Планирование, нормирование, учет и контроль расходов на оплату труда и отчислений

  Надбавки

• за высокое профессиональное мастерство;
• за высокие достижения в труде;
• за выполнение особо важной работы на срок ее проведения;
• персональная надбавка.

    Процентные  надбавки устанавливаются пропорционально  отработанному времени по следующей  шкале:

      свыше 2 лет - 10 %;

      свыше 5 лет - 20 %;

      свыше 10 лет - 30 %;

      свыше 15 лет - 35 %;

      свыше 20 лет - 40 %.

      За  выслугу лет предоставляется  дополнительный оплачиваемый отпуск следующей  продолжительности:

      после 10 лет - 2 рабочих дня;

      после 15 лет - 4 рабочих дня;

      после 20 лет - 6 рабочих дня.

      Основным  документом для определения непрерывного стажа работы является трудовая книжка.

        Бухгалтерия предприятия не только начисляет заработную плату и различные доплаты и пособия, но так же производит удержание и вычеты из заработной платы.

        В соответствии с законодательством из заработной платы работников производятся следующие удержания:

- подоходный  налог - государственный налог,  имеющий объектом обложения заработную  плату.

- погашение задолженности  по ранее выданным авансам,  а так же возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие неверных расчетов.

- возмещение  материального ущерба, причиненного  работником предприятию.

- по взысканию  некоторых видов штрафов.

- по исполнительным  документам - взыскание алиментов  на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей.

- за товары, проданные  в кредит.

      Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими  по оплате труда ведется на карточках - лицевых счетах, которые содержат сведения о начисленных суммах, удержаниях, выплате.

    Синтетический учет основной и дополнительной  оплаты труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда», который  имеет два субсчета:

   1 - «Начисленная заработная плата»,

   2 - «Депонированная заработная плата».

     Счет - пассивный, сальдо кредитовое означает задолженность предприятия работающим по начисленной, но не выданной им заработной плате, оборот по дебету - сумму, выплаченную наличными или через перечисления, суммы, удержанные в виде налогов в бюджет и т. д.; оборот по кредиту - суммы, начисленные в отчетном месяце в виде заработной платы, премии и прочих начислений.

                                                                                                             Таблица 10

   Основные  бухгалтерские проводки, используемые при  учете расчетов по оплате  труда

 
 

3.2.Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 

           Состав налогов, оплачиваемых предприятием, определяется законом РФ “Об основах налоговой системы в РФ”. В соответствии с этим законом с МУЖРЭП-17 взимаются федеральные, республиканские и местные налоги.

       Единый социальный налог введен с 01 января 2001г. этот налог заменил собой платежи во внебюджетные фонды. Данный налог взыскивается со всех видов выплат в пользу работника в установленных процентах и передается в социальные фонды:

• пенсионный фонд-28%
• фонд социального страхования-4%
• фонд обязательного медицинского страхования-3,6%.

     ЕСН был принят ФЗ от 29 декабря 2000г. №166-ФЗ Государственной Думой.

       Объектом налогообложения по ЕСН в МУЖРЭП-17 признаются: размер начисленной заработной платы, материальная помощь, доплата за работу в выходные дни, за сверхурочную работу, премий, выплаты по договорам.

      На каждом предприятии бухгалтер заполняет декларацию по ЕСН. Но перед этим нужно проверить, правильно ли исчисляется и уплачивается налог, решить, вправе ли предприятие воспользоваться регрессивной шкалой. Так как налоговая база на каждого отдельного работника исчисляется в размере меньшим 100000 руб. МУЖРЭП-17 не пользуется регрессивной шкалой.

    Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно по каждому фонду не позднее 15-го числа месяца следующего за отчетным. Банк не вправе выдавать своему клиенту  – налогоплательщику средства на оплату труда, если он не предоставил платежные поручения на перечисление налога.

      Декларация по ЕСН предоставляется в налоговую инспекцию ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. В случае не предоставления в срок декларации по ЕСН предприятие уплачивает штраф, кратный 50 размерам оплаты труда. 

          Д-т                   К-т                     содержание операции 

           20                69/1,2,3,4         с заработной  платы удержен ЕСН по 

                                                         основному виду деятельности

                                                        ( эксплуатация и обслуживание  жилых

                                                         фондов).

            25               69/1,2,3,4         с заработной платы удержан ЕСН по

                                                         работам произведенным на сторону. 

