Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами в ООО «БИ –II»

 

     Как видно из таблицы, выручка от реализации в 2009г. значительно выросла. Однако себестоимость продаж увеличилась. Увеличение выручки повлекло увеличение чистой прибыли. Это значит, что предприятие является динамично развивающимся. 

2.2 Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами    в ООО «БИ-II» 

           В ООО «БИ-II» для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:

     - 60-1 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками по расходам, не  принимаемым для целей налогообложения»;

     - 60-2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по расходам, не принимаемым для целей налогообложения»;

        - 60-3 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)».

     На  этом счете ведется, как правило, учет расчетов по уже принятым к  учету материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальных ценностей, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени их оплаты.

     ООО «БИ-II» самостоятельно выбирает форму расчетов за поставленные материалы, продукцию (работы, услуги) и предусматривает их в договорах, заключаемых с поставщиками и подрядчиками.

      На  поступающие материалы организация, как правило, получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы. В соответствии с графиком документооборота необходимо:

          -  зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;

          - проверить соответствие данных документов договорам по ассортименту, ценам и количеству материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки;

          -  проверить правильность информации в расчетных документах;

          -  акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично или мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);

          - определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;

      - передать своевременно документы в подразделения организации для последующей обработки.

      В расчетах за приобретенные организацией материальные ценности применяются:

-  товарно-транспортная накладная;

-  счет-фактура;

-  расчетно-платежные документы по банку;

-  приходный и расходный кассовые ордера;

-  и др.

      Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на их получение. Приемка материалов от организаций транспорта по количеству и качеству осуществляется по действующим в названных организациях правилам с учетом условий договоров купли-продажи и перевозки груза.

      Сопроводительные  документы на поступившие покупателю грузы передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально-технического снабжения, складу) для приемки и оприходования материалов. На складе проверяется соответствие качества, ассортимента и количества материалов данным расчетных и сопроводительных документов поставщика. Порядок и сроки приемки материалов по количеству и качеству устанавливаются специальными нормативными документами.

      При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов осуществляется на основе товарно-транспортной накладной (Приложение 1), получаемой от грузоотправителя.

     Некоторые материалы, перечень которых устанавливается  распорядительным документом организации, могут направляться непосредственно в магазин, минуя склад.

     Первичными  документами, подтверждающими произведенные  расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры (Приложение 2), накладные, акты приемки работ (услуг) (Приложение 3), платежные поручения (Приложение 4).

     Счета-фактуры, поступающие от поставщиков и  подрядчиков, должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом  порядке по мере оплаты и оприходования  поступивших ценностей (работ, услуг).

     Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материальных ценностей (работ, услуг) в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (счета 08, 10, 41 и др.) или счетов учета соответствующих затрат (счета 44, 90 и др.).

     За  услуги по доставке материальных ценностей на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета товаров (счета 44 и др.).

     Независимо  от оценки материальных ценностей в  аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

     Погашение кредиторской задолженности перед  поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств ( счет 50, 51, 71)

     При поступлении товара, приобретенного подотчетными лицами за наличный расчет, основанием для оформления приходного ордера являются товарный чек магазина, квитанция приходного кассового ордера.

     Бухгалтер ООО «БИ-II» операции по приобретению и оплате товаров (работ, услуг) отражает следующими проводками (см. таблицу 2). 

     Таблица 2 – Корреспонденция бухгалтерских счетов по поступлению в ООО «БИ-II» от поставщиков

 

     В случаях если счет поставщика был  акцептован и оплачен до поступления  груза, а при приемке поступивших  материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных  в договоре величин, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

     За  неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  кредитуется на стоимость поступивших  ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

     Операция  по прекращению обязательств при  зачете взаимных требований отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Учет  авансов выданных. Сейчас у поставщиков  практически нет никаких гарантий, что продукция будет оплачена вовремя. Поэтому все чаще договоры на поставку продукции (работ, услуг) заключаются  на условиях предоплаты. В этом случае в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) вы должны перечислить аванс поставщику или подрядчику.

     Учет  авансов, выданных под поставку материальных ценностей (работ, услуг), осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно, на отдельном субсчете (например, на субсчете «Расчеты по авансам выданным»).

     Суммы выданных авансов отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств. Эти суммы числятся на данном субсчете до тех пор, пока они не будут зачтены поставщиком в погашение долга за полученные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

     Суммы выданных авансов, зачтенные поставщиком, отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (например, субсчет «Расчеты с поставщиками»).

     Суммы по претензиям, выявленным при приемке  предварительно оплаченных материальных ценностей (работ, услуг), отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

     Возврат поставщиком неиспользованных сумм аванса отражается в учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным»).

     На  практике случается, что поставщик  является одновременно и покупателем товаров (работ, услуг) ООО «БИ-II».

     В этом случае можно произвести взаимозачет  задолженностей. Понятие взаимозачетной операции определено в статье 410 ГК РФ. В ней сказано, что взаимозачетная операция - это способ полного или  частичного погашения обязательства путем зачета встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

     В бухгалтерском учете взаимозачет  отражается записью:

     Дебет 60 Кредит 62 (76) - произведен взаимозачет задолженностей.

     Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, где указывается номер  и дата документов, на основании  которых будет производиться  расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 60.

     В карточке счета 60 указываются сальдо на начало и конец периода, по дебету – оплата поставщику с указанием документа движения, по кредиту – поступления товарно-материальных ценностей по каждой номенклатуре согласно товарно-транспортным накладным, дебетовый и кредитовый обороты за период.

     Данные  по каждому поставщику за период служат основанием для разработки оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 (Приложение 5).

     Оборотно-сальдовая  ведомость по счету 60 в ООО «БИ-II» представляет собой итоги оборотов и сальдо по каждому поставщику за определенный период. Она предназначена для проверки правильности учетных записей по счету, для наблюдения за состоянием и движением по счету.

     Так как на исследуемом предприятии применяется автоматизированная программа обработки учетной информации, то для получения итоговых и детальных сведений о текущих обязательствах и расчетах оформляются следующие документы:

     - стандартный отчет « Анализ  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Приложение 6), содержит сводные обороты счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с другими счетами за период;

     - стандартный отчет «Карточка  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Приложение 7), позволяет проанализировать обороты счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с другими счетами в разрезе конкретных сумм.