Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами в ООО «БИ –II»

 

     Далее отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных Таблицы 8.

     Из  данных таблицы 8. следует, что удельный вес кредиторской задолженности  в общей сумме пассива увеличился в 2009 году по сравнению с 2008 годом  на 4,49% (с 10,7 % до 15,19%) или на 159 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками с 26 тыс. руб. (на конец 2008 года) до 394 тыс. руб. (на конец 2009 года) на 368 тыс. руб. или на 88,94%. На снижение кредиторской задолженности повлияло  отсутствие задолженности перед бюджетом, по оплате труда и прочим кредиторам.

     Наибольший  удельный вес в общей сумме  кредиторской задолженности занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками. В целом задолженность носит  кратковременный характер.

     Таким образом, снижение срочной кредиторской задолженности (расчеты с бюджетом) и «спокойной» (расчеты с персоналом по оплате труда) говорит о незначительных финансовых затруднениях организации.

Таблица 8 - Структура кредиторской и дебиторской задолженности

 

     

   Таблица 9 - Динамика кредиторской задолженности по основным

                          кредиторам

 

     Далее на основе данных таблицы 9. проследим динамику кредиторской задолженности по расчетам основной деятельности и другими платежами, согласно договоров по обслуживанию, по отдельным кредиторам.

     Приведенные данные в таблице 9. говорят о том, что кредиторская задолженность в 2009 году по расчетам основной деятельности снизилась по сравнению с 2008 годом на 10,75 тыс. руб. (кредитор ООО «Стройклассика».  Отсутствует задолженность организации ИП Мейликян В.С. (аренда) и редакции газеты «Новая жизнь» (реклама) в 2009 году, в 2008 году она составляла 176 тыс. руб. и 2 тыс.руб. соответственно. Задолженность по другим кредиторам (согласно договоров по обслуживанию) увеличилась, это:

• с ООО «Термекс-Сибирь» – в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 29 тыс. руб.;
• с ООО «АлтайСиб» – в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 30,75 тыс. руб.;
• с ООО «Стройконтинент» – в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 319 тыс. руб..

     Таким образом, на основании проведенного анализа кредиторской задолженности  можно сделать вывод, что кредиторская задолженность организации составляет менее половины общей суммы пассивов, что положительно повлияло на состояние  расчетов организации и в целом состояние пассивов организации.

     Конечно, по сравнению с 2008годом в 2009году кредиторская задолженность по поставщикам увеличилась, но это следствие увеличения оборотов по поступлению и реализации товара.

     Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую группу показателей:

1. Среднюю кредиторскую задолженность:

,

где КЗ – кредиторская задолженность

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

,

где О_кз – оборачиваемость кредиторской задолженности

В_р – Выручка от реализации продукции

С_кз – Средняя кредиторская задолженность

3. Период погашения кредиторской задолженности:

              ,

    где П_ПКЗ – период погашения кредиторской задолженности

     Период  погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

     Анализ  оборачиваемости кредиторской задолженности  следует проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса предприятия ООО «БИ-II» за 2008 – 2009 годы и формулы, перечисленные выше находим:

1. Среднюю кредиторскую задолженность, которая в соответствии с расчетом составила в 2008 году 117,5 тыс. руб. ((0+235) / 2)), в 2009 году – 314,5 тыс. руб. ((235+394) / 2).
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2008 году – 39,55 дней,  в 2009 году – 60,85 дней.
3. Период погашения кредиторской задолженности составлявший 9,10 день в 2008 году, в 2009 году – 5,91 дней.
4. Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах в 2008 году – 10,7%, а в 2009 году – 15,19% .

     Состояние перед кредиторами в 2009 году по сравнению с 2008 годом несколько улучшилось. Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилось на 21,30 оборотов и на конец 2009 года составила 60,85 оборотов. На 3,19 дня уменьшился средний срок погашения кредиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2008 годом, который составил 5,91 дней.

     Анализ  кредиторской задолженности необходимо дополнить анализом дебиторской задолженности

     В процессе анализа для оценки оборачиваемости дебиторской задолжености рассмотрим следующую группу показателей:

1. Среднюю дебиторскую задолженность:

   ,

  где ДЗ – кредиторская задолженность

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

   ,

  где О_ДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности

  В_р – Выручка от реализации продукции

  С_ДЗ – Средняя дебиторская задолженность

3. Период погашения дебиторской задолженности:

    ,

  где П_ПДЗ – период погашения кредиторской задолженности

     Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

   ,

  где ДЗ_акт – доля дебиторской задолженности в текущих активах

  Т_а – текущие активы

  Доля  сомнительной дебиторской задолженности  характеризует «качество» дебиторской  задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности. На данном предприятии сомнительная дебиторская задолженность отсутствует.

     Проанализируем  оборачиваемость дебиторской задолженности  по данным таблицы № 10.

  Таблица 10 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности 

 

     Имея  в виду, что доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных средств  в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросла на 0,03% и составила 0,05% от величины текущих активов, можно сделать вывод о небольшом снижении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения организации. Положительным является тот факт, что срок погашения дебиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2008 годом сократился , то есть уменьшился риск ее погашения.

     По  результатам анализа определили (см. таблицу 5.5): коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 30,33 оборотов (с 189,66 до 219,99 оборотов). За счет этого увеличения , уменьшился срок расчета заказчиков с предприятием: так в 2009 году период погашения дебиторской задолженности составил 1,64 дней, что на 0,26 дня меньше, чем в 2008 году. Это состояние можно оценить как положительное. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 
 

     Дипломная работа на тему «Учёт, анализ и аудит расчётов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами», построена по материалам ООО «БИ-II». На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учёта, аудита и экономического анализа расчётов ООО «БИ-II» он ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется упрощенная форма учёта.

     Несмотря  на то, что ООО «БИ-II» молодая организация, она прочно заняла свои позиции на рынке. Анализируя работу данной организации за 2009 год, выяснили, что в целом она работала неплохо. Чистая прибыль предприятия составила 540 тыс. руб., за  предшествующий год она составила 87 тыс. руб.

     Данная  работа позволила раскрыть состояние  учета расчетных операций в организации  бухгалтерского учета ООО «БИ-II».

     На  основании исследования выявлено, что  в учете расчетных операций по расчетам с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами не было обнаружено недостатков, учет соответствует установленным требованиям. Наблюдались незначительные расхождения, которые регулируются с помощью законодательных актов.

     В современных условиях хозяйствования ООО «БИ-II» в виду высокого уровня дебиторской и кредиторской задолженности, следовало бы в своей учетной политике предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы выверка расчетов по ним проводилась не в конце года, а ежеквартально.