Собственный капитал банка: бухгалтерский учет, значение и проблемы его формирования

    В 2010 г. сделан серьезный шаг в совершенствовании платежной системы страны. Успешно решена задача по переводу всех межбанковских платежей на обработку в гибридную систему BISS на основе полноформатного электронного платежного документа. Это позволило внедрить полный электронный документооборот в межбанковских расчетах, сократить продолжительность операционного дня, минимизировать операционный и расчетные риски.

    Национальная  платежная система работает стабильно. Платежи и расчеты в Республике Беларусь проходят без задержек, никаких проблем у предприятий, связанных с банковскими расчетами, не возникает.

    Продолжались  работы по расширению использования в безналичном платежном обороте банковских пластиковых карточек, обеспечены опережающие темпы формирования сети платежных терминалов и инфокиосков. На сегодняшний день банки республики эмитируют карточки как внутренней системы расчетов «БелКарт», так и международных платежных систем EUROPAY/ MASTERCARD и VISA International. Перед банками республики ставится задача развивать сеть платежных терминалов в организациях торговли и сервиса, повышать эффективность использования установленного оборудования посредством мер маркетингового характера.

    Таким образом, предпринятые в 2009 г. и продолжаемые в настоящий период Правительством Республики Беларусь и Национальным банком меры дают необходимые положительные результаты. Несмотря на сложную внешнеэкономическую ситуацию, сохранена стабильность денежно-кредитной сферы. Оказываемая банками кредитная поддержка стимулирует производственную и хозяйственную деятельности белорусских предприятий, содействует поддержанию или расширению производства, обеспечивает инвестиционную активность субъектов хозяйствования как потенциальную основу для роста экономики [42].

    Либерализация экономики в Республике Беларусь является не временной мерой, а долгосрочной, серьезной политикой государства. В свою очередь, воздействие мирового кризиса извне привело к ускорению принятия мер по либерализации экономики.

    В совместном исследовании Всемирного банка  и IFC «Doing Business - 2010. Проведение реформ в трудные времена» констатируется, что Республика Беларусь стала одним из 10 всемирных лидеров правовых реформ, направленных на упрощение ведения бизнеса и вошла в число четырех ведущих государств - реформаторов в нормативно-правовой сфере. В 2008-2010 годах Беларусь провела реформы в шести из десяти исследуемых в отчете областях. Однако банкам еще предстоит работа по улучшению условий выдачи кредитов. В частности, по снижению сложившихся процентных ставок.

    В целях создания необходимых условий  для ускорения политической ассоциации со странами ЕС и дальнейшей экономической интеграции в Праге 7 мая 2009 года учреждена инициатива ЕС «Восточное партнерство». В качестве полноправного члена в нее принята Беларусь.

    В развитие данных инициатив Правительство  Беларуси поставило задачу вхождения  страны в число 30 стран с наиболее благоприятным бизнес-климатом в мире. Реформа регулирования предпринимательской деятельности определена в качестве одного из приоритетов.

    Помимо  этого, Национальным банком приняты  решения по упрощению некоторых  процедур и требований, связанных с государственной регистрацией банков и лицензированием банковской деятельности, в том числе по унификации порядка и сроков осуществления процедур, сопутствующих государственной регистрации банков с аналогичными процедурами для коммерческих организаций, регистрация которых осуществляется в заявительном порядке.

    Мы  ожидаем, что в ближайшее время  деятельность банков будет сосредоточена  на снижении кредитного и иных рисков, привлечении средств населения  на долгосрочной основе, усилении финансовой дисциплины, а также активизации привлечения иностранного капитала.

    Реализация  органами государственного управления и банками указанных мер будет  способствовать повышению устойчивости и эффективности работы банковского  сектора, ускорению его адаптации  к неблагоприятным внешним факторам [43].

    Дадим краткую характеристику деятельности банковской системы Республики Беларусь проанализировав основные показатели банков:

    динамика  размера уставного фонда, собственного капитала.

    В данной таблице можно увидеть  вышеперечисленные показатели за период 2000 - 2011 годы. 

Таблица 4.1 – Показатели деятельности банковской системы 2000-2005 гг.

Примечание  – Источник: собственная разработка на основе [44]. 

  Таблица 4.2 – Показатели деятельности банковской системы 2006-2011 гг.

    Примечание – Источник: собственная разработка на основе [44]. 

    Из  составленной таблицы 4.1 видно, что зарегистрированный уставный капитал действующих банков растет приблизительно с таким же темпом, как и собственный капитал банков.  На 01.01.2000 года доля уставных фондов в собственном капитале банков составляла приблизительно 68%, тогда как на 01.01.2005г. доля возросла до 58%. Это говорит об опережающем росте уставных фондов по сравнению с другими составляющими собственного капитала такими как накопленная прибыль и фонды банка. В следующей таблице 4.2 наблюдается обратная тенденция: доля уставного фонда в собственном капитале банков падает с 71,6% на 01.01.2006г. до 69% на 01.01.2011г., что говорит об более эффективном использовании активов банка и накоплении прибыли за данный период.

