Совершенствование учета, анализа и аудита запасов

Таблица - Состав и структура активов ТОО  «Казцинк» за 2011г.

млн. тенге

Источник: баланс предприятия ТОО «Казцинк» за 2009-2011 гг.

По данным этой таблицы можно сказать, что активы предприятия состоят в основном из основных средств. Стоимость основных средств в общей сумме долгосрочных активов составляет на начало 2011 года 97,03 %, на конец 2011 года 97,48%. Также в составе активов имеются нематериальные активы (технические условия, лицензии) их доля на начало и на конец 2011 года составляла соответственно 2,97 % и 2,52 %. Оборотные активы ТОО «Казцинк» состоят частично из запасов. Доля таких запасов в общей сумме оборотных активов на начало 2011 года составляла 18,1%, на конец 2011 года — 19,94%. Основную часть оборотных активов составляет дебиторская задолженность. Её доля на начало года составила 64,9%, к концу года ещё более выросла до 70,79%. Деньги на расчетном счете предприятия составляют определенную долю в оборотных активах, на начало 2011 года,  17.02 %, на конец года 9,27 %.

По отношению к общему итогу баланса:

Таблица  - Состав и структура собственного капитала и обязательств

ТОО «Казцинк» за 2011 год

млн. тенге

Источник: баланс предприятия ТОО «Казцинк» за 2009-2011 гг.

Источники средств предприятия состоят из собственного капитала и обязательств предприятия. Собственный капитал состоят из уставного капитала, его доля в собственных средствах составляет на начало 2011 года 15,0 %, на конец года 11,0 %. (см. таблицу )

Резервный фонд предприятия составляет в собственных средствах на начало года 2,25%, на конец 1.64%. Нераспределенный доход составляет значительную долю в собственных средствах  81,63 % на начало года и 86,6 % на конец года.

Заемные средства предприятия состоят в основном из расчетов с поставщиками и подрядчиками, т.е. задолженности за уже полученную продукцию.

Доля расчетов с поставщиками и подрядчиками в обязательствах предприятия на начало 2011 года составляет 87,06 %, конец года 84,3%.

По отношению к общему итогу баланса:

На основании данных отчетов о доходах и расходах ТОО  «Казцинк» за 2011 год (см. таблица  ) рассмотрим их изменения в динамике за три года.

Таблица  - Оценка уровня доходов и расходов ТОО «Казцинк» за 2009 -2011 гг.

                                                                                                 млн. тенге

Источник: отчет о доходах и расходах ТОО «Казцинк» за 2009-2011 гг.

Как   видно   из   таблицы,   доход   от   реализации   готовой продукции, товаров, работ и   услуг предприятия  в 2011  году был на 114,2 % больше, чем  в 2009   году, и вырос по отношению к 2010г. на 5,7%.  Эти изменения объясняются более активной работой предприятия в 2011 году.  Себестоимость товаров  и услуг в 2011 году на 80,1 % больше, чем в 2009 году. Валовой доход в 2010 году больше чем в 2009г. на  45452 млн.тг., а в 2011 г. валовой доход по сравнению с 2010г. уменьшился на 7063 млн.тенге. 

Расходы периода в 2009 - 2011 годах составили соответственно 7518; 8774 и 11902 млн. тенге. В эти расходы включаются оплата труда административного и управленческого персонала, оплата услуг связи, банковское обслуживание, аудиторские и консалтинговые услуги, командировочные расходы, налоги и другие.

Из расходов периода расходы по реализации составили в 2009 году – 2875 млн. тенге. в 2010 году — 2794 млн. тенге, в 2011 году –4252 млн. тг. В эти расходы включаются услуги по реализации продукции: реклама, затраты на маркетинг, продвижение и хранение товара, заработная плата управленческого и линейного персонала и другие. Чистый доход ТОО «Казцинк» в 2009 г. составил 10871 млн. тенге, в 2010 г. – 46277 млн. тенге, а в 2011 г.  – 39585 млн. тг.

Такие скачки в доходности можно объяснить кризисами в мире в 2008 году, нестабильностью экономической ситуации 2011 года, когда снизился спрос на выпускаемую продукцию, меньше заключалось договоров, уменьшалась способность потенциальных клиентов платить по долгам.

Таблица  -Динамика состава и структуры активов ТОО «Казцинк» за 2009-2011гг.

                                                                                              млн. тенге

Источник: баланс предприятия ТОО «Казцинк» за 2009-2011 гг.

Из таблицы видно, что к концу года стоимость имущества предприятия возросла на 3706,5 млн.тенге , в том числе в результате увеличения на 10,8% основных средств и на 34,1% оборотных средств. При росте удельного веса в общей стоимости имущества основных средств, а также запасов и затрат снизилась доля денежных средств и прочих активов.

2.2 Анализ абсолютных и относительных показателей устойчивости и платежеспособности.

Финансовая устойчивость предприятия внешне проявляется через его платёжеспособность. Предприятие считается платёжеспособным, если имеющиеся у него денежные средства и активные расчеты (дебиторская задолженность) покрывают его обязательства.

  Коэффициент                                                   Собственный капитал

платеже-                      =         ------------------------------------------------------------------

способности                                    Заёмный капитал (текущие обязательства)

Высокий коэффициент платежеспособности свидетельствует о минимальном финансовом риске и о хороших возможностях для привлечения дополнительных средств извне. Если показатель больше 1, это говорит о низкой деловой активности предприятия, о недостаточном привлечении заёмных средств. Изменение уровня коэффициента платежеспособности   может свидетельствовать также о расширении или сокращении деловой активности.

Рассчитанный коэффициент достаточно высок, что говорит о хорошей платёжеспособности предприятия, о достаточном собственном капитале по сравнению с заёмным.

Экономическая сущность финансовой устойчивости предприятия заключается в обеспеченности его запасов и затрат источниками их формирования.

Балансовая модель в условиях рынка имеет следующий вид:

F + Z + Ra = Uc + KT + Kt + Ko + Rp,

где               F – основные средства и вложения;

                            Z – запасы и затраты;

                            Ra – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность) и прочие активы;

                            Uc – источники собственных средств;

                            Кт – долгосрочные кредиты и заемные средства;

                            Ко – ссуды, непогашенные в срок;

                            Rp – расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников.