Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2010 в 20:08, дипломная работа
Цель данной дипломной работы – как можно обширнее изучить тему учёта кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками, рассмотреть бухгалтерский учет расчетов на конкретном предприятии, провести анализ и аудит деятельности предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1) Изучить теоретические основы учета кредиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами в современных условиях;
2) Дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
3.Исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
4.Рассмотреть форму расчетов, особенности синтетического и аналитического учёта кредиторской задолженности;
5.Изучить организацию бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками.
6.Дать анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками;
7.Провести аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками;
8.Выявить недостатки и разработать пути улучшения состояния расчетных операций
Введение …………………………………………………………………….. 3
Глава 1. Теоретические основы организации учета и контроля
расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кре-
диторами ………………………………………………………. . 6
1.Поставщики и подрядчики – сущность и понятия, формы
расчетов ………………………………………………………….. 6
2.Особенности организации учета расчетов с поставщиками,
подрядчиками и другими кредиторами ………………………. 14
3.Типичные ошибки при расчетах с поставщиками и подряд-
чиками …………………………………………………………… 20
Глава 2. Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками, подрядчи –
ками и другими кредиторами в ООО «БИ-II» ……………….. 31
1.Организационно –экономическая характеристика предприя-
тия ……………………………………………………………….. 30
2.2. Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими
кредиторами в ООО «БИ-II» …………………………………… 34
3. Формы расчетов на предприятии ООО «БИ-II»…….…………. 45
2.4. Автоматизированная обработка учетной информации ………. 49
Глава 3. Анализ и аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками и
другими кредиторами …………………………………………… 53
1.Подготовка и планирование аудиторской проверке ………….. 53
2.Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими
кредиторами ……………………………………………………… 56
3.Анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими
кредиторами ………………………………………………………. 65
Заключение ……………………………………………………………………… 73
Список использованной литературы ………………………………………….. 77
При
отгрузке товаров (выполнении работ, оказании
услуг) в счет ранее полученных авансовых
платежей в счете-фактуре также
следует указывать номер
5) Наименование поставляемых товаров (с употреблением их общепринятых названий и в необходимых случаях — кодов, например, кодов ТН ВЭД), видов выполненных работ, оказанных услуг и единицы измерения (в штуках, литрах, тоннах, килограммах и т. п.).
10) Налоговая ставка (ее размер определяется в соответствии со ст. 164 НК РФ) При этом если установлена нулевая ставка, то и ее нужно указывать.
11) Сумма НДС, предъявляемая покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг) и определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
12) Стоимость всего количества поставляемых (отгружаемых) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) с включением в нее суммы НДС.
13) Страна происхождения товара (если это отечественный товар, то не нужно указывать Россию).
14) Номер грузовой таможенной декларации (если товар ввезен на таможенную территорию Российской Федерации).
При реализации товаров, страной происхождении которых не является Россия, обязательно заполняются гр. 10 и 11.
Если нет возможности, то можно не указывать единицу измерения товаров (работ, услуг), количество товаров (работ, услуг), цену (тариф) за единицу измерения.
Счет-фактуру обязательно должны подписать (п. 6 cт. 169 НК РФ):
Если
счет-фактуру выставляет индивидуальный
предприниматель то он и подписывает
этот документ с указанием реквизитов
свидетельства о
Подписать счет-фактуру вместо руководителя и (или) главного бухгалтера вправе также и иные лица, уполномоченные на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Данное положение не распространяется на индивидуальных предпринимателей.
При подписании счетов-фактур для расшифровки подписи продавцу следует указывать инициалы и фамилию.
Налогоплательщики
могут вносить в счет-фактуру
изменения, но они не должны нарушать
последовательность расположения и
число показателей счета-
Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки (п. 29 Правил). Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Регистрация в книге покупок счетов-фактур с внесенными в них исправлениями производится в том налоговом периоде, в котором счета-фактуры с указанными исправлениями получены.
Особенности составления счетов-фактур.
Если организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через обособленные подразделения, счета-фактуры оформляются в соответствии с разъяснениями, указанными в письме МНС России № ВГ-6-03/404 от 21.05.01:
счета-фактуры
на отгруженные товары (выполненные
работы, оказанные услуги) выставляются
покупателям обособленными
счета-фактуры нумеруются в порядке возрастания номеров в целом по организации.
Возможно как резервирование номеров по мере их выборки, так и присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж ведутся обособленными подразделениями в виде разделов единых журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж организации. По истечении налогового периода (месяца или квартала) указанные разделы книг покупок и книг продаж обособленные подразделения представляют для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика и составления налоговой декларации.
Порядок
оформления счетов-фактур, книг покупок
и продаж у таких организаций
должен быть отражен в учетной
политике для целей налогообложения.
