Учет денежных средств

       Результаты инвентаризации оформляются актом. Кассир в акте пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных ревизией. Руководитель предприятия выносит в акте решение по результатам инвентаризации.

     При расходовании наличных денежных средств  законодательством [7] установлены отдельные ограничения:

1) предприятия  не вправе вносить денежные  средства на счета других лиц  - владельцев счетов (в том числе  физических лиц), минуя свой расчетный  счет.

 За  несоблюдение данного требования  для плательщиков определена  финансовая санкция в виде штрафа, равного 2-кратному размеру суммы произведенного взноса.

2) во  всех случаях при расходовании  наличных денег предприятиям  необходимо соблюдать предельный  размер расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами в  Российской Федерации.

     Предельный размер расчетов наличными деньгами между организациями по одному платежу составляет: 60 000 рублей по одной сделке [23].

     Подтверждением  расходования наличных денег при  этом являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчет подотчетного лица о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.

     За  несоблюдение Порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью  с предприятий взимаются следующие  штрафы [21]:

1) за  осуществление расчетов наличными  денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;

2) за  неоприходование (или не полное  оприходование) денежной наличности - взыскивается штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;

3) за  несоблюдение действующего порядка  хранения денежных средств, а  также за накопление в кассах  наличных денежных средств сверх  установленных лимитов - штраф  в 3-кратном размере выявленной  сверхлимитной кассовой наличности.

   Организация, нарушившая установленный лимит  расчетов наличными, может быть оштрафована.

   Денежные  расчеты с населением при осуществлении  торговых операций или оказании услуг  на территории Российской Федерации  производятся всеми предприятиями, организациями, учреждениями с обязательным применением контрольно-кассовых машин [5].

     Контрольно-кассовые машины, используемые  для денежных расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговых  органах по месту нахождения  предприятия и находятся на  техническом обслуживании в региональных центрах технического обслуживания ККМ или непосредственно на предприятиях - изготовителях ККМ.

     Документом, подтверждающим прием  наличных денежных средств от  физического лица, является чек  или вкладной (подкладной) документ, напечатанный ККМ.

   На  выдаваемом покупателям чеке должны быть отражены следующие обязательные реквизиты:

• наименование организации;
• идентификационный номер организации-налогоплательщика.

      Предприятия, осуществляющие расчеты с покупателями с использованием ККМ, ведут для учета поступающей выручки книгу кассира-операциониста по форме N 24, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера предприятия и печатью.

 За нарушение требований об обязательном применении ККМ [5] предусмотрены следующие штрафные санкции:

1) предприятие,  ведущее денежные расчеты с  населением без применения ККМ,  подвергается штрафу в размере  от 50- до 100-кратного установленного  законом минимального размера  оплаты. При наличии в торговой точке исправной ККМ и невыдаче чека покупателю по причине, что он не был пробит, данное нарушение причисляется к неприменению ККМ. Ответственность за неприменение ККМ несет предприятие, а не его работник;

2) предприятие,  использующее неисправную ККМ, подвергается штрафу в 200-кратном установленном законом минимальном размере оплаты труда;

3) предприятие,  осуществляющее торговые операции (оказывающее услуги) после приостановки  его деятельности в порядке,  подвергается штрафу в 700-кратном установленном законом минимальном размере оплаты труда;

4) предприятие,  не вывесившее ценник на продаваемый  товар (прейскурант на оказываемую  услугу), подвергается штрафу в  100-кратном установленном законом  минимальном размере оплаты труда. 

1.2. Безналичные формы расчетов 

      Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций предприятия любой организационно-правовой формы:

1) безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета.

2) операции по сдаче наличных на расчетный счет по объявлению на взнос наличными и получение наличных с расчетного счета по чеку.

      Операции  по расчетному счету (зачисление на расчетный  счет и списание с расчетного счета) проводятся по поручению (с согласия) владельца расчетного счета.

        Без согласия владельца расчетного  счета согласно ст. 854 Гражданского  кодекса банк имеет право на списание средств в следующих случаях [1]:

1) выплата просроченных платежей налоговым и финансовым органам;

2) выполнение решений суда и арбитража.