3.3.Расчет  заработной платы  и ЕСН в МУЖРЭП-17.  

      В МУЖРЭП -17 утверждены Положение об условиях оплаты труда работников Муниципального унитарного жилищного ремонтно-эксплуатационного предприятия №17 (2003), Положение о премировании руководителей, специалистов и технических исполнителей МУЖРЭП-17, на основе которых производиться начисление заработной платы и отчислений от нее.

      Положения разработаны на основании «Положения об оплате труда работников государственных  и муниципальных предприятий», утвержденного Постановлением Кабинета Министров РБ № 317 от 30 августа 1995г.( с изменениями и дополнениями от 02.04.1997г.).

      Должностной оклад (тарифная ставка) устанавливается каждому работнику предприятия по разрядам Единой межотраслевой тарифной сетки (ЕМТС) в соответствии с должностью, квалификацией.

      Оплата  труда руководящего состава предприятия  определяется условиями контракта с собственником.

      Например,

      1)Главный инженер Гареева Г.Н.(1969 г.р.) отработала из 18 рабочих дней 16.Ежемесячная премия, установленная для руководителей и специалистов согласно Положения о премировании - 30%. Районный коэффициент - 15%. Должностной оклад 3790 руб.50 коп.

      Необходимо  рассчитать заработную плату за фактически отработанные дни в ноябре 2003 года:

      3790,5 : 18дн. x 16дн. = 3369,33 руб.

      Ежемесячная премия :

      3369,33 x 30% =  1010,8 руб. 

      Районный  коэффициент:

      (3369,33 + 1010,8) x 15% = 657,02 руб.

      Сумма налогооблагаемого дохода:

      4380,18 + 657,02 = 5037,20

      У данного работника  1 ребенок. Работник предоставил в бухгалтерию заявление и необходимые документы для предоставления ему стандартного налогового вычета на содержание ребенка - 300 руб. на каждый месяц налогового периода до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала года доход не превысил 20 000 рублей. Самой Гареевой Г.Н. имеет право на стандартный личный вычет - 400 руб.

      Налоговая база за рассчитываемый период составляет с учетом вычетов:

      5037,20 - (400 + 300) = 4337,20 руб.

      Налог, исчисленный по ставке 13 % за ноябрь составляет :

      4337,20 x 13% = 564 руб.

      Сумма к выдаче: 5037,20 - 564 = 4473,20 руб.

      Начисляется ЕСН в части, подлежащей уплате:

      - в федеральный бюджет: 5037,20 x 28% = 1410,42

      - в ФСС РФ: 5037,20 x 4% = 201,49

      - в ФОМС: 5037,20 x 0.2% = 10,07

      - в ТФОМС: 5037,20 x 3,4% = 171,26

      Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  начислены в сумме 705,21 руб., в т. ч. на финансирование:

      - страховой части трудовой пенсии: 5037,20 x 10% = 503.72

      - страховой части накопительной пенсии: 5037,20 x 4% = 201,49

      Таким образом сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет составляет:

      1410,42 - 705,21 = 705,21руб. 

      2) Уборщик мусоропровода Гагин Г.И.отработал в ноябре 2003 года 23 дня, т.е. 149 часов по норме. Оклад 1045 руб. Надбавка 100 руб. (в данном месяце). Норма 1,39. Премия в зависимости от оценки - 10%.

      Заработная  плата по окладу: 1045 x 1,39 = 1452,55руб.

      Надбавка  персональная: 100 x 1,39 = 139руб.

      Ежемесячная премия: (1452,55 + 139) x 10% = 159,16руб.

      Районный коэффициент (1452,55 + 139 + 159,16) x 15%=262,61руб.

      Итого начислено за месяц: 2013,32руб.

      Заработная  плата превысила 20000руб. в сентябре месяце, поэтому подоходный налог  взимается со всей суммы:

      2013,32 x 13% = 262руб.

      К выдаче: 2013,32 - 262=1751,31руб.

      Начисляется ЕСН в части, подлежащей уплате:

      - в федеральный бюджет: 2013,32 x 28% = 563,73

      - в ФСС РФ: 2013,32  x 4% = 80,53

      - в ФОМС:  2013,32 x 0.2% = 4,03

      - в ТФОМС: 2013,32  x 3,4% =  68,45

      Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены в сумме 281,86руб., в т. ч. на финансирование: