Собственный капитал банка: бухгалтерский учет, значение и проблемы его формирования

    Норматив достаточности капитала – это установленное предельное процентное соотношение размера или части нормативного капитала банка и рисков, принимаемых на себя банком. 

    Понятие достаточности нормативного капитала связано с выполнением капиталом банка своих основных функций, прежде всего защитной, так как отражает достаточность собственных средств банка для покрытия убытков и потерь при реализации банковских рисков. Показатели достаточности нормативного капитала выражают его способность поглощать потери и обеспечивать стабильность банка.

    При расчете достаточности нормативного капитала последний, рассчитанный по установленной методике, соотносится с активами банка и его внебалансовыми обязательствами, взвешенными на риск.  
В оценке активов важную роль играет уровень риска – кредитного, рыночного и операционного [37].

    Правильная  оценка достаточности собственного капитала поддерживает жизнеспособность банка на всех этапах его функционирования и имеет важное значение для обеспечения ликвидности и платежеспособности, определяя тем самым доверие общества к кредитным организациям. Отклонение капитала от реальной величины может иметь негативные последствия двоякого рода. Если методика оценки достаточности приводит к искусственному занижению капитала, то наблюдается сужение диапазона активных операций и, следовательно, снижение доходов, а его необоснованное завышение, напротив, повышает риск. Вместе с тем при неправильном определении капитала окажутся нереальными оценочные показатели банка.

    Рассмотрим  практику оценки достаточности капитала в нашем коммерческом банке. Исследования показывают, что в банке требования динамической и институциональной достаточности капитала выполняются.

    Приведенная динамика фактических значений свидетельствует  о соблюдении банком в течение 2009 - 2011 годов установленных пруденциальных требований установленных Национальным банком Республики Беларусь (рисунок 3.3). 

Рисунок 3.3 – Выполнение требований Национального Банка  по нормативам достаточности  капитала (в %).

     Примечание  – Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Белагропромбанка». 

    Таким образом, в течение отчетного  периода нормативы достаточности капитала выбранного нами банка колебались в следующих пределах исходя из данных приведенных в диаграмме:

    - нормативного капитала от 12,3% до 27,2 %;

    - основного капитала от 9,7 % до 22,8%.

    На 01.01.2011 достаточность нормативного капитала составила 27,2 %, основного – 22,8 %, при установленных минимальных требованиях 8% и 4% соответственно, что характеризует уровень капитализации банка как достаточный.

    Снижение  данного показателя не ухудшает положение  банка при соблюдении минимальных требований достаточности, а свидетельствует о более активной позиции банка по привлечению и размещению средств.

    Рассмотрим  следующую таблицу 3.5 характеризующую динамику нормативного и основного капитала и их достаточности в течение 2009 - 2011 годов, котором изложено подробно влияние показателей на нормативный и основной капитал банка. 
 
 
 
 
 

  Таблица 3.5 – Динамика нормативного и основного капитала и их достаточности ОАО «Белагропромбанка» с 01.01.2009г. по 01.01.2011г.

     Примечание  – Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Белагропромбанка». 

    В данной таблице наблюдается увеличение основного капитала на 31,0 % и увеличение нормативного капитала на 41,5 % за исследуемый период, а также увеличение активов, внебалансовых обязательств и рисков для расчета достаточности нормативного и основного капитала на 57,2 % и 35,0 % соответственно. Норматив достаточности основного капитала на 01.10.2011 увеличился в связи ростом активов  и составил 24,7 %. Перейдем к подробному анализу структуры нормативного капитала банка. 

Таблица 3.6 – Состав и структура основных показателей используемых при расчете достаточности нормативного капитала ОАО «Белагропромбанка»

Примечание  – Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Белагропромбанка». 

    Из  таблицы 3.6 можно заметить, что размер нормативного капитала на 1 января 2011г. составил 582,2 млрд р. и с 2009 года увеличился на 170,6 млрд р. или 41,5 % за счет собственных источников - капитализации прибыли.

    При этом капитал 1-го уровня увеличился на 1,57 млрд р. и составил 526,4 млрд р., капитал 2-го уровня уменьшился 139,1 млрд р. (33,1%) и достиг 559,0 млрд р.

    В результате: в структуре нормативного капитала увеличилась доля капитала 1-го уровня с 89,8 % до 90,4 % и уменьшился удельный вес капитала 2-го уровня с 10,1 % до 9,6 %;

    На 1 января 2011 года достаточность нормативного капитала составила 27,2 %, а основного капитала 22,8 % при минимальных требованиях Национального банка РБ соответственно 8 % и 4 %.

    Теперь подробно рассмотрим активы банка, принимающие участие в расчете нормативного капитала банка.

Таблица 3.7 – Динамика состава основных групп активов ОАО «Белагропромбанка»

Примечание  – Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Белагропромбанка». 

    Из  таблицы следует, что по сравнению  с 2009 г. общая сумма активов увеличилась на 1504,9 млрд р. и составила 3023,3 млрд р. В разрезе отдельных статей активов снижение произошло по средствам в ФОР на 43943,5 млн р. или 53,7%, платежным инструментам на 165707,8 млн р. или 91,3%, а по остальным статьям активов произошло увеличение. Наибольший прирост произошел средствам в НБ (2263,9 млрд р. или 992,3 %), по кредитам с 0 % риска (18,93 %) и кредитам с 100 % риска (52,7 %).

    По  степени риска сложилась следующая структура активов: 

      Рисунок 3.4 – Структура активов по группам риска ( %).

Примечание  – Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Белагропромбанка». 

    Судя  по выше приведенному графику по сравнению с 2009 годом изменения в структуре активов произошли в сторону увеличения доли безрисковых активов и высокорисковых активов со степенью риска 100 %, при снижении долей активов со степенью риска 20 % и 50 %. Такие изменения были связаны с ростом кредитного портфеля банка со 100 % риском, а также со снижением числа операций, связанных с размещением средств в других банках (банках группы "А" и "В") и размещением этих средств на депозит в Национальный банк Республики Беларусь.

    Также необходимо оценить влияние факторов на размер взвешенных активов, чтобы увидеть каким образом может повлиять изменение структуры самих активов на их величину в исследуемый нами период деятельности банка.

    В заключение следует отметить, что  за анализируемый период по анализу достаточности капитала:

    В настоящее время возможности  банка по наращиванию высокорисковых активных операций (при привлечении  дополнительного объема ресурсов) составляют порядка 3 500 млрд р. При этом достаточность нормативного капитала по НСФО будет обеспечена на уровне около 8,5%.

    По  анализу собственного капитала банка  можно сказать следующее: наибольший вес в капитале банка занимает уставный фонд. Несмотря на его количественный рост (+1175,1 млрд р.), доля в капитале за анализируемый период сократилась (с 87,7 % до 71,9 %), из-за увеличения других статей составляющих капитал.

    Вторым  по величине в структуре капитала является накопленная прибыль банка. Количественный рост составляет почти  123,7 % что является отличным показателем для деятельности банка. Пополнение капитала банка за счет накопленной прибыли является наиболее приемлемым способом увеличения капитала банка. Доля прибыли составляет почти  четверть капитала банка.