Учет денежных средств предприятия

Рекомендации:

1. Необходимо способствовать росту доходов за счет увеличения производства и реализации продукции;
2. также надо способствовать уменьшению уровня производственной себестоимости в результате экономии на ценах на сырье и материалы, на оплате труда производственных рабочих, изменении производительности труда и т.д.
3. необходимо способствовать росту положительного отклонения чистой прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом, за счет роста объема производства, экономии на производственных затратах, снижения коммерческих и управленческих расходов, превышения операционных доходов над расходами.

                2.3 Анализ движения денежных средств предприятия

      Анализ  движения  денежных  средств  проводится  по  данным   отчетного периода.  На  первый  взгляд  такой  анализ,  как  и  любой  другой   раздел ретроспективного  анализа,  имеет  сравнительно   невысокую   ценность   для главного бухгалтера; однако можно привести аргументы, в  известной  степени, оправдывающие его проведение. Результаты  анализа  финансовых  результатов  предприятия  должны  быть согласованы с общей оценкой финансового  состояния  предприятия,  которое  в большей мере зависит не от размеров прибыли, а  от  способности  предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от  ликвидности  активов.  Последняя зависит  от  реального  денежного  оборота  предприятия,   сопровождающегося потоком денежных платежей и  расчетов,  проходящих  через  расчетный  и  др. счета   предприятия.   Поэтому    желаемая  эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое  состояние  будут  достигнуты  лишь  при достаточном  и  согласованном  контроле  за  движением  прибыли,  оборотного капитала и денежных средств. 
    Основным  источником  информации  для проведения  анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных  средств является  баланс (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5), отчет о финансовых  результатах и их использовании (ф. № 2).  Особенностью  формирования  информации  в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод.  Это означает,  что полученные  доходы,  или понесенные  затраты   могут   не   соответствовать реальному «притоку» или «оттоку» денежных средств на предприятии. 
      В отчете может быть  показана  достаточная величина  прибыли и тогда оценка рентабельности будет высокой, хотя в то же  время предприятие может испытывать острый недостаток денежных средств для своего  функционирования. И наоборот,  прибыль может быть  незначительной,  а финансовое  состояние предприятия   -   вполне   удовлетворительным.   Показанные   в   отчетности предприятия, данные о формировании и использовании прибыли не  дают  полного представления о реальном  процессе  движения  денежных  средств. 

         «Отчет о движении денежных  средств» (форма № 4) – совокупность  показателей, развернуто характеризующих  поток денежных средств за  отчетный период.

   Денежные  средства – включают деньги в кассе  и на счетах в банках, внесенные  на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным  или долгосрочным финансовым вложениям.

   Эквиваленты денежных средств – краткосрочные  высоколиквидные финансовые вложения, быстро и легко обратимые в  денежные суммы и подверженные незначительному  риску колебаний их стоимости. Например, депозитные сертификаты, казначейские краткосрочные обязательства и  т.п.

   Чистые  денежные средства – нетто-результат  движения денежных средств под влиянием хозяйственных операций. Чистый прирост  или уменьшение денежных средств  за отчетный период.

   Поток денежных средств – поступление  и расходование (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.

   Приток (отток) денежных средств – увеличение (уменьшение) денежных поступлений  в результате хозяйственной деятельности, отдельных видов деятельности или  хозяйственных операций.

   Особое  значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его  текущих обязательств.

   Одним из способов оценки достаточности денежных средств является определение длительности периода оборота. С этой целью  используется формула:  

  Период  =     Средние остатки денежных средств * Длительность периода

      оборота                                              Оборот за период

   Для расчета средних остатков денежных средств привлекаются средства на предприятии, оцениваются синхронность поступления  и расходования денежных средств, а  также увязать величину полученного  финансового результата с состоянием денежных средств на предприятии, следует  выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

   Указанные направления движения денежных средств  принято рассматривать отдельно в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

   Приток  денежных средств в рамках текущей  деятельности связан с получением выручки  от реализации продукции, выполнения работ  и оказания услуг, а также авансов  от покупателей и заказчиков; отток  – с уплатой по счетам поставщиков  и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам, производственными  отчислениями в фонды социального  страхования и обеспечения, расчетами  с бюджетом по причитающимся к  уплате налогам.

   Движение  денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества, имеющего долгосрочное использование (в первую очередь  – поступление (выбытие) основных средств  и нематериальных активов). ⁸

   Информация, содержащаяся в «Отчете о движении денежных средств», необходима для  оценки:

• перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);
• способности организации  выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;
• потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
• причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;
• эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

   Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что  реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной  возможностью их выгодного размещения.

   Способ  оценки достаточности денежных средств  состоит в определении длительности периода их оборота:

   ОДС = Средние остатки денежных средств  * t

   Оборот  денежных средств

   Для исчисления среднего оборота следует  использовать кредитовый оборот по счету 51. Но если у организации существенная часть расчетов проходит через кассу  и специальные счета, то указанные  в них расходы денежных средств  должны быть прибавлены к сумме кредита  по счету 51.

     В «Отчете о движении денежных  средств» суммируются потоки  денежных средств за отчетный  период, с тем чтобы получить  дополнительную информацию о  результатах производственно-хозяйственной  деятельности организации, о ее  инвестиционной и финансовой  деятельности.

   В отчете содержится информация, которая  дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и «Отчета о прибылях и убытках». В частности, из этого  отчета можно получить информацию о  том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующих расширению проводимых операций или, по крайней мере, позволяющим  продолжать их на прежнем уровне, удовлетворяет  ли приток денежных средств необходимому уровню ликвидности организации. Отчет  отражает инвестиции в дочерние и  иные хозяйственные общества, капитальные  вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы  инвестиций. Наконец, отчет дает представление  о деятельности организации по привлечению  финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.

   Потоки  денежных средств группируются в  отчете по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

   2.4 Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом.

  На  практике используют два метода расчета  денежных потоков - прямой и косвенный.

  Прямой  метод расчета основан на отражении  итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

  · текущая (основная) деятельность - получение  выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных  кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;

  · инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением  или реализацией основных средств  и нематериальных активов;

  · финансовая деятельность - получение  долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

  Необходимые данные берется из форм бухгалтерской  отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств.

  Расчет  денежного потока прямым методом  дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В Росси прямой метод положен  в основу формы «Отчета о движении денежных средств». При этом превышение поступлений над выплатами как  по предприятию в целом, так и  по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над  поступлениями - их отток. Рассмотрим форму  аналитического отчета о движении денежных средств прямым методом, которая  представлена в таблице №1, составленную на основе Приложения. 

                                                                                                                Таблица 9

        Анализ движения денежных средств (прямой метод), тыс. руб.