Совершенствования учета и анализа производственных запасов

     Материальные  ценности экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает заведующему (кладовщику). Здесь их тщательно проверяют на соответствие количества, ассортимента и качества данным, указанным в сопроводительных документах.

     При установлении несоответствия поступивших  материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой, течь жидких материалов и т.д.), приемку осуществляет оперативно создаваемая комиссия, которая оформляет ее актом (форма М-7).

     В нем указываются место его составления, поставщик и получатель, наименование груза, род упаковки, количество по документу и фактически в натуральном и денежном выражении, недостача или излишек, а также их виновники и др. Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Он утверждается руководителем предприятия или лицом, на то им уполномоченным. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия для учета движения материальных ценностей, а второй - складу (бухгалтерии) для предъявления претензии поставщику (виновнику).

     Акт о приемке материалов (форма М-7) является первичным документом по приходу ценностей, и приходный ордер не оформляется. Прибывшие ценности приходуются в соответствующих единицах измерения - весовых, объемных, линейных и др. Если они поступают в одной единице измерения, например в квадратных метрах (рубероид), а отпускаются в другой (в рулонах), то их целесообразно учитывать одновременно в двух единицах измерения.

     На  склады предприятия УП «Завод полупроводниковых приборов» поступают также материалы, полученные от ликвидации основных средств, предметов; неиспользованные материалы и т.д. Они приходуются на склады по накладным-требованиям на отпуск (внутреннее перемещение) материалов формы М-11 (см. приложение 10). Накладные-требования составляются в двух экземплярах материально ответственным лицом склада, который сдает ценности. Один экземпляр остается у сдатчика (склада) и служит основанием для списания ценностей, а второй (по которому они приходуются) - у получателя (склада) для учета возврата материалов, ранее отпущенных в производство.

     На  поступившие материалы на предприятии  заводится карточка складского учета (см. приложение 11).

     Принятие  материалов на ответственное хранение подтверждается бухгалтерскими (учетными) документами (ТТН, служебными записками  о принятии материалов на ответственное хранение, актами приемки материалов на ответственное хранение  и т.д.). Кроме того, при принятии материалов на ответственное хранение оформляются приходные ордера особого образца.

     В целях эксплуатации транспортных средств  предприятие приобретает нефтепродукты (дизельное топливо и бензин). Основанием для оприходования нефтепродуктов служит справка о реализации нефтепродуктов и отчет по отпуску нефтепродуктов по электронным картам и оказанию услуг. По данным путевых листов на протяжении месяца ведутся накопительные карточки учета расхода топлива по отдельным автомобилям и материально-ответственным лицам.

     Документальное  оформление поступления предметов  на складе предприятия ведут аналогично учету материалов. Предметы, поступившие от поставщиков, приходуются на основании сопроводительных документов (товарных и товарно-транспортных накладных, счетов поставщиков и т.п.). В целях усиления контроля за их сохранностью производится маркировка специальной одежды, обуви, инвентаря, постельных принадлежностей и других предметов. Маркировку производят несмываемой краской, клеймением, прикреплением жетонов. Она обычно содержит информацию о наименовании предприятия или его фирменный знак.

     Все материалы, поступающие на УП «Завод полупроводниковых приборов», хранятся на складах управления снабжения и других подразделений, в соответствии с закрепленной за ними номенклатурой ценностей. Каждому складу присваивается постоянный код, который указывается во всех первичных документах, отражающих операции по данному складу. Код состоит из пяти знаков. Первые три цифры – шифр цеха согласно справочнику структурных подразделений; два последних знака – порядковый номер складов (кладовых).

     За  приобретаемые материалы предприятие  УП «Завод полупроводниковых приборов» постоянно ведет расчеты с поставщиками. Как правило, они ведутся безналичным порядком, т.е. посредством записей соответствующих сумм на банковских счетах, и осуществляются в обслуживающем банке через расчетный (валютный) счета.

     Основными формами расчетов за поставленные материалы на предприятии является акцептная и аккредитивная.

     При акцептной форме расчетов поставка материальных ценностей поставщиком предшествует оплате, т.е. оплата осуществляется по факту поставки материалов. Расчеты оформляются платежным требованиями-поручениями или платежным поручением.