     Субъект хозяйственной операции, перечисляющий  средства со своего расчетного счета, называется плательщиком, получающий средства на расчетный счет- получателем.

     Согласно  положению ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» [18] существуют следующие формы безналичных расчетов:

1. расчеты платежными поручениями;
2. расчеты по аккредитиву;
3. расчеты чеками
4. расчеты по инкассо.

     Платежные документы по операциям с расчетного счета составляются на основе Положения «О безналичных расчетах» [18], решений руководства предприятия.

     Оформление  осуществляется главным бухгалтером, исполнение кассиром или лицом, выполняющим функции кассира. Каждый банковский документ подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером, на нем ставится печать предприятия.

     Предприятие может иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов в одном или разных банках. Расчетный счет предприятия в банке может переоформляться, временно или полностью закрываться.

       При недостаточности на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, списание этих средств со счета в соответствии с действующим законодательством (ст. 855 ГК) [1] производится в порядке очередности.

       В первую очередь погашаются обязательства по исполнительным документам, связанным с удовлетворением требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работника. В эту же группу отнесено удовлетворение требований по взысканию алиментов. Однако если они погашаются по собственному заявлению работника, то относятся к последней группе очередности.

       Во вторую очередь также отнесено погашение обязательств по исполнительным документам, но связанных с выплатой выходных пособий и оплатой труда работникам, исполняющим свои обязанности в соответствии с заключенным трудовым договором (в том числе по контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору.

     В третью очередь исполняются обязательства  по платежам в бюджет и социальные фонды.

     В четвертую очередь погашаются оставшиеся, не вошедшие в первые две группы обязательства по исполнительным документам (за нанесенный предприятию материальный ущерб и др.).

     В пятую очередь осуществляется списание средств по другим платежным документам исходя из времени возникновения обязательств по ним.

     Внутри  каждой очереди погашение обязательств производится в порядке календарной очередности поступления документов.

     Основными первичными документами по операциям  на расчетном счете являются:

1. при наличных расчетах — чек  денежный и объявление на взнос наличными;
2. при безналичных расчетах - платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитив.

      Чек денежный  состоит непосредственно  из самого чека и корешка и является бланком строгой отчетности. Оба они заполняются одновременно и имеют одинаковый номер. Испорченный чек исправлению не подлежит.  На нем ставится надпись «Испорчено»,  и  он  остается  в чековой книжке, которую выдает банк.

      На  лицевой стороне чека указываются  дата его выписки, сумма цифрами  и прописью. На обратной стороне чека должна быть указана цель получения денег на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, подотчетных сумм и т. п.

      К исполнению он принимается банком при  условии наличия в нем печати, подписи руководителя и главного бухгалтера или лиц, на это уполномоченных.

      После получения денег лицо, их получающее, расписывается в чеке с указанием своих паспортных данных.

      Объявление  на взнос наличными представляет письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (невостребованные суммы заработной платы, выручка за реализованную продукцию и т. п.). В объявлении указываются номер расчетного счета, на который должна быть зачислена кассовая наличность, сумма взноса и дата. После выполнения данного поручения кассиру организации выдается квитанция.

      При  безналичной  форме  расчетов  платежи  между  участниками  текущих  обязательств осуществляются путем представления в банк платежного поручения (см. Приложение №8) или платежного требования  в зависимости от того, кому принадлежит инициатива погашения долга.

      Платежным поручением является распоряжение владельца  счета обслуживающему его банку  перевести определенную денежную сумму  на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

      Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

      В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

      Платежные поручения составляются на бланке установленном  бланки и принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

      При отсутствии или недостаточности  этих средств, а также в том  случае, если договором банковского  счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся  на счете денежных средств, платежные  поручения помещаются в картотеку.

      При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка  в произвольной форме о помещении  в картотеку с указанием даты.

      Оплата  платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

      Допускается частичная оплата платежных поручений  из картотеки, при этом банк использует платежный ордер.

      На  лицевой стороне частично оплачиваемого  платежного поручения в верхнем  правом углу делается отметка «Частичная оплата».

      Запись  о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер  и дата платежного ордера, сумма  частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

      При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр  платежного ордера, которым произведена  оплата, помещается в документы дня  банка, последний экземпляр служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.