основа управления  денежных средств.

     Временно  свободные средства возникают у  предприятия вследствие:

1) положительной  величины чистого оборотного капитала (оборотные активы больше краткосрочных обязательств);

2) превышения  притока денежных средств над  их оттоком.

Значительный  избыток денежных средств (больше 5% от объема оборотных активов) свидетельствует  о том, что реально предприятие несет убытки, связанные:

а) с  инфляцией и обесценением денег;

б) с  упущенной выгодой от прибыльного  размещения свободных денежных средств.

   Возможные направления вложения свободных  денег с целью получения дохода от них:

• в производство товаров (услуг), торговлю ими или в иной вид коммерческой деятельности;
• в недвижимость;
• в материально-производственные запасы;
• в предприятия с участием иностранных инвесторов;
• в депозиты и вклады;
• в корпоративные ценные бумаги известных эмитентов;
• в валюту, драгоценные металлы и камни и т. д.

     Наличие избыточного денежного  потока на протяжении длительного  времени может быть результатом  неправильного использования оборотного  капитала. Чтобы деньги работали  на предприятие,  необходимо их  пускать в оборот с целью  получения прибыли:

- расширять  свое производство, прокручивая  их в цикле оборотного капитала;

- обновлять  основные фонды, приобретать новые  технологии;

- инвестировать  в доходные проекты других  хозяйствующих субъектов с целью  получения выгодных процентов;

- досрочно  погашать кредиты банка и другие  обязательства с целью уменьшения  расходов по обслуживанию долга и т.д.

     Дефицит денежных средств, приводит к росту  просроченной задолженности предприятия  по кредиту банку, поставщикам, персоналу  по оплате труда, в результате чего увеличивается продолжительность  финансового цикла и снижается  рентабельность капитала предприятия.

     Уменьшить дефицит денежного потока можно  за счет мероприятий, способствующих ускорению  поступления денежных средств и  замедлению их выплат.

     Ускорить  поступление денежных средств можно  путем перехода на полную или частичную  предоплату продукции покупателями, сокращения сроков предоставления им  товарного кредита, увеличения ценовых скидок при продажах за наличный расчет, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности, привлечения кредитов банка, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств, дополнительной эмиссией акций с целью увеличения собственного капитала и т.д.

     Замедление  выплаты денежных средств достигается  за счет приобретения долгосрочных активов  на условиях лизинга, переоформлением краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличение сроков предоставления предприятию товарного кредита по договоренности с поставщиками, сокращение объемов инвестиционной деятельности и др.

     Более эффективное управление денежными  потоками приводит к повышению степени финансовой гибкости, что выражается в следующем:

1) улучшение  оперативного управления денежным  оборотом с точки зрения сбалансированности поступления и расходования денежных средств;

2) расчете  объема продаж и оптимизации  затрат за счет больших возможностей маневрирования денежными ресурсами;

3) улучшение  маневрирования заемными средствами;

4) снижении  расходов на процентные платежи  по долговым обязательствам;

5) повышение  ликвидности баланса предприятия;

6) возможность  высвобождения денежных ресурсов для инвестирования в более доходные объекты («зоны роста») при относительно невысоких расходах на обслуживание долга;

7) большая  возможность получения кредитов  для инвестиций от потенциальных зарубежных партнеров.

     Дефицит денежных средств негативно сказывается на платежеспособности многих предприятий, порождая кризис неплатежей.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части  I и П./ Собрание законодательства РФ.- № 32 от 5 декабря 1994г.
2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Федеральный закон от 13.10.1995г. № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности».
4. Закон РФ от 09.10.1992 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле».
5. Закон РФ от 18.06.1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
6. Налоговый кодекс  РФ часть 1 и 2.
7. Указ Президента РФ от 18.08.1996 г. №1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»
8. Указ Президента РФ от 23.05.1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»
9. Указ Президента РФ от 15.03.1999 г. № 334 «Об изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки»
10. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н. «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
11. Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н. «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
12. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99
13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению»
14. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
15. Приказ Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000
16. Постановление Правительства РФ № 626 от 30.06.1993г. и № 1258 от 17.11.1994г. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами»
17. Приказ ЦБ РФ от 29.06.1992 г. № 02-104А «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»
18. Приказ ЦБ РФ от 12.04.2001 г. № 2-П «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации»
19. Приказ ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
20. Инструкция Госбанка СССР 30.10.1986 г. № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР»
21. Инструкция ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»
22. Инструкция ЦБ РФ от 16.07.1993 г. № 16 «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации» 
23. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
24. Указание ЦБ РФ от 20.10.1998 г. № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 640с. – (Серия  «Высшее образование»).
26. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 476с.