Учет денежных средств

     Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной  организацией (не предъявленным к  оплате), остаются на счете 55 "Специальные  счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

     Суммы по возвращенным в кредитную организацию  чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные  счета в банках" в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

     Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой  книжке.

     На  субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

     Перечисление  денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

     При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации  производятся обратные записи.

     Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

     На  отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 "Специальные счета  в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной  организации средств целевого финансирования.

     В частности, поступивших бюджетных  средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с  отдельного счета, и т.д.

     Филиалы, представительства и иные структурные  подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

     Наличие и движение денежных средств в  иностранных валютах учитываются  на счете 55 "Специальные счета  в банках" обособленно.

       Построение аналитического учета  по этому счету должно обеспечить  возможность получения данных  о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учет  денежных средств на предприятии  ООО ИПК «Новый Дом» 

3.1. Характеристика  предприятия ООО ИПК «Новый Дом». 

      Полное  наименование предприятия: Общество с  ограниченной ответственностью инвестиционная промышленная компания «Новый Дом».

      Сокращенное наименование: ООО ИПК «Новый Дом».

      Свидетельство о государственной регистрации  № Р-15647.16 от 02.04.1999 г. выдано Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиции Российской Федерации.

      Юридический адрес: Россия, 456910, Челябинская область, г. Сатка, ул. Парковая, 35-2

  Адрес исполнительного органа: Россия, 456910, Челябинская область, г. Сатка, ул. Парковая, 35-2.

  Расчетный счет № 40702810072220000106 в Челябинском ОСБ № 8597 г.Челябинск.

      Идентификационный номер налогоплательщика 7417007121.

      Руководитель  экономического субъекта, решающий все  вопросы текущей деятельности предприятия, генеральный директор – Мустафин Радион Вариевич.

      Лицо, ответственное за методологию бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской  отчетности – главный бухгалтер  – Невзорова Марина Васильевна.

      Предприятие ООО ИПК «Новый дом» занимается оптовой  торговлей огнеупорами.

      Целью деятельности является:

• извлечение прибыли;
• создание социальных условий для работников общества.

      Предприятие состоит из 3-х подразделений:

1. Администрация.
2. Отдел маркетинга.
3. Бухгалтерия.

      Среднесписочная численность работников 8 человек.

На предприятии  бухгалтерский учет осуществляется по автоматизированной форме учета.

      Предприятие ООО ИПК «Новый дом» составляет и  представляет отчетность по формам и  инструкциям, утвержденным Минфином и  Госкомстатом Российской Федерации.

      Бухгалтерская отчетность включает:

• Бухгалтерский баланс (см. Приложение №13);
• Отчет о прибылях  и убытках (см. Приложение №14);

     Пояснительная записка, в которой  приведена оценка деловой активности  предприятия, выражающаяся известности  у клиентов, пользующихся услугами предприятия и т.д.

      По  окончанию отчетного периода  квартальную отчетность представляют в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовую в течение 90 дней по окончанию года учредителям предприятия  ее территориальным органам государственной  статистики по месту регистрации. 

3.2. Учет  денежных средств в ООО ИПК  «Новый Дом» 

     Предприятие само создает условия, необходимые  для обеспечения сохранности  денежных средств в кассе, при  доставке их из учреждения банка или  при сдаче на расчетный счет.

     Бухгалтерский учет в ООО «Новый Дом» ведется автоматизировано, по программе «1С: Бухгалтерия 7.7».

     Для ведения кассовых операций в штате  предприятий предусматривается  должность кассира, обязанности  которого возложены на главного бухгалтера.

     Прием наличных денег ООО «Новый Дом»  в кассу производят по приходному кассовому ордеру (см. Приложение №1).

     Приходный кассовый ордер и квитанцию к  нему выписывает бухгалтер и регистрирует его в журнале приходных расходных  кассовых ордеров и платежных  ведомостей (Ф.№ КО-3). Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления.

     При поступлении наличных денег в  кассу из банка также создается  приходный кассовый ордер, квитанцию  от которого прикладывают к выписке  банка.

     Наличные  деньги выдаются из кассы на основании  только расходных кассовых ордеров (см. Приложение №2) или платежных ведомостей, на которых ставится специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер.

