Понятие международных стандартов финансовой отчетности и их внедрение в России

     Оценить, насколько распространены МСФО в настоящий момент в мире, непросто: доступная информация достаточно противоречива, а некоторая информация и вовсе отсутствует. Дело в том, что очень многие страны говорят, что их национальное законодательство по бухгалтерскому учету основано на МСФО, сходно с МСФО или почти тождественно МСФО. Тем не менее, проверить этот факт очень сложно в силу немалых потоков информации и разнообразия языков. Официальный текст международных стандартов, как известно, принимается и распространяется на английском языке. Любые переводы на другие языки до недавнего времени издавались самим Комитетом или при его активнейшем участии. Это очень сложная конструкция. Она вряд ли может устраивать профессиональное сообщество и государственные органы. Именно поэтому, в Европейском Союзе права на перевод международных стандартов были переданы Комитетом по МСФО соответствующим странам. В России такой передачи пока не произошло, и это затягивает, усложняет процесс перевода. Понятно, что без официального качественного текста стандартов на русском языке никакой переход российской системы учета и отчетности на МСФО не может состояться.

     В России задача составления финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами возникла в связи с началом формирования рыночной экономики и выходом российских предприятий на международный рынок. Появилась необходимость представления иностранным партнерам и инвесторам в ясной им форме информации о финансовом состоянии предприятия. Как основа для создания новых российских стандартов были выбраны рекомендации Комитета по международным стандартам финансовой отчётности (International Accounting Standards Committee, КМСФО) – это ведущая организация в мире по разработке единых учётных стандартов.

     В Европе процесс к введению Международных  стандартов финансовой отчетности (МСФО) началось с издания четвертой  и седьмой европейских директив по корпоративному праву; кратко именуемых  европейскими директивами, которые определяют рамки допустимого в бухгалтерской политике компаний европейских стран.

     Для развития Российского бизнеса и  конкурирования на равных с компаниями Европейского Союза Российская Федерация  приняла резолюцию о сближении  российского учета и отчетности c Международными стандартами, выбрав ориентиром именно МСФО. Так банковская система России перешла на МСФО с 1 января 2004 года, опередив тем самым остальные отрасли экономики в обязательности перехода. Прочие отрасли нередко добровольно переходят на МСФО. Среди таких отраслей представлены телекоммуникационные компании, электроэнергетика, промышленность, строительство [29, c.38].

     Однако  следует отметить, что по результатам  опросов до сих пор многие бухгалтера оценивают свои знания МСФО как «ниже  среднего» [37, c.39].

     В масштабах всей страны переход на МСФО содержит в себе выгоды подъема  конкурентоспособности отечественных  компаний и тем самым безопасную для России интеграцию в ВТО.

     Цель  МСФО как системы - подготовка и представление  заинтересованным пользователям полной и правдивой информации в финансовой отчетности о финансовом положении, деятельности компании, об изменениях в финансовом положении.

     На  основе общей теории систем критерий системности можно выделить в  самой структуре МСФО (рисунок 1).

     МСФО  рассматривается как единая система, в которой строго соблюдается принцип "от общего к частному". Вместе с тем отдельные стандарты взаимно дополняют друг друга, направлены в конечном итоге на выполнение общей цели и связаны между собой определенной логикой. Каждый стандарт содержит единый подход к подготовке и раскрытию информации элементов финансовой отчетности, отражающих финансовое положение компании и связанных с оценкой деятельности организации.

                                               Основная цель              

                Качественные характеристики учетной информации 

                         Принципы составления финансовой отчетности   

                                                    Стандарты                     

                                             Интерпретация стандартов            
 

     Рис.1 Иерархия принципов и правил учета и отчетности согласно МСФО

     Стандарты ориентированы на интересы пользователей, а пользователи заинтересованы в получении информации, удовлетворяющей их запросы. Такая взаимосвязь способствует постоянному развитию и совершенствованию МСФО. Завершающим элементом в цепочке рассмотрения МСФО как целостной системы являются интерпретации стандартов, которые поясняют отдельные стандарты и разрабатываются Постоянным комитетом по интерпретациям.

     Российская  экономика нуждается в надежной, прозрачной, эффективно функционирующей  системе финансового посредничества. Вот почему Банк России инициировал в 2004 году внедрение во всех кредитных организациях страны международных стандартов финансовой отчетности [31, c.82].

     Сейчас  мы находимся на промежуточной стадии перехода на МСФО. Дело в том, что  для более эффективного результата мы решили использовать метод параллельного учета. Эта задача очень трудоемкая, поскольку необходимо сопоставить принципы учета по МСФО с российскими принципами и принятым управленческим учетом, а также провести автоматизацию учета. Мы приняли решение двигаться тремя этапами. Сначала определили алгоритм ведения параллельного управленческого учета в соответствии с финансовой структурой компании, но с максимальным использованием данных бухгалтерского учета. Этап с управленческим учетом важен для дальнейшего успешного перехода на МСФО, поскольку принятые в нашей компании управленческие показатели понятны менеджменту. Затем этот процесс мы автоматизируем на базе "1С". А поскольку общая концепция управленческого учета и формата управленческой отчетности соответствует МСФО, то после обработки алгоритма параллельного учета запуск учета по международным стандартам, по сути, будет означать лишь внесение некоторых изменений в учетную политику. А это уже будет проще внедрить в работе бухгалтерских служб и объяснить различия в отчетности руководителям и акционерам. К сожалению, этому процессу сопутствует множество проблем. Технически помешать внедрению международных стандартов, на мой взгляд, может необходимость вести дополнительный вид учета (порой даже тройной) в компаниях. Это достаточно дорогая процедура и требует дополнительного привлечения кадров. Для устранения этой проблемы государство должно разрешить ведение учета по МСФО в качестве альтернативы РСБУ. Понятно, что налоговый учет у нас специфичен, но он и с бухгалтерским имеет расхождения. Поэтому если хотя бы бухгалтерскую отчетность привести в соответствие с МСФО, то это стало бы серьезным стимулом для ускорения процесса внедрения международных стандартов.

     С другой стороны, есть одна существенная проблема, которую нужно решить. Необходимо руководителей компаний обучать понимать отчетность по международным стандартам и применять ее в первую очередь в качестве инструмента управления, а не механизма получения кредитов либо для сдачи в государственные органы. Так же остаётся открытым вопрос о программном обеспечении и законодательной базе. Для ускорения процесса перехода на МСФО нужно развивать фондовый рынок и наконец-то принять закон о холдингах, поскольку фактически в России холдингов очень много, а законодательно их деятельность не регулируется.

     Еще до кризиса 1998 г. в России было решено оформлять отчетность по международным  нормам. Окончательный переход был  намечен на 2000 г. Дефолт разрушил планы  законодателей. К теме МСФО вернулись  лишь при составлении государственной программы на 2001-2010 гг.[27, c.53].

     Согласно  рекомендациям руководителей Всемирного совета по устойчивому развитию, прозрачность отчетности наряду с внедрением инноваций, соблюдением западных экологических  стандартов, умением вести диалог с властными структурами и социальной ответственностью непременное условие для притока иностранных инвестиций. Большинство государств уже осознали необходимость перехода на МСФО. Аудиторы подсчитали, что более 70% развитых и быстроразвивающихся стран готовы принять новый стандарт [25, c.79].

     Связь между переходом на международные  формы отчетности и притоком иностранных  инвестиций российские эксперты не оспаривают. Как утверждает старший научный  сотрудник Института народно-хозяйственного прогнозирования РАН Дмитрий Лепетиков, иностранные бизнесмены считают непрозрачность российской банковской системы основным препятствием для инвестиций. Дело совсем не в том, лучше наша отчетность или хуже, - иностранные инвесторы ее не понимают. А если они не воспринимают российские документы, то и работать с кредитной организацией никто не захочет. МСФО не сделают нашу банковскую систему надежнее, однако они повысят уровень доверия к ней со стороны иностранного инвестора. Наша документация начнет походить на западные аналоги, а потому станет более понятной.

