Структура та обсяги валютних операцій з фізичними особами в Херсонській обласній філії „Укрсоцбанку”

    Кошти, переказані фізичними особами, що повернуті  банками-отримувачами у разі неможливості їх виплати (зарахування) отримувачу переказу, підлягають обліку на балансовому рахунку  “Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку”, до повернення їх платнику.

    При перевищені меж сум переказів  встановлених Правилами НБУ через  платіжні системи (СОФТ, Western Union, SWIFT) відправнику  або отримувачу переказів відкриваються  поточні рахунки [17, с.24].  

    Юридична  особа – резидент може здійснювати операції покупки-продажі валюти за умови висновку з установою банку «Укрсоцбанк» агентської угоди, що за своєю суттю є договором доручення, і відкриттям в установі банку «Укрсоцбанк» страхового депозиту. Сума страхового депозиту повинна гарантувати установі банку відшкодування коштів, наданих юридичному особі-агенту для відкриття пункту обміну іноземних валют [3, с.24].

    Операції  покупки-продажі агент здійснює від імені і за рахунок коштів уповноваженого банку.

    Крім того, слід відзначити, що фізичним особам згідно діючого законодавства надаються кредити в іноземній валюті [14, с.49]. Відсоткова ставка по таким кредитам значно нижча за ставку по гривневим позикам. Цілі таких кредитів різноманітні – житло, автомобілі, споживчі цілі. Вартість застави по таких кредитах фіксується в договорах застави в валюті кредиту для зниження риску зміни курса валют. 
 

    2.2. Валютні операцій банку з юридичними особами та їх організаційні форми 
 

    Розрахункове  обслуговування клієнтів у іноземній  валюті здійснюється через кореспондентські рахунки АКБ “Укрсоцбанк”, що відкриті в банках-нерезидентах та банках-резидентах (рахунки типу Ностро), шляхом обміну електронними платіжними документами (у визначених форматах) з банками-кореспондентами через систему SWIFT, телекс або інших телекомунікаційних систем та програмно-технічних комплексів. Розрахунки в іноземній валюті між Банком та банками-резидентами (у тому числі і за дорученням клієнтів) здійснюються відповідно до Закону України “Про платіжні системи та переказ грошей в Україні”. Взаємовідносини Банку з банками – нерезидентами регулюються договорами (угодами) про встановлення кореспондентських відносин.

    До  впровадження мультивалютної ВПС внутрішньосистемні платежі в іноземній валюті (у  т.ч. і за дорученнями клієнтів) здійснюються шляхом експлуатації ПТК “Стріла-3” за дворівневою моделлю платежів, яка передбачає відкриття та ведення рахунків усіх філій Банку в Головному офісі.

    Платіжні  документи клієнтів у іноземній  валюті приймаються до виконання  поточною датою валютування у  разі, якщо вони прийняті Головним офісом у межах регламенту виконання безготівкових розрахунків у іноземній валюті та з урахуванням вимог банків-кореспондентів щодо регламенту роботи по прийому платежів.

    Кошти в іноземній валюті, що зараховані на кореспондентські рахунки Банку на користь його клієнтів (якщо дата валютування збігається з датою операційного дня), зараховуються поточним операційним днем у разі, якщо вони отримані Головним офісом у межах регламенту виконання безготівкових розрахунків у іноземній валюті, визначеного вищевказаним розпорядженням. За платіжними документами, отриманими Головним офісом після часу, визначеного вказаним регламентом, кошти зараховуються на рахунки філій наступного робочого дня або у дату валютування такого платіжного доручення.  

    Якщо  на рахунок клієнта надійшли кошти, від яких він відмовляється як від неналежних йому, такі кошти  не можуть вважатись надходженнями  на користь вказаного клієнта, а  тому не підлягають обов’язковому  продажу і мають повертатись  платнику-нерезиденту з поточного рахунку клієнта. Після отримання від клієнта обгрунтованої письмової відмови від коштів, що надійшли на його адресу, та платіжного доручення на їх повернення відправнику з поточного рахунку клієнта, Банк:

    не  пізніше п’яти банківських днів з часу зарахування коштів на розподільчий рахунок перераховує їх на поточний рахунок клієнта,

    переказує кошти на користь платника з поточного  рахунку клієнта того ж самого операційного дня, коли вони були зараховані на цей рахунок.

