Учет дебиторской задолженности

Введение

Глава I. Теоретические аспекты учета и управления дебиторской задолженности

1.1 Понятие и сущность дебиторской задолженности

1.2 Организация бухгалтерского учета дебиторской задолженности

1.3 Методы управления дебиторской задолженностью

Глава II. Организация учета и управление дебиторской задолженности в Филиале Корпоративного фонда «Фонд социальных проектов» -  «Реабилитационный центр»

2.1 Организационно- экономические показатели в Филиале Корпоративного фонда «Фонд социальных проектов» -  «Реабилитационный центр»

2.2 Учет и управление дебиторской задолженностью в  Филиале Корпоративного фонда «Фонд социальных проектов» -  «Реабилитационный центр»

2.3 Анализ дебиторской задолженности Филиале Корпоративного фонда «Фонд социальных проектов» -  «Реабилитационный центр»

Глава III Механизм контроля как эффективность управления дебиторской  задолженностью на предприятии

3.1 Мероприятия по сокращению дебиторской задолженности

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В Послании Президента Республики Казахстан к своему народу «Казахстан-2030» подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста «будет одним из важных и сегодня и завтра, и в течении следующих тридцати лет».

В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

В настоящее время в Республике Казахстан ведется большая работа по дальнейшему развитию и совершенствованию бухгалтерского учета, разработке и принятию нормативно-правовых актов, ускорению перехода к его новой системе, адекватной рыночной экономике.

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого – несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская и кредиторская задолженность и эффективность ее управления.

В процессе осуществления своей деятельности предприятия  вступают  в хозяйственные связи с  разными  предприятиями,  организациями  и   лицами. Постоянно совершающийся   кругооборот   хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.  От состояния этих расчетов  во многом зависит платежеспособность организации,  ее  финансовое  положение  и инвестиционная привлекательность. Правильная организация таких операций обеспечивает  устойчивость  оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и  расчетной  дисциплины  и улучшение ее финансового состояния.  Кроме  того,  рациональная  организация расчетов,  правильность  постановки  их   учета   предупреждают   негативные последствия по этим операциям.

Дебиторская задолженность - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики. Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

- правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета;

- анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста;

- выявление причин образования дебиторской задолженности, ее влияние на хозяйственную деятельность предприятия и пути ее ликвидации или снижение роста.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования является Филиал Корпоративного фонда «Фонд социальных проектов» - «Реабилитационный центр»

Предметом исследования является учет и управление дебиторской задолженностью.

Целью написания данной работы является рассмотрение ключевых вопросов учета дебиторской задолженности и особенности ее управления на исследуемом предприятии.

Исходя из цели, в работе решались следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты дебиторской задолженности ;

- рассмотреть методы управления дебиторской задолженности ;

- рассмотреть анализ управления дебиторской задолженностью на исследуемом предприятии;

- выявить пути совершенствования в учете и управлении дебиторской задолженности.

Дипломная работа состоит из трех глав.

Первая глава дипломной работы посвящена теоретическим основам формирования дебиторской задолженности. В ней рассматриваются теоретические и методологические аспекты регулирования дебиторской задолженности и видов расчетов.

Во второй главе рассматривается учет и управление дебиторской задолженности непосредственно в Филиале Корпоративного фонда «Фонд социальных проектов» - «Реабилитационный центр».

В третьей главе отражается анализ финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования, анализ состава и структуры и состояния дебиторской задолженности, а также анализ ликвидности(оборачиваемости) дебиторской задолженности

Методологической основой данного исследования явились законодательные акты Республики Казахстан, Налоговый кодекс РК, Трудовой кодекс РК, Международные стандарты финансовой отчетности, труды ведущих отечественных и зарубежных авторов по исследуемому вопросу, материалы периодических изданий, данные исследуемого предприятия Филиал Корпоративного фонда «Фонд социальных проектов» - «Реабилитационный центр».

Глава I. Теоретические аспекты учета и управления дебиторской задолженности

1.1 Понятие и сущность дебиторской задолженности

Многообразие видов деятельности, форм собственности, экономические, технико-технологические особенности хозяйствования, а также компетентность руководителей и их потребность в той или иной информации обуславливают разнообразие конкретных форм организации учета.

Под дебиторской задолженностью предприятия понимаются обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед предприятием.

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, скидки и возвраты проданных товаров.

Задолженность, дебиторская - часть оборотного капитала предприятия; причитающиеся предприятию, но еще не полученные ее средства. Появление дебиторской задолженности - результат развития кредитной системы и, в частности, ее исходной формы - коммерческого кредита, представляемого в результате отсрочки платежа за приобретенные товары или оказанные услуги, или отсрочки оплаченных поставок товаров и оказания оплаченных услуг.

