Содержание

Введение 

Глава I.  Учет денежных средств предприятия

1.1 Учет  кассовых операций и денежных  документов

1.2 Безналичные  формы расчетов

1.3 Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке

1.4 Учет  переводов в пути

1.5 Отчет  о движении денежных средств

Глава II. Учет и анализ денежных средств предприятия

2.1 Экономико-организационная  характеристика предприятия

2.2 Анализ  финансового состояния и финансовых  результатов деятельности предприятия

2.3 Анализ движения денежных средств предприятия

2.4 Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом

2.5 Выводы и предложения по улучшению финансовой деятельности предприятия

Заключение 

Список  литературы

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                               

                                                        Введение

 

     Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

     На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

     Денежные средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может представиться возможность выгодного инвестирования.

     Актуальность исследования в рамках курсовой  работы «Бухгалтерский учет и анализ денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

     Предмет и объект исследования - организация учета денежных средств в ООО «Химсервис».

     Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств.

     Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:

     1.Определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета.

     2. Исследовать организацию учета денежных средств в ООО «Химсервис»

     3. Проанализировать движение денежных средств и разработать рекомендации по повышению эффективности их использования в ООО «Химсервис».

     Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ информации, формализованное представление.

     Курсовая  работа содержит: введение (постановку целей и задач исследования, обоснование актуальности избранной темы), основную часть (анализ организации учета и контроля денежных средств), заключения (содержащего выводы), а также список использованных источников и приложения.

     Курсовая  работа имеет практическое значение, так как сделанные в процессе исследования теоретические и практические выводы доведены до конкретных рекомендаций, что делает их возможным для непосредственного применения в исследованной организации.

            

          Глава I. Учет денежных средств предприятия

          1.1 Учет кассовых операций и денежных документов

     Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных, документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

     Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и  своевременный учет этих средств  и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым  использованием; контроль за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального  использования денежных средств.

     Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Инструкцией  Центрального банка Российской Федерации.

     В соответствии с этим документом организации  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

     Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе можно  хранить небольшие денежные суммы  в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе  допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты  заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах  Крайнего Севера - 5 дней).

     Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер  или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный  бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

     Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы по платежным или  расчетно-платежным ведомостям, подписанным  руководителем организации и  главным бухгалтером. При получении  денег рабочие и служащие расписываются  в платежной ведомости.¹

     По  истечении установленных сроков оплаты груда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий  кассир должен:

     а)в  платежной (расчетно-платежной) ведомости  против фамилии

     лиц, которым не произведены указанные  выплаты, поставить штамп или  сделать отметку от руки: «Депонировано»;

     б)составить  реестр депонированных сумм;

     в)в  конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о  фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости  и скрепить надпись своей подписью;

     г)записать в кассовую книгу, фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: «Расходный кассовый ордер №».

     Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных  кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и  депонированных по ним сумм.

     Депонированные  суммы сдают в банк и на сданные  суммы составляют один общий расходный  кассовый ордер.

     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной или мастичной  печатью. Количество листов в ней  должно быть заверено подписями руководителей  организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций задень и выводит остаток денег  в кассе на следующий день.

     Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается па главного бухгалтера организации.

     В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности в кассе сверяют  с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы  приказом руководителя организации  назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе  в акте указывают их сумму и  обстоятельства возникновения.

     В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна проводиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов.

     Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  организаций, главных бухгалтеров  и кассиров. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют  банки (не реже одного раза в два  года).

     Для учета расчетов с населением организации  обязаны использовать контрольно-кассовые машины.

     Если  организации в силу специфики  своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности  применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой  отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков  документов, утвержденные Минфином России.

     За  нарушение требований Закона Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин...» применяются штрафные санкции  к организациям в зависимости  от характера нарушения.

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в  кассу, а в кредит—выбытие денежных средств из кассы.

     К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

     50-1 «Касса организации»;

     50-2 «Операционная касса»;

     50-3 «Денежные документы» и др.

     На  субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают  денежные средства в кассе. Если организация  проводит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 «Касса» открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

     На  субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают  наличие и движение денежных средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается  организациями при необходимости.

     На  субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают  находящиеся в кассе организации  почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной  пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических  затрат на их приобретение.

     Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании  отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными  книги движения денежных документов.² 

                           1.2 Безналичные формы расчетов 

     Денежные  расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в  виде безналичных платежей.