Теоретические основы бухгалтерского учёта

На основании статей актива баланса открывают активные счета, на которых учитывается имущество.

                                              

Дт     Схема Активного счёта            Кт		Дт                        50 касса                          Кт
С-до на начало месяца (Сн)   Увеличение средств(+)   С-до на конец месяца(Ск) Сн+увел-умен	Уменьшение средств(-)	Сн 800 1800   3500 оборот 5300 Ск500	2000                                                          3600                        оборот                            5600
		(800+5300-5600)

Активные счета предназначены для учёта имущества они отражаются в активе баланса. Это счета «Касса», «Расчётный счёт», и др. В активном счёте начальное с-до отражается по Дт, увеличение средств по Дт, а уменьшение средств по Кт.

             Конечное с-до отражается по  Дт и определяется :

             ДСк = ДСн + ДО – КО, где:

             ДСк – дебетовое сальдо конечное 

             ДСн – дебетовое сальдо начальное

             ДО   - дебетовый оборот

             КО   - кредитовый оборот

                                              

Дт   Схема Пассивного счёта            Кт		Дт              Резервный капитал               Кт
Уменьшение источника (-)	С-до на начало месяца   Увеличение источника (+)   С-до на конец месяца:	3000             оборот 3000	Сн 9000     11000 оборот 11000   Ск 17000
		(9000+11000–3000)

Пассивные счета предназначены  для учёта источников образования средств. Это счета «Уставный капитал», «Расчёты с персоналом по оплате труда», «Резервный капитал» и др. В пассивном счёте начальное с-до находится в кредите, увеличение отражается по Кт, уменьшение по Дт.

                       Конечное с-до находится в Кт и определяется:

                                          ДСк=КСн + КО - ДО                

В бух. учёте применяются  и активно-пассивные счета на которых одновременно учитываются  имущество предприятия и источники  формирования этого имущества. В таких счетах с-до может быть по Дт и Кт одновременно. Примером является счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Особенность этих счетов в том, что они имеют одновременно и Дт и Кт, с-до (развёрнутое).

4.Все хозяйственные операции на счётах отражаются дважды: по дебету одного счёта, по кредиту др. счёта в одной и тойже сумме, такая запись называется корреспонденцией счетов (взаимосвязь), если в корреспонденции указана сумма, то это будет бухгалтерская проводка.

Бух. проводки бывают простые и сложные. Простой называется такая проводка, в которой  корреспондирует два счёта(один по дебету, а др. по кредиту), а сложной называется такая, в которой корреспондирует три и более счетов (один по дебету, а второй или несколько по кредиту и наоборот).

                                   Порядок составления проводок: 

1.Выявляем какие счета корреспондируют

2.Определяем какие это счета  по отношению к балансу(активные  или пассивные)

3.Определяем какие изменения  происходят по данному счёту(увеличение или уменьшение)

4.Вспоминаем схемы  этих счетов

5.Составляем бух. проводку

Полученные проводки разносят по счетам.      

Пример: Составить бух. проводку по следующим данным.

В кладовую предприятия общественного питания поступили продукты на сумму 20000р от поставщика.

1.В этой операции корреспондирует  2 счёта: «Товары» и «Расчёты  с поставщиками».

2.Счёт товаров активный, а   расчёт с поставщиками пассивный.

4.По счёту «Товара»  происходит увеличение (по дебету счёта), а по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» будет увеличение задолжности поставщикам, т.к мы с ними не рассчитались. А увеличение на пассивных счетах показывается по Кт счёта.

  Дт – товары                                           

  Кт – расчёты с поставщиками                                         

Для отражения операции по счётам открываем данные счета. Все  счета открывают на начало месяца.

Дт                       Товары Кт		Дт      Расчёты с поставщиками        Кт
С-до 9600   2)20000			С-до – 32000   1)20000

5.По окончанию каждого месяца для обобщения данных по счётам и проверки правильности записей на счётах бухгалтерия составляет  оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Синтетические счета – это счета остатки которых указываются в балансе. В них отражается в денежном выражении, обобщённая информация об имуществе организации и источников.

Аналитические счета – открываются в развитии синтетических счетов.

                             Оборотная ведомость представляет  собой таблицу.

Наименование счетов	С-до начальное		Обороты		С-до конечное
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт

Оборотная ведомость  заполняется на основании синтетических  счетов, записи со счетов переносятся  механически(без проверки). В начале переносят с-до начальное (по Дт и  по Кт), затем обороты (по Дт и по Кт), и конечное сальдо (по Дт или Кт). Затем подсчитывают итоги по всем колонкам.

При подведении итогов мы  должны получить три пары равенств:

1)Между сальдо начальным по Дт и Кт - это вытекает из первоначального баланса.

2)Между оборотами по Дт и Кт - вытекает из принципа двойной записи.

3)Между сальдо конечным по Дт и Кт - вытекает из первых двух при правильном подсчёте.