    Также необходимо отметить  реальное увеличение размера собственного капитала и  уставного фонда в эквиваленте  в долларах США. Так за период относительной  стабильности на валютном рынке в  период с 01.01. 2004 по 01.01.2009 собственный капитал банков увеличился на 583,9%, а уставные фонды на  599,8%, что говорит о достаточном росте банковской системы в период стабилизации экономики. В период с 01.01.2000 по 01.01.2004, когда официальный курс рубля увеличился на 673,7%, а уставные фонды банков и собственный капитал на 1449% и 1370 соответственно, можно увидеть отличный рост показателей, который, к сожалению, на половину «съела» инфляция и девальвация белорусского рубля.  

    4.2 Проблемы формирования собственных средств банками и пути их решения. 

    В истории банковского дела проблема формирования банковского капитала, его достаточности и структуры всегда имела важное значение. Со временем менялись не только определения и концепции банковского капитала, но также и взгляды на его роль в деятельности банка.

    Является  ли капитал банка адекватным или  нет, зависит от качества его активов, качества управления, корпоративной  стратегии и суммы рисков, которые  несет банк. Следовательно, целесообразность определения и регулирования величины капитала банков объективна. Капитал (собственные средства) банка рассматривается как расчетная величина, значение которой используется, с одной стороны, регулирующими органами для осуществления эффективного пруденциального надзора за банками (концепция регулятивного капитала), с другой - самими кредитными организациями для определения и минимизации рисков (концепция экономического капитала).

    Увеличение собственного капитала (капитализация банковской системы). Данное направление позволит увеличить надежность и стабильность банковской системы, создать основу для масштабных и долгосрочных вложений в экономику страны.

    Таким образом, рост собственных средств  позволяет увеличить потоки кредитования в реальный сектор[48, с.22].

    Применяемый в настоящее время расчет размера собственных средств (капитала) белорусских банков максимально приближен к используемому в развитых странах и в значительной степени соответствует рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору.

    Вопросы капитализации банков находятся  в центре внимания органов банковского регулирования достаточно длительный период времени и не теряют своей актуальности на современном этапе развития банковской системы страны.

    При этом уровень капитализации коммерческих банков должен быть достаточным для  того, чтобы сконцентрировать финансовые потоки крупнейших предприятий, а затем перераспределить их в виде займов или каких-то других инвестиционных операций.

    В международной практике в основу определения уровня капитализации банка положена величина его собственного капитала, которая подвергается оценке через призму количественных и качественных ограничений и требований, предъявляемых со стороны регулятивных органов [49, с. 2].

    Анализ  деятельности белорусских кредитных  организаций показывает, что банки, вне зависимости от размера и специализации, пытаются увеличить собственный капитал всевозможными способами, что обусловлено рядом причин. Это, прежде всего, требования Национального банка Республики Беларусь к минимальной величине собственных средств и величине нормативов, связанных с достаточностью капитала банка.

      Одним из требований по капитализации банковского сектора является установление размера уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций. Минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций законодательно определен в сумме 5 млн. евро.

    Решение проблемы увеличения капитализации  банков, с одной стороны, и с  другой - необходимость очищения белорусских  банковской системы от искусственно созданного капитала не могут быть в полной мере эффективными до тех пор, пока размер собственного капитала будет определяться с помощью учетно-бухгалтерских методов, базирующихся на неполной либо недостоверной информации и не отражающих реальной стоимости активов. Базой для расчета величины капитала, на наш взгляд, должна служить рыночная стоимость, которая представляет собой произведение текущей курсовой стоимости одной акции и числа размещенных акций. Постепенный переход к рыночной оценке капитала может произойти лишь в том случае, если акционеры и инвесторы перестанут считать банки расчетными центрами, не будут вносить средства в уставный капитал в обмен на определенные преференции, а будут рассматривать участие в банковском капитале как альтернативное вложение денежных средств в ликвидный актив.

    Потребность в рыночной оценке капитала, а также активов и пассивов кредитных организаций возникает тогда, когда они становятся потенциальными или реальными объектами рыночных процессов и сделок: купли-продажи, ликвидации, приватизации, акционирования, передачи в доверительное управление или аренду имущества кредитной организации, передачи в качестве взноса в уставный капитал предприятия (организации) пакета акций банка.

    Необходимость рыночной оценки стоимости капитала банков в Республике Беларусь доказывают следующие аргументы. Первый и наиболее очевидный - это процесс реструктуризации и смены собственников. Очевидно, что новый инвестор или кредитор, которому предлагается обменять долги банка на его акции, захочет знать, сколько этот банк может стоить и есть ли вероятность, что его стоимость может увеличиться с течением времени за счет капитализации денежных потоков, генерируемых банком. Рассмотрим совокупный капитал белорусских банков Республики Беларусь на примере таблицы 4.3.