     Все документы на выдачу денег из кассы  подписываются руководителем предприятия  и главным бухгалтером. Расходный кассовый ордер выписывается бухгалтером, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных ордеров и передается в кассу на исполнение.

     Сразу же после получения или выдаче денег по каждому кассовому документу  кассир делает разноску в кассовую книгу (см. Приложение №4), которая, является первым уровнем учета и предназначена для отражения операций движения наличных денег.

     Предприятие формирует  кассовую книгу компьютерной программой. Каждый отчет кассира заносится в оборотно-сальдовую ведомость (см. Приложение №11) только по одной строке, при этом все однородные проводки  (идущие на один корреспондирующий счет) записываются одной суммой, вторая группировка проводок только по корреспондирующим счетам.

     В связи с тем, что остатков по кассе  на конец дня не бывает, лимит кассы, в обслуживающем банке не установлен.

     Денежные  суммы, поступившие в кассу ООО «Новый Дом»  отражаются следующими проводками:

Дт 50 "Касса"

Kт 51 "Расчетные счета", на сумму – 24922 рублей, полученную с расчетного счета;

Дт 50 "Касса"

Kт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на сумму – 100320 рублей, полученную от покупателей и заказчиков.

Выданные  денежные суммы из кассы, отражаются так:

Дт 44 "Расходы  на продажу"

Кт 50 "Касса" на сумму – 40027 рублей, выплаченных расходов, связанных с продажей;

Дт 51 "Расчетные  счета"

Кт 50 «Касса», на сумму – 2000 рублей, зачисленной на расчетный счет в банке;

Дт 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

Кт 50 "Касса", на сумму – 165900 рублей, возвращенных авансов от покупателей;

Дт 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

Кт 50 "Касса"   на сумму – 12356 рублей, выплаченной заработной платы;

Дт 71 "Расчеты  с подотчетными лицами"

Кт 50 "Касса" на сумму – 12569 рублей, выданной из кассы под отчет.

предприятие ООО ИПК «Новый Дом» использует следующие расчетные счета:

№ 40702810707600001504 в Саткинском филиале АКБ Челиндбанка;

№ 40702810072220000106 в Челябинском ОСБ №8597.

     Для отражений операций по расчетному счету  в бухгалтерском учете применяется  активный синтетический счет № 51 "Расчетные счета".

     Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании  выписок кредитной организации  по расчетному счету (см. Приложение №7) и приложенных к ним денежно-расчетных  документов (см. Приложение №8). На всех первичных документах, приложенным к выпискам банка, ставятся штампы банка с датой проведения операции и подписью ответственного лица банка.

     Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета1" ведется по каждому расчетному счету.

     Денежные  суммы, поступившие на расчетный счет ООО «Новый Дом», оформляются следующим образом:

Дт 51 "Расчетный счет"

Kт 50 "Касса", на сумму – 2000 рублей , поступившую из кассы на расчетный счет ;

Дт 51 "Расчетный счет"

Kт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на сумму – 100320 рублей, полученную от покупателей и заказчиков на расчетный счет;

Дт 51 "Расчетный счет"

Kт 57 "Переводы в пути", на сумму – 235 рублей , денежных средств числившихся в пути;

Дт 51 "Расчетный счет"

Kт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", на сумму – 200000 рублей , поступивших кредитов и займов;

Дт 51 "Расчетный счет"

Kт 75 "Расчеты с учредителями", на сумму, вкладов поступивших от учредителей;

Дт 51 "Расчетный счет"

Kт 91 "Прочие доходы и расходы", на сумму, поступивших прочих операционных и внереализационных доходов.

     Перечисленные суммы с расчетного счета ООО «Новый Дом», оформляются следующим образом:

Дт 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Кт 51 "Расчетные счета", на сумму – 318000 рублей, затраченную на приобретение объектов основных средств не требующих монтажа;

Дт 26 "Общехозяйственные  расходы"

Кт 51 "Расчетные счета"  на сумму общехозяйственных расходов;

Дт 50 "Касса"

Кт 51 "Расчетные счета", на сумму , полученную в кассу;

Дт 57 "Переводы в пути"

Кт 51 "Расчетные счета", на сумму, денежных средств, направленных на пополнение  счета в Челябинском ОСБ;

Дт 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

Кт 51 "Расчетные счета"  на сумму,  перечисленную поставщикам в погашение задолженности;

Дт 68 "Расчеты  по налогам и сборам"