Равенство итогов показывает, что в счетах нет ошибок; если обороты не равны, то проводки составлены не правильно.

Особенности оборотной ведомости по аналитическим счетам:

1)Оборотная ведомость  по анал. счетам составляется  к каждому синтетическому счёту отдельно

2)При подведении итогов  в этих счетах не всегда  получается три пары равенства

3)Итоговые данные по  анал. счетам сверяют с соответствующим синтетическим счётом (суммы должны быть одинаковыми).

 

 

                                      Тема 3. Документация.

 

1.Документ: понятие, назначение, реквизиты.

2.Классификация бух. документов.

3.Правила составления документов. Требование к оформлению. Исправление ошибок.

4.Документооборот, его этапы.

5.Правила хранения документов.

 

1.Бухгалтерский документ – это запись хозяйственных операций на специальных бланках, удостоверенными подписями ответственных лиц.

Оформление хозяйственных операций бух. документами называется первичным учётом.

Значение документов:

1)документ является  основанием для записей в бух.  учёте

2)документы имеют большое  контролирующее значение

3)документ является  источником информации, необходимой  для принятия управленческих решений

4)документы обладают  юридической силой, так как  оформляются на основании совершенных  хоз. операций

5)документ является  средством контроля за сохранностью  товарно - материальных ценностей

6)документ используется  для анализа хозяйственной деятельности предприятия и используется при проведении аудиторской и иной проверки.

Реквизиты:

- наименование документа

- код формы и код организации

- дата составления

- наименование организации,  от имени которого составлен  документ

- содержание хоз. операции

- измерители хоз. операции

- наименование должностных  лиц, ответственных за совершение  хозяйственный операций и правильность  их оформления

- личная подпись и  их расшифровка.

 

 

2.Документы классифицируют по следующим признакам:

   1)По назначению - (распорядительные, исполнительные, бух. оформления, комбинированные);

Распорядительные  документы – одна из наиболее многочисленных групп документов ( постановления, решения, приказы, инструкции и др.)

Распорядительные документы  являются средством передачи письменных указаний подчинённым организациям или конкретным исполнителям. Эти документы решают административно – хозяйственные вопросы.

Исполнительные документы – накладная на получение товара, расходный кассовый ордер, акт на списание материальных ценностей. Эти документы оформляются в момент совершения операции.

Бух. оформления – систематизация учётных записей и отражение их в учёте (справки, расчёты).

 Комбинированные документы – документы, которые объединяют признаки перечисленных выше документов.

    2)По месту составления - (внутренние, внешние)

Внутренние – документы, составленные в организации и обращающиеся в организации (ведомость на получение з/п, выдача доверенностей и др.)

Внешние – документы поступающие из др. организаций.

    3)По способу отражения операций - (первичные-разовые, накопительные; сводные);

Первичные – документы, в которых фиксируется 1 или несколько хоз. операций в момент их совершения.

Сводные – документы составленные на основании первичных.

    4)По способу составления - (оформленные в ручную и оформленные на компьютере);

    5)По видам  операций (товарные, денежные, расчётные,  банковские).

3.Первичные и сводные учётные документы могут обрабатываться ручным и машинным способом, на бумажных и машинных носителях.

Единую форму документов в России разрабатывают централизованно. Разработка форм для оформления однородных хозяйственных операций называется унификацией (кассовые и банковские документы).

В денежных док. сумму  указывают цифрами и прописью. Документы должны оформляться чётко и разборчиво. Если в тексте или цифрах допущена ошибка, то она зачёркивается, а сверху пишется правильный текст или сумма. Эта запись заверяется подписью лица, оформляющего документ.

В кассовых и банковских документах исправления не разрешаются.

В документах, поступивших  в бухгалтерию, проверяются форма  документа, количество прилагаемых  документов, наличие реквизитов, наличие  и правильность подписей, чёткость и разборчивость заполнения, правильность арифметических подсчётов, законность и целесообразность  хоз. операций. Затем производится запись документов на синтетических и аналитических счетах.

Использованные документы  сдаются в архив.

4.Документооборот – это движение документов в организации с момента их создания или получения до отправки или сдачи в дело.

Этапы документооборота:

1)Обработка документов и передача их исполнителям (должны осуществляться в день их поступления в организацию).

2)Документ должен быть  исполнен в срок.

3)В организации док.  проходят несколько операций  по составлению, обработке и проверке в бухгалтерии.

4)Проверяют правильность  подсчётов, таксировку документов.

5)После проверки бухгалтер  обрабатывает документы, определяя  корреспондирующие счета по каждому  документу.

6)Затем документы переплетают в папки, на папках отмечают месяц, год, шифр, номер документа и их количество, и сдают в архив.

5.Сроки хранения основных бух. документов в архиве.

1)Бух. отчёты и балансы:

   а)годовые - 10 лет

   б)квартальные  - 3 года

2)Инвентарные карточки  и книги учёта основных средств  – 3 года