Собственный капитал банка: бухгалтерский учет, значение и проблемы его формирования

     

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Белагропромбанка». 

    Как свидетельствует таблица 3.3 работающие активы банка за анализируемый период выросли на 13687543,4 млн р. (темп роста 152,3%), они составили наибольший удельный вес в составе статей баланса банка по состоянию на 01.01.2011г. Наиболее высокими темпами выросли обязательства банка (темп роста 145,9%), в абсолютном выражении обязательства банка увеличились на 11115586,4 млн р. Темп роста капитала банка составил 102,8%, а в абсолютном выражении он вырос на 166478,3 млн р. Прибыль баланса уменьшилась на 93931,8 млн р. (темп роста 62,9%).

    Для начала оценим достаточность капитала банка, используя коэффициент соотношения  собственного капитала (CK) и заемных  средств (ЗК). Формула данного коэффициента имеет вид: 

                                                   K1 = CK / ЗК                                                     (3.4) 

    Следует отметить, что анализ данного коэффициента в банке отличается от анализа  на предприятии. Данная специфика возникает в силу того, что размер заемного капитала в банке превышает размер собственного из-за специфики функционирования банка. Данный коэффициент принимает во внимание только балансовые размеры собственного и заемного капиталов и не принимает во внимание забалансовые обязательства.

    Дальнейшие  коэффициенты показывают функциональное назначение собственного капитала. 

                K2 = CK / ПБ (3.5) 

    Коэффициент K2 показывает долю собственного капитала в пассивах, СК - объем собственного капитала, П - пассивы банка (валюта баланса банка).

    Значимость  данного показателя определяется тем, что далеко не всегда увеличение абсолютного  значения собственного капитала позволяет  достоверно судить о повышении надежности исследуемого банка. Часто банки  наращивают привлеченные средства более высокими темпами, что снижает вес собственного капитала в пассивах. Чем выше значение коэффициента, тем надежнее и устойчивее работает банк. Минимальное значение K2 = CK / ПБ = 0,48 (48%) [32, c.53-58]

    При  определении величины собственного капитала в абсолютном выражении трудно судить о том,  достаточно ли этой величины для выполнения банком своей защитной функции. Для получения такой оценки используют показатель достаточности собственного капитала. Понятие достаточности аккумулирует в себе такие его качества, как надежность, устойчивость, способность противодействовать неблагоприятным для него факторам, поглощать ущерб от убытков.

    Достаточность капитала, как в международной, так  и в отечественной банковской практике и теории трактуется неоднозначно. Зарубежные авторы определяют достаточность капитала как его способность компенсировать потери и предупреждать банкротства. Большинство отечественных ученых считают, что достаточность отражает устойчивость банка, его надежность, степень его подверженности риска, позволяет дать общую оценку банку. В целом же показатель достаточности  обуславливает зависимость между величиной капитала и подверженность банка риску.

    В основу расчета показателя, характеризующего степень достаточности капитала, положен принцип взвешивания активов банка на риск: 

          Кк = сapital /capital risk (3.6) 

    В данной форимуле Кк - коэффициент Кука, сapital - величина собственного капитала банка, capital risk -величина суммарных активов, взвешенных с учетом риска.

    Указанная выше формула позволяет рассчитать норматив достаточности лишь при наличии обширной информационной базы, представляющей, в большинстве случаев, банковскую тайну. Поэтому для аутсайдеров существует проблема оценки достаточности капитала по причине отсутствия информации. Для решения данной проблемы можно использовать уже рассчитанный показатель достаточности капитала, представленный конкретным банком в открытом доступ на своем сайте, однако эти данные, как правило, представлены в режиме «off line» (т.е за прошлые периоды), а, следовательно, не отражают настоящего состояния банка.

    Для получения оценки в настоящем  периоде аутсайдерам можно использовать приближенный показатель достаточности  капитала, рассчитываемый как: 

                K3(ПДК) = СК /АР (3.7) 

    В данной формуле ПДК - приближенный показатель достаточности капитала, СК - собственный капитал банка, АР - активы работающие.

    Показатель  ПДК показывает, какая доля собственного капитала приходится на один рубль  работающих активов, или насколько  работающие активы покрыты собственным  капиталом банка.

    Особенностью  данной формулы является то, что  для получения представления  о надежности банка, можно использовать не конкретные статьи активов, взвешенные на определенный риск, а совокупные работающие активы.

    Полученный  результат будет ниже показателя, рассчитанного по формуле Национального банка Республики Беларусь, по той причине, что в знаменателе формулы принимаются все работающие активы банка, а не отдельные статьи, жестко определенные регулятором.  В процессе оценки следует исходить из того, что если полученный показатель ПДК находится в пределах 10-11%, то норматив достаточности обязательно будет в пределах нормы[33, с. 274-275].

    Наиболее  распространенным является показатель нормы чистой прибыли на капитал  банка, известный как показатель ROE (return on equity): 

                K4 (ROE) = ПБ / СК (3.8) 

       В данной формуле ПБ - прибыль банка, СК - собственный капитал банка.

    Данный  показатель способен довольно точно  характеризовать результативность средств, вкладываемых участниками (пайщиками, акционерами) в банк. При этом его величина в значительной степени зависит от соотношения собственного капитала и привлеченных средств в общей сумме баланса банка. Чем больше доля собственного капитала и, как считается, выше надежность банка, тем труднее ему обеспечивать высокую прибыльность своего капитала.

