Собственный капитал банка: бухгалтерский учет, значение и проблемы его формирования

    2) Собственные средства коммерческого банка состоят из сформированных им фондов и прибыли, полученной банком в результате его деятельности в текущем году и на протяжении прошлых лет. Фонды банка составляют основу собственных средств.

    В зависимости от источника образования собственные средства делятся на три группы:

    - уставный фонд, который создается собственниками банка до его регистрации и в процессе функционирования банка может увеличиваться (минимальный размер уставного фонда банка в белорусских рублях установлен в сумме, эквивалентной 5 млн. EUR;

    - прибыль банка, как в нераспределенном состоянии, так и распределенную в различные фонды банка (резервный, фонд развития, прочие фонды);

    -  фонды переоценки статей баланса, образуемые в связи с возрастанием стоимости имущества банка в результате его переоценки.

      Каждый из них имеет определенное  целевое назначение. Различаются также порядок и источники их формирования. Отправной точкой в организации банковского дела является формирование коммерческими банкам Уставного фонда. В обязательном порядке коммерческие банки должны формировать резервный фонд, который предназначается для возмещения убытков от активных операций банка, выплаты дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности полученной прибыли и для других аналогичных целей. Кроме обязательного формирования резервного фонда, коммерческими банками могут создаваться и другие фонды, источниками формирования которых служит банковская прибыль. Количество этих фондов, их названия, целевое назначение, размеры, порядок формирования и использования должны быть оговорены в учредительных документах банка или в специальных внутрибанковских положениях о фондах. Чаще всего формируются фонд развития банка, фонды, аккумулирующие средства для выплаты дивидендов акционерам и индексации номинала акций, фонд текущих расходов банка.

    3) Любой коммерческий банк, который ориентируется на определенный круг клиентов и объем предоставляемых им услуг, должен иметь собственный капитал такой величины, чтобы быть в состоянии удовлетворять все обоснованные потребности своих клиентов в заемных средствах и своевременно выполнять все взятые на себя обязательства, не нарушая при этом установленных нормативов и не подвергая себя повышенному риску. Минимальный размер нормативного капитала для действующего банка, небанковской кредитно-финансовой организации устанавливается в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 5,0 миллиона евро, для действующего банка, имеющего (имеющей) право на осуществление банковских операций по привлечению денежных средств физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, во вклады (депозиты) и (или) открытию и ведению банковских счетов таких физических лиц, – в сумме, эквивалентной 25,0 миллиона евро. Норматив достаточности нормативного капитала после государственной регистрации вновь создаваемого (реорганизованного) банка, небанковской кредитно-финансовой организации устанавливается в размере – 8 процентов. Норматив достаточности основного капитала – после государственной регистрации вновь создаваемого (реорганизованного) банка,  небанковской кредитно-финансовой организации устанавливается в размере – 4 процентов.

      Правильная оценка достаточности нормативного капитала поддерживает жизнеспособность банка на всех этапах его функционирования и имеет важное значение для обеспечения ликвидности и платежеспособности, определяя тем самым доверие общества к кредитным организациям. Отклонение капитала от реальной величины может иметь негативные последствия.

    4) Для формирования уставного фонда банка могут быть использованы только собственные средства учредителей (участников) банка. При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств. Денежные вклады могут быть как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Особенности учета операций по формированию уставного фонда банка обусловлены контролем Национального банка за процессом акционирования. Бухгалтерский учет уставного фонда в банке ведется на пассивном балансовом счете 7301 "Уставный фонд". К вкладам в неденежной форме относятся нежилые помещения и иное необходимое для осуществления банковской деятельности имущество, входящее в состав основных фондов, за исключением объектов незавершенного строительства. Доля неденежного взноса  в  уставном  фонде,  сформированном  в размере  свыше  минимального,  не  должна  превышать  40 процентов в первые два года работы банка и 20 процентов в последующие годы.

    На  счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного  года» аккумулируется чистая прибыль  банка, она распределяется на формирование и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов (фонд дивидендов, фонд индексации акций, резервы на социальные выплаты, целевые фонды и т. д.).

    5) Рассчитанные показатели в проведенном  анализе дают общую характеристику  банка, его стабильность и способность соблюдать нормативы безопасного функционирования. Естественно для соблюдения всех нормативов и выполнения планируемых темпов роста банку необходимо наращивать собственный капитал. Основными направлениями его увеличения являются накопление прибыли и увеличение уставного фонда.