    Комісії за платіж по поверненню коштів у іноземній валюті, від яких клієнт відмовляється як від неналежних йому, підлягають сплаті ним у загальновстановленому порядку.

    Зважаючи  на те, що для виконання платіжних  доручень клієнтів Банк вступає у  відносини з банками-кореспондентами, які регулюються відповідними договірними умовами, комісійні витрати, пов’язані з обслуговуванням кореспондентських рахунків Банку, через які здійснюються вищевказані платежі, є витратами Банку та підлягають віднесенню через технічні рахунки на відповідні рахунки 7 класу. Комісії третіх банків, які виникають при обробці платіжного доручення клієнта та списані з коррахунку Банку окремо, відшкодовуються клієнтом. 

    Послуги з розрахункового обслуговування клієнтів надаються Банком відповідно до договорів, укладених з ними, якими, зокрема, передбачене зобов’язання клієнта сплачувати комісії Банку та відшкодовувати комісії третіх осіб (у разі наявності таких)[11, c.62].

    Комісії Головного офісу списуються (стягуються) з рахунку філії, відкритого в  Головному офісі, у тій валюті, в якій здійснено платіж. Якщо ж на рахунку філії відсутні або недостатньо коштів у відповідній валюті для сплати (стягнення) комісії, така комісія сплачується філією у гривневому еквіваленті за офіційним валютним курсом на дату списання коштів іноземним банком.

    У разі відсутності власних коштів у валюті платежу клієнт, відповідно до Тарифів Банку, має право сплатити комісійну винагороду в національній валюті. Оскільки саме Банк вступає  у правовідносини з клієнтом, що пов’язані із виконанням його платежів через кореспондентські рахунки, відкриті в банках-кореспондентах, комісії, сплачені клієнтом Банку, у повній сумі є його доходом та підлягають віднесенню на відповідні рахунки 6 класу.

    Схеми бухгалтерського обліку комісій  за платежі в іноземній валюті визначені Положенням АКБ “Укрсоцбанк” про документообіг та бухгалтерський облік валютних операцій.

    У разі надходження від банку-нерезидента, що обслуговує ініціатора переказу, вказівки про зупинення зарахування суми переказу (виплати готівкою), що надійшла на користь клієнта Банку через кореспондентські рахунки АКБ “Укрсоцбанк” в іноземних валютах або гривні, Банк зобов’язаний виконати процедури, визначені постановою Правління НБУ від 16.11.2002 № 511 “Про дії уповноважених банків у разі відкликання банками-нерезидентами розрахункових документів”.

    У разі, якщо Банк отримав вищевказане  повідомлення від банку-нерезидента  до зарахування коштів переказу на рахунок отримувача (виплати готівкою), він повинен зарахувати кошти, переказ  яких зупинено за вказівкою банку ініціатора, на аналітичні рахунки балансових рахунків 1919 „Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками” (якщо кошти перераховані на кореспондентський рахунок типу “Лоро”) або 2909 “Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку” (якщо отримувачем коштів є клієнт Банку), на яких вказані кошти обліковуються до отримання від банку ініціатора вказівки щодо повернення коштів або зарахування (виплати) цих коштів на користь клієнта. 

    Порядок здійснення установами Банку операцій в іноземній валюті визначається внутрішніми документами АКБ “Укрсоцбанк”, що регламентують порядок виконання відповідного банківського продукту.

    Бухгалтерський  облік валютних операцій (операцій в іноземній валюті) ведеться відповідно до Правил бухгалтерського обліку уповноваженими банками України обмінних операцій в іноземній валюті та банківських металах у порядку, визначеному Положенням АКБ “Укрсоцбанк” про документообіг та бухгалтерський облік валютних операцій. 