     На  рисунке 2.2 приведена последовательность действий поставщика и покупателя (УП «Завод полупроводниковых приборов») при расчете платежными требованиями-поручениями за поставленные материалы [25].

     

     

       1

     

           5  2 6 3

     

       4 

       
 

Рисунок 2.2 - Расчет платежными требованиями-поручениями

     Договор. Поставщик и покупатель заключают договор, в котором предусматриваются условия поставки материальных ценностей, условия оплаты, случаи возможных нарушений условий договора, при которых предусматривается отказ от оплаты (недоброкачественные, незаказанные, с завышенной ценой материалы и т.д.), штрафные санкции за нарушение условий договора и пр.

1. Передача (отгрузка) материалов.
2. Передача платежного требования-поручения в бухгалтерию покупателя (УП «Завод полупроводниковых приборов») для акцепта.
3. Акцепт (согласие на оплату) платежного требования и передача в банк покупателя.
4. Авизо о перечислении средств. Авизо – официальное банковское извещение о перечислении средств со счета плательщика на счет поставщика материалов.
5. Выписка с расчетного счета бенефициара об оплате платежного требования-поручения.

      6. Выписка с расчетного счета плательщика о перечислении денежных средств поставщику.

      Перечисление сумм. В банке поставщика производится отметка о зачислении суммы средств, указанной в требовании, на расчетный счет. Одновременно в банке покупателя производится отметка о снятии денежных средств со счета.

     Последовательность  действий поставщика и покупателя (УП «Завод полупроводниковых приборов») при расчете платежными поручениями за поставленные материалы приведена на рисунке 2.3 [25]. 

     

     

       1

     

           5   4 2

     

       3 

       
 

Рисунок 2.3 - Расчет платежными поручениями

1. Передача материалов.
2. Передача в банк платежного поручения на перечисление суммы денежных средств поставщику материалов.
3. Передача платежного поручения в банк поставщика.
4. Выписка с расчетного счета о снятии суммы со счета плательщика (УП «Завод полупроводниковых приборов»).
5. Выписка с расчетного счета о зачислении суммы на счет поставщика.

     Аккредитивная форма расчетов предусматривает  предварительную оплату материальных ценностей. Расчеты оформляются платежными поручениями или аккредитивами.

     На  рисунке 2.4 приведена последовательность действий поставщика и покупателя (УП «Завод полупроводниковых приборов») при расчете платежными поручениями при аккредитивной форме оплаты [25]. 

     

     

       5

     

           4   3 1

     

       2 

       
 

Рисунке 2.4 - Расчет платежными поручениями (предоплата)

     Договор. Поставщик и покупатель заключают договор, в котором предусматриваются условия поставки материальных ценностей после их оплаты, а также штрафные санкции за нарушение условий договора и пр.

      1. Передача в банк платежного поручения на перечисление суммы денежных средств поставщику материальных ценностей в размере 100 % стоимости.

      2. Передача платежного поручения в банк поставщика с одновременным перечислением суммы денежных средств.

      Перечисление сумм. В банке поставщика производится отметка о зачислении суммы средств, указанной в платежном поручении, на расчетный счет. Одновременно в банке покупателя производится отметка о снятии денежных средств со счета.

3. Выписка с расчетного счета о снятии денежных средств со счета покупателя.
4. Выписка с расчетного счета о зачислении суммы на счет поставщика.

      5. Передача материальных ценностей покупателю.

     Аккредитив  открывается банком-эмитентом (банком плательщика) на основании договора, в котором предусмотрена такая форма расчета. Как правило, в договоре определяются условия аккредитива, а также вид аккредитива – отзывной, безотзывной, переводной и т.д.

     Заявление на аккредитив – письменное распоряжение владельца счета (плательщика) банку открыть специальной счет и произвести депонирование указанной в заявлении суммы на этом счете. Заявление на аккредитив содержит номер и дату составления, реквизиты плательщика и получателя платежа (бенефициара), валюту аккредитива, суммы (цифрами и прописью) и др.

     Последовательность  действий поставщика и покупателя (УП «Завод полупроводниковых приборов» при аккредитивной форме расчетов с использованием заявления на аккредитив приведена на рисунке 2.5 [25]. 

       5

     

           4  6 7                  1

     

       3 

                                                                                               

                                                                                                                  2