Учет денежных средств

     Регистром аналитического учета является кассовая книга. Регистром синтетического учета является журнал-ордер и ведомость №1 по счету 50  «Касса». 

2.2.Синтетический  и аналитический учет на счете  51 “Расчетные счета” 

     Основным  банковским документом и главным  регистром аналитического учета  операций по расчетному счету, подтверждающим соответствующую операцию по зачислению денежных средств на расчетный счет или снятие их с расчетного счета, является выписка банка.

       Выписка из расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия.

     Финансовые  операции предприятия, оформленные платежными и иными расчётно-платежными банковскими документами, в выписке кодируются, т.е. получают установленный для данной операции код (цифровой шифр).

     Получив выписку, бухгалтер предприятия  имеет возможность сверить суммы  по выписке с суммами по прилагаемым к выписке приходным и расходным документам. Напротив сумм, указанных в выписке, удобно проставить номера корреспондирующих счетов для использования на следующих этапах учетной работы.

     Выписки из расчетных счетов в разных банках могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники. Выписки из расчетного счета хранятся с платежными документами о расходе и поступлении средств.

     К выпискам банка прилагаются первичные  расчетные документы, явившиеся  основанием для совершения необходимых операций.

     Все операции по расчетному счету находятся  под контролем учреждения банка и бухгалтерии организации. О возможных неправильных записях по данному счету бухгалтерия обязана поставить в известность отделение банка не позднее 10 дней с момента получения выписки.

     Движение  средств по расчетному счету отражается на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет» [13].

В дебет  этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит- уменьшение денежных средств на расчетном счете.

       На основании оправдательных документов бухгалтер указывает в выписке коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет». Такая процедура называется «Обработка выписки банка».

     При этом необходимо иметь в виду, что для банка счет с названием «Расчетный счет» является  пассивным,  и  на нем учитываются привлеченные денежные ресурсы клиентов. Они рассматриваются как заемный капитал.

     Бухгалтер, обрабатывая выписки банка, должен исходить из того, что расчетный счет на предприятии является активным, гак как на нем учитывается часть его имущества в виде денежных средств. Поэтому, если в выписке банка зачисление (поступление) средств на расчетный счет записывается по кредиту, а выбытие - по дебету, то на предприятии с учетом изложенного делаются обратные записи: по дебету - приход, а по кредиту - расход.

     Операции  по списанию денежных средств фиксируются  в учете по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в журнале-ордере №2 или соответствующей машинограмме.

     Регистром синтетического учета является журнал-ордер  и ведомость №2 по счету 51 «Расчетный счет».

     Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.  

2.3.Синтетический  и аналитический учет на счете  52 “Валютные счета” 

     Организации имеют право открывать валютный счет на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.[17].

       Обычно банки открывают счета  по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.

     Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной валюте используют активный синтетический счет 52 «Валютные счета» [13].

       По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов.

       Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

     Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

       Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах..

     К счету 52 «Валютные счета» открывают  следующие субсчета:

52-1 "Валютные  счета внутри страны".

52-2 "Валютные  счета за рубежом".

     К субсчету 52-1 "Валютные счета внутри страны" открывают следующие субсчета:

52-1. 1 «Транзитные валютные счета»;

52-1. 2 «Текущие валютные счета»;

52-1. 3 «Специальные транзитные счета».

     Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-1. 2 «Текущие валютные счета»:

1) перевод  посреднической организацией после  обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2) иностранная  валюта, приобретенная на внутреннем  валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

     Операции  по кредиту счета 52-1.1 «Транзитные валютные счета» осуществляются в следующих случаях:

1) при  возвращении средств в иностранной  валюте той организации, от которой они поступили;

2) при  перечислении экспортной валютной  выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения;

3) при  перечислении экспортной валютной  выручки посредническими организациями на транзитные счета поставщиков экспортной продукции, являющихся резидентами, за вычетом комиссионного вознаграждения. Если организация-посредник осуществляет за организацию-поставщика обязательную продажу части его валютной выручки, то оставшаяся часть выручки перечисляется с транзитного валютного счета посредника на текущие валютные счета организации-поставщика;

4) для оплаты  следующих расходов:

а) в  пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

б) в  пользу организаций-резидентов в оплату транспортировки, страхования и  экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

в) по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной  валюте, а также по оплате таможенных процедур;

г) перевод  начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам;

5) при  обязательной продаже части валютной  выручки, а также продаже средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи;

6) при  осуществлении посредническими  организациями по поручению организаций — поставщиков экспортной продукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям-поставщикам;

7) при  переводе оставшейся части валютной  выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет;

8) при  переводе посредническими организациями поступивших от резидентов сумм в иностранной валюте в полном объеме (включая комиссионное вознаграждение) с транзитных валютных счетов на текущие валютные счета в оплату стоимости импортируемых товаров по поручению резидентов товаров за счет их средств;

9) при  переводе на текущие валютные  счета организации-посредника, оставшейся после обязательной продажи части валютной выручки организации-экспортера, произведенной организацией-посредником со своего транзитного счета, части валютной выручки организации-экспортера для оплаты импорта в Российскую Федерацию на основании заключенных с организациями договоров на импорт продукции.

     Текущий валютный счет открывается организациями  для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

     По  дебету счета 52 - 1. 2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52-1.1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

     С кредита счета 52 - 1.2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

     Списание  средств в иностранной валюте в безналичном порядке осуществляют по следующим направлениям:

а) переводы иностранной валюты в порядке  расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным Центральным банком Российской Федерации порядком расчетов организаций в иностранной валюте;

б) продажа иностранной  валюты (за исключением обязательной);

в) перевод  иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.

     Снятие  наличной иностранной валюты со счета 52-1. 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

     В целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли  на валютном рынке уполномоченным банком открывается счет 52-1.3 «Специальный транзитный валютный счет». Ведется параллельно с открываемыми текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом [24].

     Покупка резидентом иностранной валюты за рубли на валютном рынке без открытия этому резиденту специального транзитного валютного счета не допускается [17].

       На специальный транзитный валютный счет зачисляются следующие поступления в иностранной валюте в пользу резидента:

а) иностранная  валюта, купленная резидентом за рубли на валютном рынке;

б) иностранная  валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета  и являющаяся:

• суммами, не использованными для целей оплаты командировочных расходов;
• суммами, полученными от продажи дорожных чеков, не использованных для оплаты командировочных расходов.

   Валютные  счета за рубежом открываются  организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.

Разрешение  выдается на следующие цели:

а) на оплату расходов представительства за рубежом;

б) на оплату расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом;

в) на оплату расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности.

     Движение  средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52 - 2 «Валютные счета за рубежом».