Состав, содержание и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее применение для оценки результатов работы предприятий (организаций,

     Одна  из важнейших характеристик финансового  состояния предприятия – стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заёмных средств. Однако этот показатель даёт лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной практике разработана система следующих показателей:

     1. Обеспеченность оборотных средств собственными источниками или коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

      2. Коэффициент финансовой независимости  (автономии) – показывает удельный  вес собственных средств в  общей сумме источников финансирования, нормальное ограничение составляет более или равно 0,4-0,6:

     3. Коэффициент финансовой устойчивости  показывает, какая часть актива  финансируется за счет устойчивых  источников, нормальное ограничение  ≥ 0,6:

     Сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность товарно – материальных запасов источниками средств для их формирования (покрытия). Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие (либо несоответствие — излишек или недостаток) величины источников средств для формирования запасов. При этом имеются в виду источники собственных и заемных средств. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования, чтобы измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

     4. Коэффициент манёвренности собственного  капитала – показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая капитализирована. Значение этого показателя может существенно варьироваться.

     Коэффициент маневренности собственных оборотных средств

     5. Коэффициент капитализации (плечо  финансового рычага) (K_кап) показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств, нормальное ограничение не выше 1,5:

     После проведения данных расчетов приведенных  выше показателей предприятие может  характеризоваться одним из четырех  типов финансовой устойчивости:

      1. Абсолютная финансовая устойчивость. Такой тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т. е. организация не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация встречается крайне редко.

      2. Нормальная финансовая устойчивость. В такой ситуации предприятие использует для покрытия запасов, помимо собственных оборотных средств, также и долгосрочные привлеченные средства. Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия.

      3. Неустойчивое финансовое положение. Такая ситуация характеризуется недостатком у предприятия «нормальных» источников для финансирования запасов. В этой ситуации еще существует возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

      4. Кризисное финансовое состояние характеризуется ситуацией, при которой предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженности. В этом случае можно говорить о том, что предприятие находится на грани банкротства.

      Анализ  тех или иных показателей, экономических  явлений, хозяйственных процессов, ситуаций начинается с рассмотрения абсолютных величин в натуральных  или стоимостных измерителях. Эти  показатели являются основными в  финансовом учете. В анализе они используются для исчисления средних и относительных величин.

      В основе абсолютных показателей финансовой отчетности лежат фактические данные. Для целей планирования, учета  и анализа в организации рассчитываются аналогичные абсолютные показатели, которые могут быть: нормативными, плановыми, учетными, аналитическими.

      Для анализа абсолютных показателей  используется, как правило, метод  сравнения, с помощью которого изучаются  абсолютные или относительные изменения  показателей, тенденций и закономерности их развития. Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода. Прием сведения и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем, комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

     2 Практическая глава.  Применение бухгалтерской  отчетности в анализе и оценке результатов работы ООО «Компании ЭКШН» 

     2.1 Характеристика деятельности ООО «Компании ЭКШН» 

     ООО «Компания ЭКШН» была основана в марте 2003 года. Основное направление деятельности ООО «Компании ЭКШН» – изготовление изделий из ПВХ. Коллектив предприятия формируется из высоко квалифицированных специалистов.

     Для осуществления своей деятельности ООО «Компания ЭКШН» открыла  в установленном порядке расчетный  счёт в банке, имеет самостоятельный  баланс, круглую печать, фирменный  штамп и бланки со своим фирменным наименованием.

     ООО «Компания ЭКШН» создано, как  Общество с ограниченной ответственностью для хозяйственной деятельности с целью извлечения прибыли. Для  обеспечения деятельности ООО «ЭКШН» образован Уставный капитал в  размере 10 000 (Десять тысяч) рублей. Учредителем является одно физическое лицо.

     ООО «Компания ЭКШН» руководствуется  в своей деятельности действующим  законодательством и Уставом, является юридическим лицом и по законодательству Российской Федерации обладает полной самостоятельностью в осуществлении своей хозяйственной деятельности, распоряжения выпускаемой продукцией, прибылью, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

     ООО «Компания ЭКШН» реализует услуги по ценам и тарифам, установленным  самостоятельно или на договорной основе.

     Расчеты с бюджетами и уплата иных обязательных платежей производятся предприятием в  соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации.

     Организационная структура ООО «Компания ЭКШН»  представлена в Приложении А.

     Непосредственно директору подчиняется главный бухгалтер, который несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

      Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Компании ЭКШН» - одна из стадий бухгалтерского учета, который включает:

• документирование различных хозяйственных операций;
• классификацию учетных данных и отражение на счетах бухгалтерского учета — в учетных регистрах и Главной книге;
• формирование бухгалтерской отчетности;
• анализ деятельности организации, результаты которого используются для принятия различных управленческих решений.

     Посредством бухгалтерской отчетности реализуется  основна задача бухгалтерского учета  — формирование полной и достоверной информации о деятельности ООО «Компании ЭКШН». Информация об изменениях финансового положения дает возможность оценить её финансовую и операционную деятельность в отчетном периоде.

      Информация  о финансовом положении формируется  главным образом в виде бухгалтерского баланса. Далее рассмотрим сравнительный аналитический баланс ООО «Компании ЭКШН» за 2007 – 2009 гг.

      По 2007 году можно сделать следующие  заключения:

• внеоборотные активы фирмы сократились на 23 тыс. руб. или на 1,72% по сравнению с началом года за счет сокращения основных средств предприятия.
• оборотные активы фирмы напротив выросли на 4023 тыс. руб. или на 84,5% по сравнению с началом года. Это произошло за счет роста запасов предприятия на 2238 тыс. руб., за счет роста краткосрочной дебиторской задолженности (платежи до 12 месяцев) на 1147 тыс. руб., а также за счет роста денежных средств за 2007 год на 1019 тыс. руб. Однако следует отметить сокращение краткосрочных финансовых вложений фирмы на 380 тыс. руб.
• медленно реализуемые активы фирмы возросли на 2238 тыс. руб.
• наиболее ликвидные активы увеличились на 638 тыс. руб.
• величина финансово-эксплуатационных подробностей выросла на 2897 тыс. руб.
• общая стоимость имущества фирмы также увеличилась на 4000 тыс. руб.
• капитал и резервы предприятия выросли совсем незначительно, на 1 тыс. руб. за счет роста добавочного капитала. Уставной капитал остался без изменений и равен 10 тыс. руб.
• общие заемные средства ООО «Компании ЭКШН» увеличились на 3999 тыс. руб. за счет роста кредиторской задолженности на 528 тыс. руб. и заемных средств на 3472 тыс. руб.
• общий итог баланса вырос на 4000 тыс. руб.
• рабочий капитал организации возрос на 8022 тыс. руб.
• собственные средства фирмы, находящиеся в обороте также увеличились на 24 тыс. руб.

     По  данным баланса за 2007 год можно говорить о явном  экономическом росте фирмы ООО «Компания ЭКШН», о положительной динамике развития финансо – хозяйственной деятельности предприятия.

     Рассмотрим  сравнительный баланс организации  за 2008 год:

• внеоборотные активы фирмы заметно сократились на 867 тыс. руб. или почти на 66% за счет сокращения основных средств предприятия на 884 тыс. руб. Здесь следует обратить внимание на появление прочих внеоборотных активов организации, сумма которых к концу 2008 года составила 16 тыс. руб.
• оборотные активы фирмы напротив выросли на 1823 тыс. руб. или на 20,8% по сравнению с началом года. Это произошло за счет стремительного роста запасов предприятия на 2963 тыс. руб., тогда как дебиторская задолженность фирмы (платежи до 12 месяцев) сократилась на 171 тыс. руб. и объем денежных средств также заметно снизился на 968 тыс. руб.
• медленно реализуемые активы фирмы возросли на 2963 тыс. руб.
• наиболее ликвидные активы сократились на 968 тыс. руб.
• рост величины финансово-эксплуатационных подробностей в 2008 году был не таким стремительным, по сравнению с 2007 годом и составил  1326 тыс. руб.
• общая стоимость имущества фирмы также увеличилась на 956 тыс. руб.
• капитал и резервы предприятия выросли на 100 тыс. руб. (или на 156,25%) за счет роста нераспределенной прибыли организации. Уставной капитал остался без изменений и равен 10 тыс. руб.
• общие заемные средства ООО «Компании ЭКШН» увеличились на 856 тыс. руб. На них повлиял рост кредиторской задолженности на 1466 тыс. руб. и снижение заемных средств на 611 тыс. руб.
• общий итог баланса вырос на 956 тыс. руб.
• рабочий капитал организации возрос на 2679 тыс. руб.
• собственные средства фирмы, находящиеся в обороте также увеличились на 987 тыс. руб.

     Данные  баланса за 2008 год также подтверждают экономическую стабильность фирмы ООО «Компания ЭКШН», рост ее активов, увеличение собственных средств и постепенное снижение использования заемных капиталов.

     Далее рассмотрим сравнительный баланс организации  за 2009 год:

• внеоборотные активы фирмы в 2009 году заметно выросли на 11363 тыс. руб. или почти в 27 раз за счет стремительного роста основных средств предприятия на 11654 тыс. руб. Прочие внеоборотные активы сократились на 16 тыс. руб.
• оборотные активы фирмы выросли на 7665 тыс. руб. или на 72,6% по сравнению с началом года. Это произошло за счет стремительного роста запасов предприятия на 8630 тыс. руб., тогда как дебиторская задолженность фирмы (платежи до 12 месяцев) сократилась на 948 тыс. руб. и объем денежных средств также снизился на 18 тыс. руб.
• медленно реализуемые активы фирмы возросли на 8630 тыс. руб.
• наиболее ликвидные активы сократились на 18 тыс. руб.
• величина финансово – эксплуатационных подробностей в 2009 году заметно выросла на  9667 тыс. руб., что выше показателя конца 2008 года более чем в 2 раза.
• общая стоимость имущества фирмы также увеличилась на 19027 тыс. руб.
• капитал и резервы предприятия выросли на 436 тыс. руб. (или почти в 4 раза) за счет роста нераспределенной прибыли организации. Уставной капитал остался без изменений и равен 10 тыс. руб.
• общие заемные средства ООО «Компании ЭКШН» увеличились на 18591 тыс. руб. На них повлиял заметный рост заемных средств фирмы на 20980 тыс. руб. Кредиторская задолженность организации напротив сократилась на 2389 тыс. руб.
• общий итог баланса вырос на 19027 тыс. руб.
• рабочий капитал организации возрос на 26256 тыс. руб.
• собственные средства фирмы, находящиеся в обороте заметно снизились на 10927 тыс. руб.