Глава 2 Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами в ООО «БИ-II»
2.1 Организационно-экономическая
характеристика предприятия
Торговое предприятие «БИ-II» осуществляет свою деятельность на потребительском рынке в Алтайском крае, с. Павловск и по своей организационно – правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет расчетный счет в Сбербанке РФ, круглую печать.
ООО «БИ-II» было создано 24 марта 2008 года в соответствии с действующим на территории России законодательством. В своей деятельности оно руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности. Оно создано без ограничения срока его деятельности.
Учредительные документы содержат условия о размере уставного капитала общества; о размере долей каждого из участников; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов, об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов, о порядке управления деятельностью и другие вопросы.
Участники общества имеют право участвовать в управлении делами общества, занимать в обществе должности, соответствующие их квалификации, принимать участие в распределении прибыли, получать информацию о деятельности общества и знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности. Уставной капитал общества составляет десять тысяч рублей.
Целью общества является наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей потребителей товарами, реализуемыми предприятием, получение прибыли в результате коммерческой деятельности.
Основным видом деятельности является оптово-розничная торговля лесоматериалами, скобяными изделиями, лакокрасочными материалами, строительными материалами и санитарно – техническим оборудованием.
ООО «БИ-II» находится на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения « доходы минус расходы».
Помещения ООО «БИ-II» находятся в аренде общей площадью 351м2, в том числе торговая составляет 313 м2, офис – 38м2. Имеется также склад – 150м2, который служит местом хранения товаров закупленных для дальнейшей реализации.
Ассортимент
продаваемых товаров
Численность организации составляет 15 человек.
Рисунок 1- Организационная структура ООО «БИ-II»
Предприятие возглавляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, принимает меры поощрения и налагает взыскания на работников, открывает в банках счета предприятия.
Бухгалтерия,
возглавляемая Главным
В состав бухгалтерской службы также входит бухгалтер по расчетам с дебиторами и кредиторами и учету денежных операций.
Бухгалтер занимается составлением первичных учетных документов, кассовой книги, авансовых отчетов, ведение банковских операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации, контроль за правильностью списания горюче-смазочных материалов водителем. Данные ежемесячно предоставляются главному бухгалтеру.
Бухгалтер также рассчитывает заработную плату работников, заполняет книгу доходов и расходов для субъектов малого предпринимательств и ведет расчеты по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данные ежеквартально предоставляются главному бухгалтеру.
Главный бухгалтер на основании этих данных составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает полученную прибыль, составляет и сдает налоги ежеквартально в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, статистическую отчетность. Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет отчетность генеральному директору для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. По распоряжению генерального директора составляет прогнозные показатели прибыльности, рентабельности, формирует учетную политику на следующий год.
Водитель – экспедитор отвечает за доставку товара.
На ООО «БИ-II» обработка бухгалтерской информации автоматизирована. Автоматизированная форма учета основана на использовании программного обеспечения «1-С Предприятия», начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности. В соответствии с учетной политикой на предприятии применяется упрощенная форма ведения бухгалтерского учета.
Реализация товаров осуществляется с использованием платежного терминала.
Бухгалтерский
учет на предприятии ведется согласно
Положению о бухгалтерском
Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998года №60н, разработана учетная политика. На 2008 г. учетная политика принята Приказом по предприятию №1 от 24.03.2008. Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» в учетной политике утверждаются:
Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется Уставом ООО, положением о бухгалтерии, учетной политикой предприятия.
Ответственность за организацию бухгалтерского
учета несет руководитель предприятия.
Таблица 1 – Экономическая
характеристика предприятия
На
1 января 2009 г. |
На 1 января 2010г. | ||
1 | Уставный фонд | 10000 | 10000 |
2 | Прибыль (убыток) | 4646683 | 19139863 |
3 | Себестоимость
реализованного товара |
3574371 | 15761932 |
4 | Транспортные расходы | 90000 | 220000 |
5 | Налоги в составе статей затрат | 24755 | 94896 |
6 | Административно
- хозяйственные расходы |
857961 | 1224658 |
7 | Среднесписочная
численность работников (человек) |
5 | 15 |
8 | Расходы на
оплату труда, денежные выплаты и поощрения |
92684 | 366509 |
9 | Денежные средства
- всего в том числе: |
7869,49 | 1331,33 |
на расчетном счете | 7869,49 | 1331,33 | |
10 | Кредиты и заемные
средства - всего в том числе: |
1952000 | 2179000 |
Заемные средства | 452000 | 1079000 | |
долгосрочные кредиты | 1500000 | 1100000 | |
11 | Дебиторская задолженность
- всего в том числе: |
||
за товары, работы и услуги | 49000 | 125000 | |
по платежам в бюджет | |||
12 | Кредиторская
задолженность - всего в том числе: |
235000 | 394000 |
за товары, работы и услуги | 26000 | 394000 | |
по платежам
в бюджет в том числе - просроченная |
7436 | - |