Собственный капитал банка: бухгалтерский учет, значение и проблемы его формирования

Таблица 4.3 – Совокупный капитал белорусских банков Республики Беларусь

    Примечание  – Источник: собственная разработка на основе [55]. 

    Совокупный  капитал белорусских банков на 1 октября 2011 г. составил 20 419,0 млрд. руб., увеличившись за III квартал 2011 г. на 5,2 %.

    В шестерке крупнейших банков наибольший прирост собственного капитала отмечен  у Белвнешэкономбанка – 32,1 %. Данный прирост обусловлен увеличением уставного фонда банка на 25,4 %. Это позволило ему переместиться на 5 позицию, сдвинув Белинвестбанк на одну ступень вниз.

    По  объему собственного капитала 1-ое место  занимает Белагропромбанк (31,0 %), 2-ое – Беларусбанк (27,1 %). На долю шестерки крупнейших банков страны приходится 80,2 % совокупного капитала банковской системы. По данному показателю также наблюдается снижение доли Беларусбанка, Белагропромбанка и Белинвестбанка в сторону БПС-Сбербанка, Приорбанка и Белвнешэкономбанка. Кроме того, следует отметить сокращение разрыва между Белагропромбанком и Беларусбанком: так, на 01.10.2010 г. доля Белагропромбанка в совокупном капитале превышала долю Беларусбанка на 6,6 п.п., тогда как на 01.11.2011 лишь на 3,9 п.п.

    Еще один аргумент, который будет решающим для новых лидеров на рынке банковских услуг: стратегия, направленная на увеличение рыночной стоимости их бизнеса, поможет им сохранить сильные рыночные позиции и привлечь новых клиентов и собственников. И наконец, рыночную стоимость банка можно использовать как индикатор эффективности его руководства. По мере развития финансового рынка эффективность каждого банка и его потенциальный рост будут определяться ростом цены его акций или цены, которую готов заплатить стратегический инвестор для участия в капитале банка.

    Поддержание требуемого размера капитала и точная оценка его достаточности предполагают оперативность в деятельности контролирующих органов и действенность принимаемых мер [45, с.54-55].

    Собственный капитал банка и привлекаемые им средства можно рассматривать  как капитал, поскольку основной задачей деятельности банка по аккумуляции  средств является их дальнейшее размещение на таких условиях, которые обеспечивали бы прирост стоимости привлеченных средств для кредиторов банка и необходимую норму прибыли для самого банкира. Если следовать тому, что ресурсный капитал есть совокупность средств банка, аккумулированных для дальнейшей трансформации в активы, приносящие доход, то основной целью ресурсной политики является создание ресурсного капитала, отвечающего основным требованиям деятельности банка как посреднической и коммерческой организации.

    Главным требованием к капиталу любого банка  является обеспечение его адекватности по отношению к тем или иным целям менеджмента. Обращаясь к ресурсному капиталу, можно выделить такие требования, как:

    - достаточность для формирования  работающих активов;

    - стабильность, позволяющая нивелировать  действие депозитных рисков;

    - оптимальная стоимость формирования;

    - диверсифицированность, позволяющая нивелировать действие рыночных рисков;

    - способность трансформации в работающие активы.

    Следовательно, формирование пассивов банка должно подчиняться указанным требованиям к ресурсному капиталу [45, с.19-20].

    Острота проблемы докапитализации белорусского банковского сектора, возникновение  новых тенденций и процессов  в условиях нестабильной экономики  обусловливают актуальность исследования факторов и источников увеличения собственного капитала.

    Источники увеличения собственного капитала делятся на внутренние и внешние.

    Внутренние  обеспечивают органический рост капитала и играют значительную роль на любой стадии экономического цикла. К ним относится накопление прибыли, не распределенной акционерами в качестве дивидендов.

    Преимуществами  данного способа являются относительная  дешевизна, отсутствие издержек по размещению займов, сохранение существующими акционерами  контроля за банком. Правда, он не лишен  недостатков: потери капитала в процессе его налогообложения, подверженность значительному влиянию изменений процентных ставок и экономических условий деятельности банка.

    Для того чтобы оценить, в какой мере внутренние источники способствуют росту капитала банка, необходимо проанализировать факторные составляющие показателя, называемого уровнем внутреннего капиталообразования по формуле (в терминах финансового менеджмента): 

          g= ROE* К нак= ЧП/А* А/СК*K нак (4.1) 

    где: ROE - рентабельность собственного капитала;

    К нак - коэффициент накопления прибыли (К нак = 1- К_див, где К_див - коэффициент выплат дивидендов, равный текущим дивидендам, деленным на чистую прибыль);

    ЧП — чистая прибыль, т.е. прибыль после выплаты процентов и налогов;

    А — активы;

    СК - собственный капитал;

    ЧП/А — норма чистой прибыли (маржа прибыли);

    А/СК - мультипликатор капитала.

    Рост  маржи прибыли и мультипликатора  ведет к увеличению внутренних источников увеличения капитала. Влияние коэффициента накопления проявляется сложнее.

