Отчет по практике в ТОО «КЛМЗ»

- документы  на начисление и выплату заработной  платы;

- данные оперативного  учета об использовании материалов  и выпуске готовой продукции;

- документы,  подтверждающие вывоз продукции с предприятия.

2) сличить документы,  отражающие объем выпуска готовой  продукции и получение готовой  продукции на место хранения:

- документальные  данные со складов и данные  с производства;

- результаты  инвентаризации готовой продукции  и учетные данные на день проведения инвентаризации.

3) проверить  точность подсчета

фактической производственной себестоимости готовой продукции;

4) проверить  нормативные затраты на производство  единицы продукции по утвержденной  плановой калькуляции себестоимости изделий;

5) подтвердить  документально выпуск готовой  продукции приемо-сдаточными накладными  и сводкой выпуска готовой  продукции.

6) проверить  даты и сличить соответствие  количества готовой продукции  в приемо-сдаточных накладных  и реестрах приемки-передачи документов по приходу и расходу готовой продукции на складах.

7) проследить  точность и правильность отражения  поступления готовой продукции  на счете 1320 «Готовая продукция»  и в Главной книге.

Для детальной  проверки реализации готовой продукции  на предприятии ТОО «КЛМЗ» была разработана процедура аудиторских тестов контроля реализации готовой продукции, которая включала следующие действия:

1) сканировать  документы на отгрузку на предмет  недостающих номеров;

2) проследить  по соответствующим операциям  счета-фактуры;

3) сканировать  счета-фактуры на предмет пропущенных  номеров.

4) проверить  точность подсчета стоимости отгруженной продукции

5) проверить  цены по утвержденному перечню цен

6) подтвердить  отгрузку готовой продукции приложенными  документами к счетам-фактурам

7) проверить  даты и соответствие количества  готовой продукции в приложенных  документах к счетам-фактурам

8) проследить  точность и правильность отражения  себестоимости реализованной готовой  продукции в регистрах бухгалтерского  учета и Главной книге

Проверить путем  пересчета своевременность и  полноту списания себестоимости  реализованной готовой продукции

Используя приемы прослеживания, сверки документов, выборочно  проверить реальность формирования себестоимости реализованной готовой  продукции

Проверить правильность составления корреспонденции счетов на отгрузку продукции, поступление дохода от реализации готовой продукции, списание себестоимости реализованной готовой продукции, распределение расходов по реализации.

Путем пересчета  проверить правильность начисления налога на добавленную стоимость, определения финансовых результатов от реализации готовой продукции

Проанализировать  результаты от реализации готовой продукции, сравнить эти результаты с данными  бизнес-плана предприятия

В результате аудиторской проверки выпуска и реализации готовой продукции на предприятии ТОО «КЛМЗ» было установлено следующее:

1) В учетной  политике ТОО «КЛМЗ» в области  выпуска и реализации готовой  продукции отражены следующие  аспекты:

- калькуляция  производственной себестоимости осуществляется с использованием про​стой системы учета. Фактические расходы собираются на счетах подраздела 8100 «Основ​ное производство».

- на предприятии  ТОО «КЛМЗ» доходы отражаются  по принципу начисления. По мере  отгрузки продукции покупателям  признается доход от реализации и списывается себе​стоимость реализованной продукции в соответствии с рассчитанным процентом.

оценка продукции  незавершенного производства происходит в результате инвентаризации ее в  местах производства;

в целях соблюдения единой методологии бухгалтерского учета на предприятии используется единый метод определения следующей цепочки: «фактическая себестоимость незавершенного производства – фактическая себестоимость готовой продукции – фактическая себестоимость отгруженной и реализованной продукции».

2) В результате  пересчета фактической производственной  себестоимости готовой продукции  было выявлено следующее:

- полное и  своевременное отражение в учете  всех затрат, которые могут быть  включены в фактическую себестоимость  готовой продукции;

- верность распределения  осуществленных производственных  затрат между объемами готовой продукции и объемами незавершенного производства.

3) При проверке  условий хранения готовой продукции  было выявлено, что на предприятии  осуществляется непосредственный контроль материально-ответственными лицами за сохранностью готовой продукции на складах и на всех этапах ее движения. На данные материально-ответственные лица заведены договора о полной материальной ответственности, также существует перечень этих лиц, утвержденный руководством предприятия.

4) В качестве  недостатков можно отметить неполное  отражение в учете выпущенной  продукции и несвоевременное  отражение в учете отгруженной  и реализованной продукции.

- неполное отражение  в учете выпущенной продукции.

По строке «Готовая продукция» в финансовой отчетности должна показываться фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам.

Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и несданные  работы считаются незаконченными и  показываются в составе незавершенного производства.

3.3 Организация  системы планирования и контроля  затрат на предприятии

В составе ТОО  «КЛМЗ» имеется экономический отдел, который осуществляет планирование производственно-хозяйственной деятельности предприятия, анализ выполнения плана, подготовку проектов договоров, решает вопросы ценообразования.

Экономический отдел осуществляет разработку перспективных и текущих планов и контроль за их выполнением. Внутренние планы разрабатываются ежемесячно, ежеквартально и содержат задания для отделов ТОО «КЛМЗ» по выполнению общего и собственного объема работ. Для составления внутреннего плана необходимы:

смета на выполнение объемов отделами;

смета накладных  расходов;

смета общих  и административных расходов;

предварительный расчет необходимого собственного объема на период.

