Отчет по практике в ТОО «КЛМЗ»

Проверенный авансовый  отчет утверждается главным бухгалтером  и руководителем предприятия. Неправильно  заполненные авансовые отчеты и прило​женные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для переоформления. На документах, приложенных к авансовым отчетам, проставляется штамп или надпись от руки «Оплачено» или «Погашено» с указа​нием даты (года, числа, месяца).

Для оплаты командировочных  вышеперечисленных расходов работникам ТОО «КЛМЗ» в кассе выдают аванс, то есть согласно произведенному рас​чету выдаются в подотчет наличные денежные средства.

Авансовые отчеты с приложенными к ним документами  сдаются бухгалтеру, который проверяет  законность и целесообразность произведенных  расходов, их соответствие утвер​жденным нормам, а также правильность оформления счетов и документов.

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 1251 «Краткосрочная дебиторская  задолженность работников». Аналитический  учет ведется в журнале-ордере № 7 и ведомости к нему по датам и документам. (Приложение 19)

Целью аудита дебиторской  задолженности является выражение  мнения о реальности сальдо дебиторской  задолженности, повышение ответственности  за соблюдение расчетной и платежной  дисциплины и улучшение финансового состояния аудируемого субъекта.

Задачами аудита дебиторской задолженности являются: проведение инвентаризации (сверки) расчетов с покупателями и заказчиками; правильность ведения синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности; проверка законности создания и использования резерва по сомнительным долгам. Предприятие ТОО «КЛМЗ» обязано самостоятельно проводить сверку взаиморасчетов между предприятиями и организациями не реже одного раза в квартал. В процессе аудиторской проверки дебиторской задолженности устанавливается: дата возникновения задолженности; правильность ведения учета дебиторской задолженности по датам образования и отражение их в балансе в разделах «Долгосрочные активы», «Краткосрочные активы»; строгое соблюдение сроков исковой давности и списание дебиторской задолженности на убытки или за счет резервов по сомнительным требованиям; объективность создания резервов по сомнительным долгам.

2.6 Учет и  аудит обязательств

Учет и аудит  расчетов с персоналом по оплате труда

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, направляемых на потребление.

Система оплаты труда на предприятии организована в соответствии со структурой предприятия. Имеется твердое штатное расписание, утвержденное руководителем предприятия. Оно является основанием для приема на работу. В соответствии с ним и твердыми окладами: производится учит к начисление работникам организации. Должностные оклады работников зависят от образования и общего стажа работы по данной специальности.

На предприятии  ТОО «КЛМЗ» присутствуют следующие  системы оплаты труда: - аккордная  система; - повременная система.

Аккордная система  оплаты труда присутствует в виде договоров оказания услуг, т.е. оплата не зависит от времени, а имеет конкретную систему, отраженную в договоре.

Повременная система  оплаты труда производится на основании  окладов по штатному расписанию с  учетом фактически отработанного времени. Размер оклада сообщается работнику  при поступлении на работу.

При регулировании  рабочего времени на предприятии  исходят из того, что продолжительность  работы не может превышать 40 часов  в неделю, установленных законов.

В соответствии Законодательством РК всем работникам ТОО «КЛМЗ» предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Основанием служит заявление работника о предоставлении трудового отпуска и приказ руководителя. Приказ заполняется в 2 - х экземплярах, один остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию. На основании приказа о предоставлении отпуска, отдел кадров делает отметки в личной карточке работника, бухгалтерия производит расчет отпускных. Продолжительность трудового отпуска 28 рабочих дней.

Для аналитического учета каждому работнику при приеме на работу на основании приказа о приеме присваивается табельный номер и в базу данных заносится новая строка. По каждому сотруднику имеется карточка учета расчетов по заработной плате.

После начисления заработной платы и удержания  всех необходимых сумм формируется расчетная ведомость в аналитике по сотрудникам. На основании данных расчетной ведомости составляется платежная ведомость, которая подписывается бухгалтером, главным бухгалтером и руководителем предприятия, после чего передается в кассу для выплаты зарплаты. После выплаты лицевая часть платежной ведомости заполняется кассиром, и подшивается к кассовому отчету. Если просуммировать все виды начислений и удержаний по сотрудникам каждой службы, получим свод начислений и удержаний. Затем, просуммировав по всем службам и цехам соответствующие строки, составляется общий свод начислений и удержаний по всему предприятию за отчетный период, на основании которого затем производится сверка с другими участками бухгалтерской службы по удержаниям и составляются проводки в различных учетных регистрах. Для списания затрат на оплату труда работников производства на счета подразделов 8112, 8312, 8412 и расходы периода (7211 счет) составляется свод по направлениям затрат.

