Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее  перечислены, и списывают с кредита  счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или  других счетов.

     Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому  выставленному аккредитиву.

     На  субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают  движение средств, находящихся в  чековых книжках. Порядок осуществления  расчетов чеками регулируется банком.

     Выданные  чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При  использовании чековых книжек соответствующие  суммы списывают со счета 55 в дебет  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы  по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

     Суммы оставшихся неиспользованных чеков  и возвращенных в банк списывают  с кредита счета 55, субсчет 2, в  дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

     Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

     На  субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

     Перечисление  денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета». При возвращении кредитной  организацией сумм вкладов производят' обратные бухгалтерские записи.

     Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

     На  отдельных субсчетах счета 55 учитывают  движение обособленно хранящихся в  банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших  на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных  вложений (аккумулируемых и расходуемых  организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и  т.д.

     Филиалы, представительства и иные структурные  единицы, входящие в состав организации  и выделенные на самостоятельный  баланс, которым открыты текущие  счета в местных учреждениях  банков для осуществления текущих  расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

                                  1.4 Учет переводов в пути 

     Некоторые организации не могут сдавать  денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В  этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных  организаций, сберегательные кассы  или кассы почтовых отделений, как  правило, через инкассаторов банка  и отделения связи.

     В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно  кредитным организациям, сберегательным кассам иди почтовым отделениям сданные  денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы  в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового  отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

     Движение  денежных средств (переводов) в иностранной  валюте учитывают на счете 57 обособленно.

     Суммы наличных денежных средств, сданных  кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают  в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

     С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или  других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

 

                              1.5 Отчет о движении денежных средств 

     С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (ф. № 4 годового отчета за 1999 г.). Отчет состоит из четырех разделов.

     I. Остаток денежных средств па начало года.

     II. Поступило денежных средств - всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, по лученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).

     III. Направлено денежных средств - всего и в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления па социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных' средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).

     IV. Остаток денежных средств на  конец отчетного периода.

     Сведения  о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.⁷

     Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному  питанию и т.п.

     Инвестиционная  деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми  вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных  финансовых вложений.

     Отчет о движении денежных средств имеет  важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

 

  Глава II. Учет и анализ денежных средств предприятия

    2.1 Экономико-организационная характеристика предприятия

  Общество  с ограниченной ответственностью «Химсервис» учреждено в соответствии с  Гражданским кодексом РФ учредительным договором от   29 августа  2002 года.

  Полное  фирменное  наименование Общества - Общество с ограниченной ответственностью «Химсервис».

  Сокращенное фирменное наименование: ООО  «Химсервис».

  Место нахождения Общества  - г. Тамбов, ул. Авиационая 151.

Целями  деятельности Общества являются: получение  прибыли, развитие агрохимической  службы г. Тамбова и Тамбовской области и совершенствование технологических связей дочерних акционерных обществ.      

      ООО  «Химсервис» одна из многих Российских компаний, обеспечивающих комплексное решение вопросов химизации в сельском хозяйстве. Деятельность компании не ограничена территорией г. Тамбова и Тамбовской области и выходит далеко за ее пределы.

Реализует широкий спектр препаратов для защиты растений по ценам предприятий - производителей, является официальным дистрибьютором компаний: ООО «Сингента», ЗАО «Щелково Агрохим» (Россия), ЗАО «БАСФ», ООО «Агро Эксперт Груп» (Россия).

• Реализует минеральные удобрения основных отечественных производителей с собственных баз;
• Осуществляет поставку сельскохозяйственной техники собственного и импортного производства; опрыскиватели штанговые прицепные, стерневые культиваторы; протравочные машины ПС-10АМ, плуги, сеялки, разбрасыватели удобрений, комбинированные почвообрабатывающие агрегаты и др;
• Проводит консультации сельхозтоваропроизводителей специалистами компании по вопросам химизации сельского хозяйства;
• Проводит сервисное обслуживание сельхозтехники с поставкой запасных частей к ним;
• Производит и поставляет щебень марок М-800,М-400, фракции 40х70 мм., известковые удобрения ТУ 2189-326-00008064-99;
• Производит сетки с квадратными ячейками размером от 5 до 40 мм ГОСТ-3306-88 из стальной рифленой проволоки, используемые для просеивания: известковых удобрений,щебня, каменных углей, горючих сланцев, кокса, руд черных и цветных металлов, нерудных строительных материалов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Анализ финансового  состояния и финансовых  результатов деятельности  предприятия

   Цели  анализа финансового состояния  предприятия -  это оценка прошлой  деятельности и положения предприятия  на данный момент, а также стратегия  развития будущего его потенциала.

   Финансовое  состояние организации оценивается  показателями, характеризующими наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют его конкурентоспособность, деловой потенциал, позволяют просчитать степень гарантий экономических  интересов предприятия и его  партнеров по финансовым и другим отношениям.

   Финансовое  состояние формируется в процессе хозяйственной деятельности организации  и во многом определяется взаимоотношениями  с поставщиками, покупателями, налоговыми и финансовыми органами, банками, акционерами и другими возможными партнерами. По результатам анализа  каждый из партнеров может оценить  выгодность экономического сотрудничества, так как набор показателей  анализа финансового состояния  позволяет получить достаточно полную характеристику возможностей предприятия  обеспечивать бесперебойную хозяйственную  деятельность, его инвестиционной привлекательности, платежеспособности, финансовой устойчивости и независимости, определить перспективы  развития.

                                                                                                            Таблица 1

       Оценка имущественного положения ООО «Химсервис» за 2007 год .