Отчет по практике в ТОО «КЛМЗ»

Значение коэффициента рентабельность реализованной продукции  показывает, какой доход имеет  предприятие с каждого тенге  реализованной продукции. Тенденция  к его снижению может быть и "красным флажком" в оценке конкурентоспособности предприятия, поскольку позволяет предположить сокращение спроса на его продукцию.

Рассчитаем  данные показатели для предприятия  ТОО «КЛМЗ» за период 2007 года и результаты расчета отобразим в таблице 4.

 

Таблица 4 –  Показатели эффективности деятельности предприятия ТОО «КЛМЗ» за 2007 г.

Показатель	Назначение	Цифровой пример
Рентабельность Активов	Показывает, какой доход  получает предприятие с каждого  тенге, вложенного в активы	8,5 %
Рентабельность  текущих активов	Показывает, какой  доход имеет предприятие с  каждого тенге, вложенного в текущие  активы	15,3 %
Рентабельность  инвестиций	Отражает эффективность  использования средств, инвестированных  в предприятие	33,1%
Рентабельность собствен.капитала	Указывает на величину дохода, получаемого с каждого  тенге, вложенного в предприятие	12,4 %
Рентабельность продукции	Показывает, какой  дохода, имеет предприятие с  каждого тенге реализации	6,2%

Данные таблицы 4 позволяют составить аналитическое заключение о финансовом состоянии предприятия. В целом, по предприятию ТОО «КЛМЗ» наблюдается некоторое улучшение в использовании его имущества на конец 2006 года. С каждого тенге средств, вложенных в совокупные активы, предприятие в отчетном 2007 году получило прибыли на 8,5 %. Эффективность использования текущих активов предприятия составила 15,3 %. В отчетном 2007 году рентабельность собственного капитала составила 12,4%. В анализируемом периоде различие между показателем рентабельности собственного капитала (12,4 %) и рентабельностью инвестиций (33,1 %) заключалось в величине используемой для их исчисления прибыли (до упла​ты налога - в первом случае и после уплаты налога - во втором). Интерес для анализа представляет также показатель рентабельности реализованной продукции. На каждый тенге реализованной продукции предприятие в отчетном году получило 6,2 % прибыли.

Анализируемое предприятие ТОО «КЛМЗ» для получения  чистого дохода в размере 153714 тысяч  тенге при величине выручки от реализации 2486991тысяч тенге предприятие задействовало в отчетном году текущие активы в размере 1005365 тысяч тенге (в среднем).

Если бы предприятию  не удалось изменить соотношение  себестоимости и чистого дохода (рентабельность продукции осталась бы на уровне предыдущего года), то есть предприятие оставалось бы убыточным.

 

2 Финансовый  учет и аудит

2.1 Учет и  аудит капитала

Капитал – это  совокупность материальных ценностей  и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и  привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

Формируется капитал предприятия  как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников. Основным источником финансирования является собственный капитал. Развитие рыночных отношений сопровождается существенными сдвигами в составе и структуре источников финансового обеспечения хозяйствен​ной деятельности предприятия. Одним из главных показателей, характеризующих его финансовую устойчивость, становится величина собственного капитала.

Собственный капитал предприятия включает различные по своему экономическому содержа​нию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия: уставный капитал, неоплаченный капитал, изъятый капитал, дополнительный оплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток). Такое деление необходимо для пользователей финансовой отчетностью, при анализе хозяйственной деятельности. Более высокий удельный вес собственного капитала в структуре пассива баланса говорит об устойчивом финансовом положении предприятия.

Рассмотрим подробнее  все формы функционирования собственного капитала предприятия.

Уставный капитал - это  стартовый капитал, который необходим  предприятию для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем дохода, т.е. это сумма средств учредителей для обеспе​чения уставной деятельности.

Уставный капитал может  представлять собой объявленный  капитал, который отражает суммарную  номинальную стоимость оплаченных эмитированных простых, привилегированных акций, а также вклады и паи в уставный капитал ТОО. Неоплаченный капитал отражает задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал предприятия.

Под эмиссионным доходом  понимают суммы, полученные акционерным обществом в результате продажи собственных акций по цене выше их номинальной стоимости. Сумма дополнительного оплаченного капитала может быть направлена на нужды потребления акционерного общества. Полученные суммы направляются на увеличение уставного капитала.

Выкупленные собственные  долевые операции – это затраты, понесенные организацией при приобретении своих собственных долевых инструментов.

В соответствии с действующим законодательством  и учредительными документами предприятия  могут образовывать резервный капитал. Резервный капитал - часть собственного капитала предприятия, которая используется для покрытия потерь от операционной деятельности, для страхования от стихийных бедствий, для пополнения основного капитала, а в случае акционерных обществ, для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, если полученного дохода окажется недостаточно. Источником образования резервного капитала является нераспределенный доход.

Таким образом, по своему существу, резервный капитал - это страховой фонд, формируемый  в соответствии с законодательством  и учредительными документами предприятия. Основным источником образования резервного капитала служит остающийся в распоряжении предприятия доход.

Использование резервного капитала производится на покрытие расходов, предусмотренных  налоговым кодексом, то есть на покрытие убытков от хозяйственной деятельности, для погашения облигаций акционерного общества и начисления дивидендов по привилегированным акциям, а также на выкуп акций акционерного общества. Организации других форм собственности могут образовывать резервный капитал на покрытие расходов, предусмотренных учредительными документами, только за счет чистого дохода.