    Анализ  собственного капитала ОАО «Белагропромбанка» показал, что наибольший вес в капитале банка занимает уставный фонд. Несмотря на его количественный рост (+1175,1 млрд.р.), доля в капитале за анализируемый период сократилась (с 57,9 % до 54,6 %), из-за увеличения других статей составляющих капитал. Активы банка увеличиваются (рост на 20,0%), банк наращивает ресурсную базу и увеличивает объем операций. Наблюдается снижение доли собственного капитала. Увеличение рентабельности собственного капитала на 14,6% подтверждает растущую активность банка, эффективность использования ресурсов.

    По  анализу достаточности капитала ОАО «Белагропромбанка», можно отметить следующее:

    - достаточность нормативного капитала снизилась в результате опережающего темпа роста активов, взвешенных на кредитный риск (143,3 %), внебалансовых обязательств (296,3 %) и операционных рисков (122,2%) над темпом роста нормативного капитала (111,6 %);

    - в общем объеме принимаемых  банком рисков наибольший удельный вес занимает кредитный риск, который уменьшившись составил 85,3%, доли операционного риска;

    - в кредитном портфеле Банка  сохраняется высокая концентрация  кредитов со 100%-ной степенью риска, которая снизилась по сравнению с началом года до уровня 86,0 % .

    В настоящее время возможности  банка по наращиванию высокорисковых активных операций (при привлечении  дополнительного объема ресурсов) составляют порядка 3 500 млрд. руб. При этом достаточность нормативного капитала по НСФО будет обеспечена на уровне около 8,5%.

    6) До настоящего времени финансовый сектор Республики Беларусь достаточно успешно справлялся с внешними шоком и, основные показатели эффективности банков продолжают оставаться в приемлемых диапазонах. В целом выполняются пруденциальные нормативы и другие надзорные требования. Это подтверждается, в частности, результатами обновленной оценки финансового сектора страны в рамках Программы оценки финансового сектора МВФ и Всемирного банка. Ограниченное негативное влияние внешних факторов нестабильности на белорусские банки объясняется, прежде всего, структурными особенностями экономики и финансового сектора Республики Беларусь. В настоящее время устойчивость банковского сектора в значительной степени определяется макроэкономическими и внешнеэкономическими факторами. Среди основных негативных тенденций функционирования банковского сектора необходимо отметить увеличение проблемных активов банковского сектора.

    7) Анализ деятельности белорусских кредитных организаций показывает, что банки, вне зависимости от размера и специализации, пытаются увеличить собственный капитал всевозможными способами, что обусловлено рядом причин. Это, прежде всего, требования Национального банка Республики Беларусь к минимальной величине собственных средств и величине нормативов, связанных с достаточностью капитала банка. В целом распределение прибыли банков направлена на капитализацию средств и пополнение ресурсов банка для их дальнейшего использования в активных операциях, также положительный финансовый результат используется банками на частичное развитие своей деятельности. Также необходимо отметить важность наращивания капитала банка для соблюдения нормативов безопасного функционирования банка. При увеличении объема заимствованных средств доля собственного капитала в пассиве банка падает, что означает снижения способности банка отвечать по своим долгам. При слишком большом удельном весе собственного капитала банк не использует на 100% свои возможности по привлечению средств и их размещению на выгодных условиях.

           8) В связи с возникшей проблемой в сложной экономической ситуации для решения проблем по соблюдению собственного капитала банка требования Национального банка Республики Беларусь к минимальной величине собственных средств и величине нормативов, связанных с достаточностью капитала банка банковская ассоциация предложила льготировать налогообложения прибыли, полученной банками за счет доходов от переоценки валютных активов, в случае направления ее на пополнение капитала..

    «Данное льготирование позволит частично компенсировать потери инвесторов от снижения стоимости капитала компаний, в т.ч. банков», — полагают в ассоциации. В Нацбанке, по информации Naviny.by, данную инициативу ассоциации поддерживают.

    Кроме этого, ассоциация предложила разрешить  коммерческим банкам формировать уставные капиталы в иностранной валюте.