    В наших условиях показатель, тождественный ROE, каждый банк может рассчитывать для себя сам. Сторонний исследователь  способен рассчитать для банков показатель в виде отношения балансовой прибыли  к величине собственного капитала банка.

    Для анализа нашего банка будем использовать показатели K1 = CK / ЗК, K2 = CK / ПБ, K3(ПДК) = СК /АР и K4 = ПБ / СК. В формуле K3(ПДК) = СК /АР в качестве АР (активы работающие) будет выступать сумма значений следующих статей баланса: ценные бумаги, кредиты и другие средства в банках, кредиты клиентам, долгосрочные финансовые вложения (таблица 3.4). 

    Таблица 3.4 – Состав аналитический  показателей ОАО  «Белагропромбанка» 2009-2011 гг.

     Примечание  – Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Белагропромбанка». 

    Рост  коэффициента К1 на 2011 год свидетельствует об усилении зависимости банка от внешних источников, хотя зависимость немного снизилась за 2011 год (0,04). Обратным показателем коэффициента К1 является коэффициент К4, он характеризует финансирование деятельности банка за счет его собственных средств. В анализируемом периоде наблюдается увеличение этого показателя (0,018). Показатель К3 показывает, какая доля собственного капитала приходится на один рубль работающих активов, или насколько работающие активы покрыты собственным капиталом банка, в анализируемом периоде данный коэффициент снизился на 0,08. Коэффициент К4 способен довольно точно характеризовать результативность средств, вкладываемых участниками (пайщиками, акционерами) в банк. Его величина составила (0,018) и показывает соотношения собственного капитала и привлеченных средств к общей сумме баланса банка.

    После проведенного анализа видно, что  доля собственного капитала в валюте баланса снизилась, также как  и  количество собственного капитала на рубль привлеченных средств. Это связано с тем, что темпы роста привлеченных средств и валюты баланса выше, чем темп роста собственного капитала (данную информацию можно наблюдать из таблицы 3.3).

    С этим связано небольшое падение показателя ПДК. Для банка происходящие изменения свидетельствуют об увеличении объема активов и проводимых операций.

    Снижение  доли собственного капитала в валюте баланса не является критическим  моментом, так как нормативы безопасного  функционирования банка соблюдаются, о чем свидетельствует достаточно высокое значение показателя ПДК. Показатель ПДК показывает достаточность капитала приблизительно, но его значение значительно превышают норматив, что говорит о соблюдении данного норматива.

    Увеличение рентабельности собственного капитала подтверждает растущую активность банка, эффективность использования ресурсов. В целом об имеющихся результатах, выраженных в показателях можно сделать вывод о более эффективной работе банка по использованию, как собственных средств, так и привлеченных, об увеличении объемов операций и наращиванию активов банка в виде собственных и заемных средств, при этом соблюдая норматив достаточности капитала. 

    3.2  Анализ показателей достаточности капитала 

    Любая хозяйственная деятельность, в том числе и управление банковскими рисками, осуществляется в рамках определенных институций – установлений. Институты являются своеобразными регуляторами социально-экономических процессов, это правила, механизмы, обеспечивающие их выполнение, и нормы поведения, которые структурируют повторяющиеся взаимодействия.

    Процессу  финансового посредничества неотъемлемо свойственны риски. В данном контексте понятие "риск" концентрирует в себе широкий спектр намерений, ожиданий, надежд, предположений и т.п. различных участников. Формируется взаимодействие в восприятии неопределенности ситуации, исхода деятельности, вероятности наступления событий с негативными последствиями, опасности возникновения потерь, недополучения доходов по сравнению с прогнозировавшимися и т.п.

    Усложнение  банковской деятельности (стремительное нарастание внебалансовых операций, расширение спектра банковских рисков и т.п.), динамичное развитие финансовых рынков, характеризующееся высоким уровнем нестабильности, глобализационные процессы и формирование мирового финансового пространства потребовали соответствующих изменений в системе формальных и неформальных норм управления банковскими рисками [36].

    Минимальные требования к капиталу, на наш взгляд, в данной системе представляют собой базовую норму. Именно эта норма выражает философию (идеологию) базельского процесса, ключевыми и взаимосвязанными понятиями которого являются "риск" и "собственный капитал". Как и в Базельских правилах 1988 г. акцент сделан на обеспечении финансовой устойчивости банка — субъекта микроуровня.

    Конечно, финансовая хрупкость,  является неотъемлемой характеристикой финансовой системы в целом. Вместе с тем банки – это особый хозяйствующий субъект микроуровня. В сверхтекучей финансовой среде рискованное поведение банков несет в себе потенциальную нестабильность не только отдельного банка, но и банковской системы в целом. В результате всеобщей взаимозависимости шоковое воздействие на одну фирму передается другим, и, если шок достаточно силен, возникает возможность каскадных банкротств. В истории не раз случалось, что из-за "эффекта инфицирования" или "эффекта домино" крах одного банка распространялся на всю банковскую систему. В результате начиналась банковская паника: клиенты банков, еще не попавших в затруднительную ситуацию, стремились изъять свои вклады

    Под достаточностью капитала понимается общая оценка надежности банка, степень его подверженности риску. Экономический смысл норматива достаточности капитала заключается в определении возможности банка покрыть собственным капиталом вложения в неликвидные и высоко рисковые активы.