Нераспределенный  доход (непокрытый убыток) предприятия  представляет собой конечный финансовый результат предприятия за отчетный период выражается в виде чистого  дохода к распределению, который  образуется после вычета из совокупных доходов организации экономически обоснованных результатов. Поскольку финансовый результат – это итог хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Финансовый результат может выражаться в форме нераспределенного дохода (превышения доходов над расходами) или в форме непокрытого убытка (превышения расходов над доходами).

Таким образом, формы функционирования собственного капитала различны по своему экономическому содержа​нию, принципам формирования и использования.

Учет собственного капитала должен обеспечивать своевременное и правильное отражение на корреспондирующих счетах операций по формированию уставного капитала, резервного капитала, отражению итоговой прибыли (убытка), операций по переоценки активов и т.д.

Капитал ТОО  «КЛМЗ» состоит из уставного капитала, образованного за счет взносов учредителей ТОО, резервного капитала, неоплаченного капитала, нераспределенного дохода.

Учредителем внесен уставный капитал, который на 01.01.2007 года составлял 20961 тенге. (Приложение 1)

Для обобщения  информации о состоянии и движении уставного капитала в Типовом плане счетов бухгалтерского учета от 23.05.2007 предназначен подраздел 5000 «Уставный капитал», который включает в себя следующие группы счетов:

Данный подраздел  включает следующие группы счетов:

5010 - «Привилегированные акции», где учитывается суммарная номинальная стоимость оплаченных эмитированных привилегированных акций акционерного общества;

5020 - «Простые  акции», где учитывается суммарная  номинальная стоимость оплаченных  эмитированных простых акций  акционерного общества;

5030 - «Вклады  и паи», где учитывается стоимость  вложений в уставный капитал  товарищества.

Подраздел 5100 - «Неоплаченный капитал», предназначен для учета неоплаченного капитала организаций.

5110 - «Неоплаченный  капитал», где отражаются операции по оплате эмитированных акций, внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал организаций, а также задолженность физических лиц и организаций по оплате эмитированных акций и задолженность учредителей по внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал организаций.

Таким образом, сумма задолженности  учредителей (участников) по их объявленным  и зарегистрированным, но не внесенным  в уставной капитал вкладам называется неоплаченным капиталом. Записи по этим счетам производятся при формировании, увеличении или уменьшении уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия с одновременной их государственной регистрацией в органе исполнительной власти.

По дебету счета 5110 «Неоплаченный  капитал» отражается сумма задолженности  учредителей по вкладам в уставный капитал, а по кредиту – фактическое  поступление сумм вкладов учредителей  в уставный капитал. дебетовое сальдо (остаток) показывает сумму задолженности учредителей по их объявленным, но не оплаченным вкладам в уставный капитал.

При поступлении вклада в  уставный капитал предприятия в  виде основных средств производится запись по дебету счетов основных средств  в корреспонденции со счетом 5110 «Неоплаченный капитал».

Если предприятие полностью  сформировало свой уставный капитал, соответствующий  размеру, зафиксированному в учредительных  документах, счет 5020 полностью закрывается  и не будет иметь дебетового сальдо.

Аналитический учет по группе счетов счету 5000 " Уставный капитал" органи​зован таким образом, чтобы обеспечивать формирование ин​формации по учредителям предприятия, стадиям формирова​ния капитала. Кредитовые обороты по счетам подраздела 5000 "Уставный капитал" отражены в журнале-ордере №13.

Резервный капитал  предприятие создает на случай нехватки средств в будущем для выплаты  денег по каким-либо основа​ниям. Следует  отличать резервы, создаваемые в  ходе деятель​ности предприятия, на покрытие возможных расходов и резер​вный капитал, который создается, например, для направления его средств на увеличение уставного капитала, выплаты части распределяемого дохода при нехватке средств чистого дохода. Резервный капитал создается за счет прибыли предприятия по окончании отчетного периода.

В ТОО «КЛМЗ» резервный капитал создан на условиях, предусмотренных учредительными документами.

В Типовом плане  счетов предусмотрен подраздел 5400 «Резервы», который предназначен для учета  резервов, который, в свою очередь, отражаются на счетах капитала согласно требованиям МСФО, а также в соответствии с учредительными документами и учетной политикой предприятия.

Счета подраздела 5400 «Резервы» по Типовому плану счетов разбиваются на следующие группы счетов:

Группа счетов 5410 «Резервный капитал, установленный  учредительными документами» - на счетах этой группы отражается резервный капитал, установленный в соответствие с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.

Группа счетов 5420 «Резерв на переоценку» - на счетах этой группы отражаются операции по переоценке финансовых активов, основных средств, нематериальных активов.

Уменьшение  размера резервного капитала отразится  как дебетовый оборот, а увеличение уставного капи​тала как кредитовый оборот. Порядок образования и  использо​вания резервов, создаваемых в соответствии с законодательством, достаточно распространен и известен. Отметим, что основани​ем для записей в бухгалтерском учете по счетам учета уставно​го и резервного капитала для бухгалтера является решение уча​стника или участников товарищества. Использование средств резервного капитала осуществляется только в порядке и разме​рах, предусмотренных уставом организации, решением собра​ния и учетной политикой, если условия расходования этих средств согласованы с учредителями. На нераспределенный до​ход участники имеют право его распределения между собой, резервный капитал является частью этого дохода и также мо​жет быть направлен на какие-либо цели только по решению участников. В целях налогообложения резервный капитал не учитывается, так как он является частью дохода, уже обложенного налогом. Последующее налогообложение происходит толь​ко при распределении его между участниками. В налоговом законодательстве распределяемому доходу дается понятие «дивиденды», которые облагаются по ставке 15 процентов у источника выплаты такого вида дохода.