Следует отметить, что на финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому ее нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия.

В составе оборотных активов отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года. Дебиторская задолженность, которая должна быть погашена не ранее, чем через год, относится к необоротным активам.

Дебитор (от лат. Debet- он должен) - юридическое или физическое лицо, имеющее денежную или имущественную задолженность предприятию, организации или учреждению.

Дебитор принимает на себя выполнение какой-либо обязанности (возвратить долг по договору займа, рассчитаться за приобретенные товары, возместить возникшие у кредитора убытки, уплатить штрафные санкции и т.п.).

Дебиторская задолженность — это все выражаемые в денежной форме обязательства юридических и физических лиц перед хозяйствующими субъектами, с которыми они вступают в определенные взаимоотношения. Дебиторская задолженность является активом, который связан с юридическими правами, включая право на владение. В целом под активами понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощенная в активе, - это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность, -это будущая экономическая выгода, воплощенная в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение. Такое понимание активов, включая и дебиторскую задолженность, во многом схоже с зарубежными подходами к этим категориям.

Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики:

1)Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую в комбинации с другими активами способность прямо, или косвенно создавать прирост денежных средств.

2)Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. К примеру, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет достаточную сумму в погашение дебиторской задолженности, определяется как фиксированный процент от рыночной цены, то продавец фактически теряет контроль над ресурсами, т.е. потенциальным поступлением, и, следовательно, актив перестает быть активом.

3)К активам не относится выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом здесь является мнение бухгалтера о том, что, то или иное событие (хозяйственная операция) произойдет.

В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов также может быть включена в статью «Дебиторская задолженность».

Отличительным свойством, присущем нынешнему учету в Казахстане, является то, что активы - это в определенной мере затраты, которые должны стать доходами в будущем. Отсюда возникает необходимость рассмотреть, как списываются затраты, вложенные в активы (в т.ч. дебиторскую задолженность), а также на финансовые результаты каждого отчетного периода. В связи с этим в бухгалтерии расходом признается не выплата денег, а возникновение или осуществление прав на эти выплаты. Соответственно и доходом считается не получение платежей, а возникновение права на них (развитие принципа начисления). Причем доходы данного отчетного периода всегда должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены. Отсюда может возникнуть значительный разрыв между начислением денежных сумм и их движением.

Следующим отличительным моментом, присущим системе учета большинства стран (а теперь и казахстанской бухгалтерии), является то, что из огромного множества счетов применяются практически два счета: «Счета к получению» и «Счета к оплате». При этом первый предназначен для учета дебиторской задолженности, а второй - кредиторской задолженности.

Такое подразделение обусловлено несколькими причинами:

1)на ранних стадиях развития бухгалтерского учета собственники регистрировали то, что они должны получить от своих контрактов и не фиксировали то, что они должны сами, т.е. изначально учитывали дебиторскую и не учитывали кредиторскую задолженность;

2)применяемый за рубежом вариант формы счетоводства таков, что он предполагает не объединение способом линейной записи в одном регистре моментов возникновения обязательства и его оплаты, а напротив: обязательство возникает на материальных счетах, а их оплата на счетах денежных средств (касса, расчетный счет и др.)

Платежи со счетов субъектов осуществляются в очередности, определяемой руководителем хозяйствующего субъекта, если иное не предусмотрено законодательством.

1.2 Организация бухгалтерского учета дебиторской задолженности

В соответствии с НСФО № 2 раздел 11 «Финансовые активы и финансовые обязательства» дебиторская задолженность является одной из статей текущих и долгосрочных активов. Возникновение дебиторской задолженности по счетам к получению обусловлено принятой методикой признания дохода - методом начисления, согласно которому доход признаётся в момент возникновения права на его получение, независимо от сроков и порядка оплаты.

Технология работы бухгалтера по ведению учетной работы в целом, и в частности, по учету рассматриваемой дебиторской задолженности, в большей степени зависит от принятой формы учета, используемых средств автоматизации, способов группировки и оценки, а также множества других факторов, связанных с организацией документооборота, погашения стоимости активов, инвентаризации, используемых учетных регистров, а также способов регистрации хозяйственных операций. Департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита при Министерстве финансов РК регламентировано использование регистров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, перечень которых включает разработочные таблицы, 12 ведомостей к журналам-ордерам, 14 журналов-ордеров и Главную книгу. Журналы-ордеры и ведомости к ним заполняются на основе данных первичных документов с учетом сроков их поступления. Зафиксированные в первичных документах хозяйственные операции группируются: