Содержание, учет и аудит трудовых затрат

Расчетная ведомость (форма Т-51). В ней содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.

Платежная ведомость (форма Т-53) используется для выплаты  заработной платы работникам. В ней  указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.

На выданную сумму заработной платы составляется Расходный кассовый ордер (форма  КО-2), номер и дата которого проставляются  на последней странице ведомости.

Журнал регистрации  платежных ведомостей (форма Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.

Лицевой счет (форма  Т-54), в нем записываются необходимые  сведения о сотруднике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) предназначена для  расчета причитающейся работнику  заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы. Расчет причитающейся суммы заработной платы и иных выплат производится работником бухгалтерии. 

Состав первичных  документов, необходимых для начисления заработной платы, зависит от системы  оплаты труда работников, установленной  в организации.

 При повременной  форме оплаты работникам на  основании личной карточки работника,  в которой указывается размер  тарифной ставки или оклада, размер  надбавки к зарплате (в процентах  или сумме), а также на основании  данных первичных документов  по учету фактически отработанного времени формы N Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы» или формы N Т-13 «Табель учета использования рабочего времени» производится начисление заработной платы: в «Расчетно-платежной ведомости» (ф. № Т-49); в «Расчетной ведомости» (ф. № Т-51); в «Платежной ведомости» (ф. № Т-53).

 Расчет заработка  при сдельной форме оплаты  труда осуществляется по документам  о выработке. Учет выработки  рабочих в организациях ведут  мастера, бригадиры и другие  работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки продукции, объема выполненных работ и начисления заработной платы применяют различные формы первичных документов: наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ, маршрутные карты, наряд-книжки, акты о приемке выполненных работ, нормированные задания повременщиков и др.

 Унифицированных  форм документов для определения  сдельной оплаты труда Постановление  Госкомстата России N 1 не предусматривает.  Все необходимые формы организация должна разработать и утвердить самостоятельно, используя накопленный опыт работы по данному виду деятельности. Учет выработки, выбор той или иной формы первичного документа зависят от многих причин: вида деятельности, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля и качества продукции, обеспеченности производства мерной тарой, весами, счетчиками и другими измерительными приборами. В любом случае при самостоятельной разработке необходимых форм организация должна соблюдать требования к первичным документам, изложенные в Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Простои не по вине рабочих оформляются листком  учета простоев, в котором указываются  время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновники простоя и причитающаяся рабочим за простои сумма оплаты. Простои по вине рабочих не оплачиваются и документами не оформляются.

 Для получения  пособия по временной нетрудоспособности  работник обязан предъявить листок  нетрудоспособности.

 Для расчета заработной платы и произведение удержаний Госкомстатом России установлено несколько форм документов: расчетные и расчетно-платежные ведомости, а также лицевые счета работников.

 При расчете  заработной платы на компьютере  вся информация о работниках хранится в соответствующей информационной базе, и программное обеспечение позволяет выдавать результаты расчета заработной платы в виде любой из этих форм. А при расчете заработной платы вручную использование той или иной унифицированной формы вызвано спецификой организации работ. Все эти формы содержат, по существу, одну и ту же информацию, но сгруппирована она по-разному.

 Если надо  рассчитать заработную плату  всех сотрудников за месяц  и выдать ее, то используется  расчетно-платежная ведомость (форма N 49). Кроме того, расчетно-платежная ведомость служит еще регистром аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда.

 В зависимости  от численности организации расчетно-платежные  ведомости могут формироваться  по подразделениям или категориям сотрудников или каким-либо иным удобным для работы способом.

 В ряде  организаций вместо расчетно-платежных  ведомостей применяют отдельно  расчетные (форма N Т-51) и платежные  (форма N Т-53) ведомости. Тогда в  расчетной ведомости производятся  все расчеты заработной платы, а платежная ведомость используется для выплаты заработной платы. Аванс за первую половину месяца также выдается по платежным ведомостям.

 Журнал регистрации  платежных ведомостей (форма N Т-53а)  применяется для учета и регистрации  платежных ведомостей.

 Выплаты,  не совпадающие со временем  выдачи заработной платы (внеплановые  авансы, отпускные суммы и т.п.), производятся по расходным кассовым  ордерам, на которых делают  пометку "Разовый расчет по  заработной плате".

 По истечении  срока выдачи заработной платы кассир в платежной ведомости против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку "Депонировано", составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную сумму и не полученную работниками сумму заработной платы.

 На сумму  выданной заработной платы составляется  расходный кассовый ордер (форма  N КО-2), номер и дата которого  проставляются на последней странице  платежной ведомости. 

 Учет расчетов  по депонированной зарплате ведется в книге учета депонированной заработной платы, которая заполняется по данным реестра депонированной заработной платы. Форма реестра Госкомстатом России не установлена.