     Необходимо  подчеркнуть, что система бухгалтерского учета, существовавшая в условиях планового  управления экономикой, была ориентирована  на информационные потребности советского государства. В ходе же рыночных реформ, правительство России своим постановлением № 283 от 6 марта 1998 года утвердило «Программу реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности». В соответствии с этой программой Министерство Финансов РФ разработал и утвердил ряд Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ). В результате этой работы российские стандарты финансовой отчетности стали приближаться к международным, а российские бухгалтеры начали оперировать отдельными понятиями, принятыми в международной практике.

     Вместе  с тем, изменение экономической  ситуации требует новых, более решительных  подходов к реформе системы отчетности в России. Сложившаяся же система  регулирования бухгалтерского учета  не способствует ускорению перехода России на МСФО. До настоящего времени сохраняются существенные отличия российских стандартов отчетности от международных, что приводит к искажению реального финансового положения предприятий. В условиях роста значимости фондового рынка, одним из условий стабильности которого является достоверная экономическая информация о его участниках, это может привести к серьезным экономическим и политическим последствиям. Поэтому для повышения прозрачности общественно значимых предприятий и обеспечения сравнимости отчетности однородных предприятий (вне зависимости от наличия или отсутствия дочерних обществ) необходим переход на МСФО не только на уровне консолидированной отчетности, но и на уровне отчетности отдельных юридических лиц.

     Сегодня в условиях интернационализации  мировой экономики, глобализации рынков капитала бухгалтерский учет является одним из средств международного общения. Интеграция российского бизнеса в мировую экономику, сохранение традиционных и поиск новых рынков сбыта продукции российского производства, создание условий для привлечения иностранных инвестиций в страну, присоединение России к ВТО — все эти процессы диктуют необходимость изучения и использования в экономическом общении универсального языка, понятного миру — международных стандартов финансовой отчетности. Внедрение МСФО в России даст возможность российским компаниям повысить доверие иностранных инвесторов за счет повышения прозрачности и надежности финансовых отчетов и сопоставимости их с теми, которые применяются в западных компаниях. Очевидно, что заинтересованная в росте своей капитализации компания, которая думает об акционерах, решает не только сиюминутные, но и долгосрочные задачи (а именно отчетность, составленная по МСФО снабжает пользователей информацией не только о прошлом и настоящем, но и о будущем) будет желанным объектом для инвестирования.

     Информация, содержащаяся в отчетности, составленной по МСФО, позволяет собственникам  компании задуматься об оптимизации  затрат, дивидендной политике, проводить  реструктуризацию, управлять стоимостью компании. Все это наряду с фундаментальными факторами, относящимися к производственно-хозяйственной деятельности приводит к многократному увеличению капитализации компании. Не секрет, что в настоящее время стоимость российских предприятий явно недооценена: в случае выхода на фондовые рынки цена акций промышленных предприятий России будет в десятки раз ниже их реальной стоимости. И проблема здесь заключается не только и не столько в отсутствии доверия к России западных инвесторов. Одним из основных факторов, способствующих недооценке стоимости российских предприятий является непрозрачность деятельности и невозможность оценить активы компаний по справедливой стоимости. В то время, как стоимость активов зарубежных предприятий, функционирующих в аналогичных сферах бизнеса и сопоставимых с российскими по величине натуральных показателей значительно превышает стоимость активов российских компаний, рассчитанную по бухгалтерскому балансу.

     Поэтому реформы, проводимые сейчас в России, имеют такое огромное значение для  экономики в целом.

2. Роль МСФО в развитии конкурентоспособности российских предприятий