    Загальні  питання організації бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті регламентуються Правилами організації бухгалтерського обліку, документообігу та бухгалтерського контролю банківських операцій у системі АКБ “Укрсоцбанк”.

    Формування  фінансової звітності здійснюється без урахування залишків за технічними рахунками 3800 “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів” і 3801 “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

    Статтею 13 пункту 2 Декрету Кабінету міністрів України “Про систему валютного регулювання і валютного контролю” визначено, що контроль за валютними операціями, які проводяться резидентами і нерезидентами через уповноважені банки, здійснюють ці банки. Валютні операції клієнтів та власне Банку підлягають попередньому додатковому контролю підрозділами валютного контролю на предмет дотримання норм валютного законодавства.

    За  невиконання функцій агента валютного  контролю Банк несе відповідальність згідно з чинним законодавством України  та Положенням про валютний контроль. Процедура розгляду рішень Національного банку України про застосування до Банку штрафних санкцій за порушення норм валютного і банківського законодавства та їх сплати визначається Порядком сплати штрафів Головним офісом та установами АКБ «Укрсоцбанк» за порушення валютного або банківського законодавства при здійсненні валютних операцій.

    При необхідності здійснення виправних  проводок за рахунками доходів і  витрат щодо гривневого еквіваленту  доходів (витрат) в іноземній валюті, сторнуюча проводка за рахунком 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» здійснюється за офіційним валютним курсом на дату здійснення помилкової проводки. Наприкінці операційного дня, протягом якого виконана виправна проводка, здійснюється переоцінка валютних рахунків у загальновстановленому порядку, у результаті якої різниця між гривневими еквівалентами номіналу виправної проводки в іноземній валюті за офіційними валютними курсами на дату її здійснення та на дату виконання помилкової проводки відображається за рахунком 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»[42, c.639].

    У разі, якщо на погашення кредитної  заборгованості в іноземній валюті Банк отримує гривневі кошти у  результаті звернення стягнення  на заставлене майно, відступлення права вимоги, одержання відшкодування від страховика (при настанні страхового випадку), рішення щодо шляхів погашення вказаної заборгованості приймається з урахуванням джерел та виду коштів (іноземна валюта чи гривня), за рахунок яких було надано валютний кредит:

    - реструктуризація загальної кредитної заборгованості Банку шляхом перерахунку кредитного боргу, на погашення якого отримана гривня, за рахунок позиції Банку щодо іноземної валюти та банківських металів (за офіційним валютним курсом);

    - купівля іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України для погашення кредиту в іноземній валюті - за курсом, що склався на міжбанківському валютному ринку України; купівля іноземної валюти здійснюється відповідно до Правил здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку України.

    Купівля/продаж іноземних валют за дорученням клієнтів та за власним рішенням Банку здійснюються на міжбанківському валютному ринку  України відповідно до Правил здійснення операцій на міжбанківському валютному  ринку України у порядку, визначеному Положенням АКБ “Укрсоцбанк” про порядок здійснення конверсійних операцій на міжбанківському валютному ринку[13, c.43]. Організація та здійснення операцій з купівлі/продажу іноземних валют входить до функціональних обов’язків казначейства, яким визначається порядок проведення філіями Банку операцій купівлі/продажу іноземних валют та банківських металів.

    Адміністративну підтримку операцій з купівлі/продажу  іноземної валюти на міжбанківських ринках здійснює бек-офіс казначейства.

    Бухгалтерський облік операцій з купівлі/продажу іноземних валют на міжбанківському валютному ринку України та міжнародних ринках ведеться згідно з Правилами бухгалтерського обліку уповноваженими банками України обмінних операцій в іноземній валюті та банківських металах у порядку, визначеному Положенням АКБ “Укрсоцбанк” про документообіг та бухгалтерський облік валютних операцій.

    Для цілей бухгалтерського обліку операції з купівлі/продажу іноземних валют  за заявою клієнта та за власним  рішенням Банку діляться на:

    операції  з конвертації – обмін однієї іноземної валюти на іншу іноземну валюту;