На лицевых  счетах по каждому сотруднику собираются все виды начислений и удержаний в течении года, затем распечатываются и хранятся в архиве предприятия.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут  на счете 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда». По кредиту счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» отражают остатки задолженности перед работающими, на начало и конец месяца и суммы, начисленные в виде заработной платы, премий, пособий, то есть увеличение задолженности, а по дебету - все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работающими. Кредитовые обороты по счету 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» отражают в журнале-ордере №10.

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоход​ному налогу ведется на счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог». Удержание индивидуального подоходного налога отражается на следующих счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - кредит счета 3120 «Индивидуальный по​доходный налог».

Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные  пенсионные фон​ды отражают по дебету счета 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда» и кредиту счета 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям».

При перечислении обязательных пенсионных взносов дебетуют счет 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» кредитуют счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Перечисление обязательных пенсионных взносов производится путем безналичных платежей. При перечислении ТОО «КЛМЗ» представляет в банк платежное поручение.

Прочие удержания  и вычеты из оплаты труда отражаются по дебету счетов 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда» и кредиту соответствующих  групп счетов, например по кредиту 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» отражаются: удержанные подотчетные суммы, недостачи, растраты и хищения, товары, приобретенные в кредит и др. В дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» с кредита счетов 1010 «Денежные средства в кассе» и 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - относят суммы оплаты труда, вып​лаченные персоналу за истекший месяц. На предприятии ТОО «КЛМЗ» выплату заработной платы администрации предприятия осуществляет кассир, работникам смен зарплату выдают начальники смен по платежным ведомостям, которые затем сдаются в кассу предприятия. В таблице 8 приведена корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда в ТОО «КЛМЗ» за январь 2008 года.

Таблица 8 - Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда в ТОО «КЛМЗ» за январь 2008 года

Продолжение таблицы 8

Сум​мы, отнесенные с кредита счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответству​ющие статьи, заказы и другие объекты учета. Для этих целей используют разработочную таблицу «Распределение заработной платы», записи в которую произво​дят из первичных документов.

Источниками информации, используемой в процессе аудита, служат аналитические и синтетические  данные по счету 3351 «Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда», первичные  доку​менты по учету выработки и  начислению оплаты труда (табеля учета отработанного времени, наряды и др.), листки о времен​ной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков, нормативные документы, регулирующие эти операции – Трудовой Кодекс РК, Инструкция о порядке исчисления средней заработной платы работников и др.

Начинать проверку расчетов с рабочими и служащими  по оплате труда следует с установления соответствие показателей аналитического учета по счету 3351 на первое число  с записями в Главной книге  и в бухгалтерском балансе  на одну и ту же дату.

Для этого было сверено сальдо по счету 3351 на первое число в Главной книге и в балансе предприятия с итоговыми суммами (к выдаче) расчетно-платежных ведомостей.

Были сверены  данные с показателями книги учета  депонированной зарплаты. Затем изучены  достовер​ность первичных документов, правильность заполнения, их со​ответствие требованиям нормативных документов по начисле​нию и выплате заработной платы и других видов оплаты труда. При этом особое внимание обращено на проверку табелей учета рабочего времени.

При проверке первичных документов по учету труда и его оплаты проверено наличие подписей должностных лиц, от​ветственных за учет выполненных работ, правильность запол​нения всех реквизитов, нет ли в документах подчисток исправ​лений (неоговоренных) и т.д.

Не выявлено случаев включения вымышленных (подставных) лиц в расчетные и платежные ведомости, для этого были проанали​зированы наряды по датам их выдачи, сопоставлены фамилии ра​бочих в табелях учета рабочего времени с данными учета личного состава.

Также в процессе аудита не было выявлено случаев по​вторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения фамилий одних и тех же лиц в не​скольких расчетно-платежных ведомостях. Особое внимание обращено на наряды, выписанные на лиц, не состоящих в списочном составе предприятия и проработавших непродолжи​тельное время, а также наряды по устранению брака по передел​ке работ, выполненных с низким качеством.

Также была проведена  проверка правильности удержания из заработной платы. Из заработной платы  персонала ТОО «КЛМЗ» производятся следующие удержания: подоходный налог; отчисления в пенсионный фонд; погашение задолженно​сти по ранее выданным авансам, а также сумм излишне выпла​ченных ввиду арифметической ошибки; в погашение задолжен​ности по подотчетным суммам; возмещение матери​ального ущерба, причиненного работником предприятию; де​нежные начеты; за товары, купленные в кредит; за подписку на газеты и журналы; по исполнительным документам. Другие удержания из заработной платы производятся лишь с согласия работника.

В результате проверки было установлено следующее:

- На ТОО «КЛМЗ»  правильно относятся расходы  к фонду оплаты труда;

- правильно  составляются бухгалтерские проводки  по фонду оплаты труда;