    «Чтобы  сохранить уровень капитализации  банков, такая мера может быть целесообразной. В Беларуси произошли две девальвации, и мы не исключаем, что будет определенный девальвационный виток в будущем году. Поэтому, чтобы защитить капиталы банков от дальнейшего обесценения, их формирование в инвалюте может быть оправдано», — считает Сергей Вороненко.

    Так же ассоциация белорусских банков предлагает оценивать нормативный капитал  банков РБ в национальной валюте.

    9) Национальный банк Беларуси (НББ)  до 1 января 2014 года также  разрешил  коммерческим банкам удерживать  на балансе сверхнормативные  валютные риски с целью дополнительного  привлечения иностранных инвестиций  в банковскую систему в условиях  девальвации белорусского рубля.

    Это предусмотрено постановлением правления  НББ N175. 

Несмотря  на многообразие методов мин. Кред. Рисков,устранить и х полностью  не представляется возможным….От состояния  экономики,причем как национальной , так и мировой, в значительной степени зависит и качество …….работы банков ……. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1 Банковское дело: Учебник / Под ред. д-ра экон. наук, проф.                                  Г.Г. Коробовой. — Москва: Юристъ, 2007. — 751 с.

2.    Организация деятельности коммерческих банков: Учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, И.К. Козлова и др.; Под общ. ред. Г.И. Кравцовой. — Минск: БГЭУ, 2006. — 512 с.

3. Организация деятельности коммерческих банков: ответы на экзаменационные вопросы / О. А. Богданкевич. – 2-е изд., перераб. – Минск: ТетраСистемс, 2009. – 144 с. 
4. Банковское дело: Учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонов, Н.И. Валенцев и др.;  Под общ. ред. О.И. Лаврушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Финансы и статистика, 2006. – 426 с.
5. Организация деятельности коммерческих банков : краткий курс лекций / А. В. Егоров, Е. И. Удовенко. — Минск : БГЭУ, 2009. — 157 с.
6. Организация деятельности коммерческого банка: Учебник / Л.П. Афанасьева, В.И. Богатырев и др.; Под общ. ред. К.Р.Тагирбекова. — Москва: Весь Мир, 2005. – 347 с.
7. Основы банковского дела: Учебное пособие / Б.С. Войтешенко, В.В. Козловский, Т.Д. Брежнева и др.; Под ред. Ю.М. Ясинского. — Минск: Тессей, 2004. — 448 с.  
8. Анализ деятельности банков: Учебное пособие / под ред. И. К. Козловой, – Минск: Высшая Школа, 2006. – 379 с.
9. Банковское дело. Серия «Экономика и управление»: Учебное пособие / О.Ю. Свиридов; — Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002. — 416 с.
10. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка : учебник / Белоглазова Г. Н., Кроливецкая Л. П. — Москва: Издательство Юрайт, Высшее образование, 2009. — 422 с.
11. Организация деятельности коммерческих банков : Учебник. / 0-64 Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, О.В. Купчинова [и др.] ; под ред. проф. Г.И. Кравцовой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Минск : БГЭУ, 2007. — 478 с.
12. Практический курс бухгалтерского учета в современном банке / Бор М. З. – Москва: ДИС, 2006. – 384 с.
13. Банковское дело / Под ред. Семибратовой О.И. – Москва: Академия, 2003. – 224 с.
14. Банки и банковские операции / Жуков Е.Ф. – Москва: ЮНИТИ, 2007. – 259 с.
15. Банковское дело: Учебник для средних профессиональных учебных заведений / Под ред. проф. А.М. Тавасиева. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Единство, 2008. - 527 с.
16. Организация деятельности коммерческого банка: Учебное пособие / Пещанская И.В. - Москва: ИНФРА-М, 2005. - 320 с.
17. Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций №137: утв. пост. Правления НБРБ 28.09.2006 г. (с изм. и доп.) – Минск.
18. Инструкция об утверждении форм отчетности и Инструкции о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь №172: утв. пост. Правления НБРБ 31.10.2006 г. (с изм. и доп.) – Минск.
19. Банковское дело : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит» / Е. П. Жарковская. — 5-е изд., испр. и доп. — Москва : Омега-Л, 2007. — 476 с.
20. Государственная регистрация банков: Банковский кодекс РБ, глава 9.
21. Инструкции о государственной регистрации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и лицензировании банковской деятельности № 175: утв. пост. Правления НБРБ 28.06.2009 г. (с изм. и доп.) – Минск.