    Если  величина накапливаемой прибыли  установлена на слишком низком уровне, то это сдерживает увеличение активов, приносящих доход, и повышает риск банкротства организации. С другой стороны, слишком высокая доля накопления прибыли ведет к снижению дивидендов, что, при прочих равных условиях, снижает курсовую рыночную стоимость акций банка. Поэтому оптимальной дивидендной политикой банка, сохраняющей старых акционеров и привлекающей новых, как мы уже отмечали, является та политика, при которой доходность акционерного капитала как минимум будет равна доходности других инвестиций с аналогичной степенью риска [46, с. 62].

    Совокупный  уставный фонд. Стержень собственного банковского капитала всегда образуют взносы в уставный фонд. Уставный фонд банка в первую очередь предназначен для обустройства банковского дела. От его размера зависит возможность банка привлекать денежные средства клиентов и формировать активы, приносящие доход.

    Конечно, уставный фонд конкретного банка и совокупный уставный фонд всех банков второго уровня – это разные экономические величины. Поэтому при их анализе обнаруживается много специфических моментов. Но развитие банковского дела в стране в любом случае предполагает наращивание совокупного уставного фонда. При этом в «стержневом капитале» банковской системы важно учитывать соотношение национальных и иностранных инвесторов.

    В банковском деле обычно исходят из того, что капитализация банка  за счет наращивания уставного фонда - это дорогой и не всегда верный путь аккумуляции денежных средств. В белорусских условиях повышение удельного веса совокупного уставного фонда в собственном капитале и быстрые темпы его роста в конце 2010 г. можно рассматривать как реакцию Правительства и денежных властей на разворачивающийся экономический кризис, точнее - на нарастание проблем в банковской системе. В белорусских условиях уставные фонды банков принято формировать не иначе как в иностранной валюте. Норматив минимального уставного фонда для вновь создаваемых банков также принято задавать не иначе как в СКВ. Считается, что такая «долларизация» стартового капитала позволяет защитить уставный капитал от девальвации, проводить кредитные операции в валюте, обслуживать корреспондентские счета и т. п. Но в условиях нынешнего хронического дефицита торгового баланса проведение таких защитных операций усиливает дефицит СКВ на внутреннем валютном рынке [47, с.15-16].

    В результате проведенного исследования можно сделать выводы:

    1) До настоящего времени финансовый  сектор Республики Беларусь достаточно успешно справлялся с внешними шоком и, основные показатели эффективности банков продолжают оставаться в приемлемых диапазонах. В целом выполняются пруденциальные нормативы и другие надзорные требования. Это подтверждается, в частности, результатами обновленной оценки финансового сектора страны в рамках Программы оценки финансового сектора МВФ и Всемирного банка. Ограниченное негативное влияние внешних факторов нестабильности на белорусские банки объясняется, прежде всего, структурными особенностями экономики и финансового сектора Республики Беларусь. В настоящее время устойчивость банковского сектора в значительной степени определяется макроэкономическими и внешнеэкономическими факторами. Среди основных негативных тенденций функционирования банковского сектора необходимо отметить увеличение проблемных активов банковского сектора.

    2) Анализ деятельности белорусских  кредитных организаций показывает, что банки, вне зависимости от размера и специализации, пытаются увеличить собственный капитал всевозможными способами, что обусловлено рядом причин. Это, прежде всего, требования Национального банка Республики Беларусь к минимальной величине собственных средств и величине нормативов, связанных с достаточностью капитала банка. В целом распределение прибыли банков направлена на капитализацию средств и пополнение ресурсов банка для их дальнейшего использования в активных операциях, также положительный финансовый результат используется банками на частичное развитие своей деятельности. Также необходимо отметить важность наращивания капитала банка для соблюдения нормативов безопасного функционирования банка. При увеличении объема заимствованных средств доля собственного капитала в пассиве банка падает, что означает снижения способности банка отвечать по своим долгам. При слишком большом удельном весе собственного капитала банк не использует на 100% свои возможности по привлечению средств и их размещению на выгодных условиях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    По  результатам проведенного исследования можно сформулировать следующие  выводы:

     1) Собственный капитал банка является основой для функционирования банка, формируется в момент создания банка и первоначально состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставный капитал банка, который может производиться как напрямую — если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, так и через покупку акций — если банк создан в форме акционерного общества. Собственный капитал банка представляет особую форму банковских ресурсов. Он, в отличие от других источников, носит постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т.е. служит стержнем, на который опирается вся деятельность коммерческого банка с первого дня его существования. Собственный капитал банка выступает как ведущая часть собственных и приравненных к ним средств банка. Его сущность выражают защитная, регулирующая и оперативная функции. В целях дипломной работы автором использовано следующее определение: собственный капитал банка представляет особую форму банковских ресурсов, носит постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т.е. служит стержнем, на который опирается вся деятельность коммерческого банка с первого дня его существования.