Планирование  – это определение целей и  задач предприятия на определенную перспективу, анализ способов их реализации и ресурсного обеспечения.

На предприятии  ТОО «КЛМЗ» процесс планирования состоит из нескольких этапов.

На первом этапе  происходит анализ показателей за предыдущий период. Для этого используют информацию из годового технико-экономического отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Эти документы содержат данные для анализа и расчета показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза.

На втором этапе происходит составление основных прогнозных документов.

На третьем  этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных документов посредством составления текущих планов. На четвертом этапе осуществляется оперативное планирование. Завершается процесс планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением. Таким способом составляется план продаж на последующий год.

Бизнес-план –  это описание деятельности, ее предыстория, сравнительная характеристика, расчет и анализ ожидаемых результатов. Бизнес-план дает возможность для более эффективного управления бизнесом. Бизнес-план позволяет задуматься над общим состоянием бизнеса в настоящее время, определить перспективы и пути их достижения.

Целью разработки бизнес-плана является изучение конкретного направления деятельности предприятия на определенном рынке в сложившихся организационно-экономических условиях:

бизнес-план опирается  на конкретный проект производства определенного  товара, создание нового типа изделий  или оказание новых видов услуг;

всесторонний  анализ производственно-хозяйственной  и коммерческой деятельности с целью  выделения слабых и сильных сторон, отличий от других фирм;

изучение конкретных финансовых, технических, экономических  и организационных механизмов, используемых в экономике для реализации конкретных задач.

Основным методом  планирования служит бюджетное планирование, с помощью которого:

а) стратегическая задача увязывается с производственными  возможностями;

б) общие цели детализируются и доводятся до исполнителей в виде плановых показателей;

в) осуществляется контроль обобщающих и частных показателей  деятельности, пути их достижения;

г) мероприятия  по стимулированию эффективной работы персонала;

д) обеспечивается база для сравнения текущих показателей  деятельности с плановыми, выявляются отклонения.

Важной функцией управления, положительно влияющей на рост доходов, может быть обеспечение  постоянного контроля над доходами от всех направлений деятельности предприятия.

 

4 Организация налогового учета

4.1 Налоговый учет корпоративного подоходного налога

Налоги и  другие обязательные платежи представляют собой отчисление средств плательщиками  в бюджет государства в порядке, установленном налоговым законодательством.

Налоговый учет представляет собой систему сбора, фиксации и обработки хозяйственной и финансовой информации, необходимой для правильного исчисления налоговых обязательств плательщика. Его возникновение связано с обособлением от учета бухгалтерского, который для него является первичным.

Учет расчетов с бюджетом отражается на подразделе 3100 «Обязательства по налогам» раздела 3 «Краткосрочные обязательства», который имеет следующие группы счетов: 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»; 3120 «Индивидуальный подоходный налог»; 3130 «Налог на добавленную стоимость»; 3140 «Акцизы»; 3150 «Социальный налог»; 3160 «Земельный налог»; 3170 «Налог на транспортные средства»; 3180 «Налог на имущество»; 3190 «Прочие налоги». Возникновение обязательств отражается по кредиту, а погашение – по дебету.

Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной  регистрации. Это означает, что оно  должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи. Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, казахстанским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

В системе расчетных взаимоотношений предприятия ТОО «КЛМЗ» денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.

Учет формирования налогооблагаемой базы и расчетов с  бюджетом по налогам ведется главным  бухгалтером ТОО «КЛМЗ» единолично и самостоятельно, без привлечения со стороны каких-либо специалистов.

Самым существенным налогом доходной части бюджета  является корпоративный подоходный налог. Этот налог выплачивается  юридическими лицами, исходя из полученного  дохода, подлежащего налогообложению. Рассмотрим исчисление корпоративного подоходного налога на предприятии ТОО «КЛМЗ». За 2007 год предприятие получило следующие доходы:

1​ Доход от основной деятельности – 733000 тг.;

2​ Доход от реализации основных средств – 216333 тг.;

3​ Доход от аренды здания – 8000;

4​ Доходы по сомнительным обязательствам – 193000тг.

В течение отчетного  периода у предприятия были следующие  расходы:

1​ Расходы по оплате труда – 528962 тг.;

2​ Расходы на материалы – 445010 тг.;

3​ Начисленные налоги; но неуплаченные налоги на сумму 26611 тенге;

4​ Амортизационные отчисления по основным средствам – 88949 тг.;

Рассчитаем  налогооблагаемый доход. Расчет налогооблагаемого дохода отражается по формуле (1):

НД=СГД - В (1),

где НД – налогооблагаемый доход, СГД - совокупный годовой доход, В – вычеты.

В совокупный годовой  доход включаются все виды доходов, установленных в соответствии с  налоговым кодексом республики Казахстан. После определения налогооблагаемого  дохода с учетом корректировок, а  также уменьшений сумм убытков подлежит обложению по ставке 30 процентов.

Совокупный  годовой доход на предприятии  составит:

СГД = 733000 + 216333 + 8000 + 193000 = 1150333 тг.

Вычеты = 528962 + 445010 + 88949 = 1062921 тг.

НД = 1150333 – 10622921 = 87412 тг.

Таким образом, сумма корпоративного подоходного налога составляет: 87412 0,3 = 26224 тг.