 Записи всех  видов начислений и удержаний  из заработной платы производятся на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. Лицевой счет является единственной формой, в которой наиболее полно отражается вся информация о начисленных и удержанных суммах, пособиях по временной нетрудоспособности, льготах по налогу на доходы. На основании лицевого счета каждого работника можно составить расчетную или расчетно-платежную ведомость. Именно на основании лицевых счетов осуществляется выборка данных для справки о заработной плате для начисления пенсии и готовится справка в фонд занятости для назначения пособия по безработице. Лицевые счета хранятся 75 лет и часто служат единственным основанием для выдачи архивных справок о полученной ранее работниками заработной плате. По завершении календарного года лицевые счета подписываются бухгалтером и открываются лицевые счета на следующий год.

 Если бухгалтер  использует форму лицевого счета  N Т-54а, которая содержит только  условно-постоянные реквизиты работника,  то сведения по расчету зарплаты необходимо ежемесячно вкладывать в лицевой счет.

 Состав и  перечень учетных регистров синтетического  учета при журнально-ордерной  форме, учета ограничиваются следующими  журналами-ордерами:

1) оборот по  кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" находит отражение в журналах-ордерах № 10 и №10/1.

 В разделе  I журнала-ордера № 1.0 "Издержки  производства" отражаются суммы  начисленной заработной платы,  включаемые в себестоимость продукции  (работ, услуг), т. е. отнесенные в дебет счетов 20,23,25,26,28 и в кредит счета 70.

 В журнале-ордере  № 10/1 отражаются суммы, начисленные  за счет других источников, отнесенные  в дебет счетов 08,44,69,91 и др.

2) оборот по  дебету счета 70, т. е. суммы  выплат, удержаний и вычетов из заработной платы в зависимости от их вида, находит отражение:

 в журнале-ордере  № 1 - сумма ранее выданного  аванса (кредит счета 50);

 в журнале-ордере  № 8- суммы удержанных налогов  (счет 68), погашение ранее предоставленных  займов и кредитов (счет 73); суммы, перечисленные в Сбербанк России, а также алименты и прочие платежи (счет 76)⁶.

 

ГЛАВА 2.УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛО ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

 

 

2.1 Учет основной  и дополнительной заработной  платы на ООО «Двигательмонтаж»

 

 

 

ООО «Двигательмонтаж» - динамично развивающаяся компания, которая предоставляет свои услуги на рынке уже более 10 лет. Несмотря на «солидный» возраст для среднего предприятия, руководство ООО «Двигательмонтаж» старается развивать новые направления деятельности и в 2008г. запустили завод по выпуску минерального утеплителя, единственного в Тюменской области.

ООО «Двигательмонтаж»  осуществляет свою деятельность на основе Устава. При осуществлении хозяйственной  и иной деятельности общество вправе по собственной инициативе принимать  любые решения, не противоречащие действующему законодательству РФ; имеет право от своего имени заключать договоры и совершать иные сделки на территории России и за границей, как с юридическими лицами, так и с гражданами; приобретать как в России, так и за ее пределами имущественные и личные неимущественные права и нести ответственность по своим обязательствам; быть истцом и ответчиком в арбитраже, суде и третейском суде.

Источниками формирования собственных оборотных средств  являются: уставный фонд, прибыль от основной деятельности, бюджетные средства. ООО «Двигательмонтаж» является прибыльным предприятием, о чем свидетельствуют данные таблицы 2.1.4.

Учётная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учёта (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

Таблица 2.1.4

 

Результаты  деятельности ООО «Двигательмонтаж»  за 2009-2010 годы

 

Показатели	2010 г.	2009 г.
Выручка от продажи  товаров, работ, услуг (без НДС), акцизов и обязат. платежей	14939	545
Себестоимость проданных товаров	(13973)	(1536)
Валовая прибыль	966	(991)
Управленческие  расходы	(39)	-
Прибыль (убыток) от продаж	927	(991)
Прочие расходы	(692)	(109)
Прибыль (убыток) до налогообложения	235	(1100)
Текущий налог  на прибыль	(155)	-
Чистая прибыль (убыток)	80	(1100)

Источник: Бухгалтерская отчетность за 2010 год ООО «Двигательмонтаж», 2010. - 5с. /Текущий архив ООО «Двигательмонтаж»

 

В процессе своей  хозяйственной деятельности ООО  «Двигательмонатж» постоянно ведет взаимные денежные расчеты. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских счетах, расчетных счетах, в чековых книжках. Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Двигательмонтаж» руководствуется решением ЦБ РФ от 22.09.93 №40, которым утвержден «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Согласно ему каждая организация должна иметь кассу, в которой могут находиться остатки наличных денег в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организаций. Денежные расчеты могут осуществляться в безналичной форме. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ.

Безналичные расчеты  ООО «Двигательмонтаж»  осуществляются через ОАО «ВУЗ-банк» и ОАО «Ермак»  по счетам, открытым на основании договора банковского счета.

При учете основных средств ООО «Двигательмонтаж»  руководствуется Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н).

ООО «Двигательмонтаж» приобретенные основные средства учитывает их на балансе по первоначальной стоимости.