СОДЕРЖАНИЕ 

Введение           3 

1.Теоретическое  обоснование учета денежных средств   5

  1.1.Кассовые  операции и денежные документы    5

  1.2.Безналичные  формы расчетов       18 

2. Учет денежных  средств        34

  2.1.Синтетический  и аналитический учет на счете 50»Касса»  34

  2.2.Синтетический  и аналитический учет на счете  51

 «Расчетные  счета»         36

  2.3. Синтетический  и аналитический учет на счете  52

 «Валютные  счета»         38

  2.4. Синтетический  и аналитический учет на счете  55

«Специальные счета в банках»       47 

3. Состояние  учета денежных средств на  предприятии 

ООО ИПК «Новый Дом»        51

  3.1. Характеристика  предприятия ООО ИПК «Новый  Дом»  51

3.2. Учет денежных  средств в ООО ИПК «Новый  Дом»   52 

Заключение           57

Список литературы         61

 

Приложения          64 
 
 

Введение 

     Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских, расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах.

       Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии  кругооборота хозяйственных средств.  Скоростью их движения во многом  определяется эффективность всей  предпринимательской деятельности  организации.

       Объемом имеющихся у нее денежных  средств, как важнейшего средства  платежа по обязательствам, определяется  ее платежеспособность – одна  из важнейших характеристик финансового  положения. Абсолютно платежеспособными  считаются организации, обладающие  достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

       Кроме того, организации необходимы  определенные запасы резервных  денег для оплаты возможных  непредвиденных обязательств, а  также для осуществления неожиданных  выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

       Все это придает особое значение  учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

       Основными задачами бухгалтерского  учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. Объект  работы -  предприятие ООО ИПК «Новый Дом».

     Для достижения поставленной цели  необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в соответствии с действующим законодательством;
2. Исследовать методику учета денежных средств на ООО ИПК «Новый Дом»;
3. Разработать рекомендации по усовершенствованию организации учета на предприятии и движения денежных средств.

     В работе использованы нормативные документы, регламентирующие порядок отражения в учете денежных средств, а также научные работы Кондракова Н.П.[25], Бабаева Ю.А. [26]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоретическое  обоснование учета денежных средств 

1.1. Кассовые  операции и денежные документы

    Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых  книжках.

      Для приема, хранения и расходования  наличных денег предприятие, независимо от форм собственности и вида деятельности, должно иметь кассу. Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации [21]. В соответствии с этим документом все организации обязаны хранить денежные средства в учреждениях банков.

      Организации производят расчеты  по своим обязательствам с  другими организациями, как правило,  в безналичном порядке через  банки или применяют другие  формы безналичных расчетов, устанавливаемые  Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

      Прием наличных денег организациями  при осуществлении расчетов с  населением производится с применением контрольно-кассовых машин [5].

      Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

      Предприятия не имеют права  накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

      Решение о расходовании предприятием  денежной выручки из кассы  принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета по установленной форме с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам. Решение о расходовании предприятием, поступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных учреждениях банков принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия.

      Под предприятиями, имеющими постоянную  денежную выручку, которым по  согласованию с учреждением банка  может разрешаться использование  вырученных денежных средств,  следует подразумевать предприятия, учреждения и организации, которые независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности реализуют товары или услуги за наличные деньги и имеют систематические их поступления.

      Юридические лица обязаны сдавать образовавшуюся денежную наличность в банк на расчетный счет.

    Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых  открыты соответствующие счета  на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России.

    Выдача  денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального  характера, стипендии производится в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков.

    Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, производится независимо от установленных предприятию сроков выплаты заработной платы. Таким образом, поступающие в кассу предприятия денежные средства могут расходоваться только на цели, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации.

    Согласно  действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме.

      По предприятию, в состав которого  входят подразделения, не имеющие  самостоятельного баланса и счетов  в учреждениях банков, устанавливается  единый лимит остатка кассы  с учетом этих структурных  подразделений. Лимит остатка  кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия.

      По представительствам, филиалам  и другим обособленным подразделениям  предприятия, расположенным вне  места его нахождения, составляющим  отдельный баланс и имеющим  счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

      При наличии у предприятия  нескольких счетов в различных  учреждениях банков предприятие  по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Данную информацию другие банковские учреждения используют прежде всего при проверке соблюдения предприятием наличного денежного обращения.

      По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

      Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

    Суть  лимита хранения денежных средств состоит  в том, что остаток денег в  кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 "Касса" за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 "Касса" за день могут превышать установленный лимит.

    Не  использованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке  на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный  лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков. Сдача сверхлимитных денежных средств может производиться: непосредственно в кассу учреждения банка. Для этого кассиром предприятия выписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средств не выданная заработная плата, выручка за работы и услуги и т.п.

      В приеме денег учреждение  банка выдает кассиру квитанцию,  которая служит основанием для  составления в бухгалтерии расходного  кассового ордера; предприятиям  Государственного комитета Российской  Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства.

    В таких случаях предприятиям необходимо соблюдать следующие условия:

1) данные  сверхлимитные средства должны  предназначаться для оплаты труда,  выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий;

2) срок  наличия сверхлимитных средств  в кассе не должен превышать  3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней);