Отчет по практике в ТОО «КЛМЗ»

Учетная политика предприятия строится в соответствие с предъявляемыми требованиями к  ведению бухгалтерского и налогового учета в Республике Казахстан. Руководство  предприятия строит и применяет  учетную политику так, чтобы финансовая отчетность КЛМЗ соответствовала всем требованиям каждого применимого МСФО.

В структуру  бухгалтерии предприятия входят:

1) главный бухгалтер  предприятия, который ведет финансовый  и бухгалтерский учет на предприятии,  оформляет отчетность в налоговые  органы.

2) Бухгалтер по материалам – занимается учетом материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов, поступающих на предприятие, согласно поступившим документам.

3) кассир –  работа с наличными и денежными  средствами.

Также функцией бухгалтерии является анализ финансового состояния предприятия, которое показывает, по каким направлениям надо вести работу, чтобы улучшить результат. Бухгалтерия также обязана следить за точными и своевременными выплатами налогов и денежных обязательств предприятия. Вести точный документальный учет по работе предприятия для предоставления отчетности в проверяющие органы.

Задачи бухгалтерского учета на предприятии определены учетной политикой:

формирование  полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и  результатах деятельности ТОО «КЛМЗ», необходимой дляоперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками и другими заинтересованными лицами;

обеспечение контроля за наличием и движением имущества, рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами;

своевременное предупреждение негативных явлений  в хозяйственно-финансовой деятельности, контроль и выявление внутренних резервов.

Финансовая  отчетность ТОО «КЛМЗ» составляется в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Уставом и Учетной политикой Общества, Международными стандартами финансовой отчетности, Налоговым Кодексом Республики Казахстан и другими нормативно-правовыми актами.

Финансовая  отчетность ТОО за 2007 год подготовлена в соответствии с МСФО и представлена в национальной валюте Республики Казахстан, единица измерения установлена  в тысячах тенге. Неотъемлемой частью финансовой отчетности является: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денег, пояснительные записки, раскрывающие финансовое состояние товарищества.

Основные принципы бухгалтерского учета – финансовая отчетность составлена на основе методов  начисления и непрерывности. Представление годовой финансовой отчетности товарищества за 2006 год соответствует требованиям МСФО 1.

Работа внутреннего  контроля в 2007 году проводилась в  соответствии с утвержденным планом, были проведены проверки финансово-хозяйственной деятельности, а также проверки по отдельным вопросам.

Результаты  всех ревизий финансово-хозяйственной  деятельности ТОО «КЛМЗ» рассмотрены, после чего изданы приказы с указанием поручений по устранению выявленных недостатков и нарушений. По результатам проверок осуществляется постоянный мониторинг исполнения решений и приказов.

1.2 Экспресс-анализ  финансовой отчетности

Финансовая  отчётность представляет систему итоговых показателей, характеризующих финансово-хозяйственную  деятельность предприятия за отчётный период.

Все формы финансовой отчетности составляются в соответствии с Законом Республики Казахстан  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г., №234-III.

Общая оценка финансового  положения предприятия осуществляется на основании данных финансовой отчетности. На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе имущества в составе имущества предприятия и их источниках, устанавливаются взаимосвязи между показателями. С этой целью определяем соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге или валюте баланса, рассчитываем суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом. При этом общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составные части, что позволяет сделать предварительные выводы о характере имевших сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Так, в процессе предварительного анализа изменения в объеме недвижимого имущества и текущих или оборотных средств рассматриваются в связи с изме​нениями в обязательствах предприятия.

Баланс - нетто  предприятия ТОО «КЛМЗ» представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Структура  имущества предприятия ТОО «КЛМЗ» и его источников за 2007г.

Показатели	На начало 2007 г., тыс.тг	% к валюте баланса	На конец 2007 г., тыс. тг	% к валюте баланса	Отклоне-ния (гр5-грЗ)
1	2	3	4	5	6
Актив	1729029	100	1898763	100	-
Долгосрочные  активы	788988	45,6	828138	43,6	-2,0
Текущие активы	940104	54,4	1070625	56,4	+ 2,0
в том числе:
Материалы	118461	6,9	99135	5,2	- 1,7
Товары	38970	2,3	13308	0,7	-1,6
Дебиторская задолженность	782535	45,2	956586	50,4	+ 5,2
Денежные средства	138	0,008	1596	0,18	+ 0,1
Пассив	1729029	100	1898763	100	-
Собственный капитал	503214	29,1	1238703	65,2	+ 27,1
Текущие обязательства	1225878	70,9	660060	34,8	-36,1
в том числе
Кредиторская  задолженность	1225878	70,9	660060	34,8	-36,1

За отчетный период по данным таблицы 1, активы увеличились на 169734 тысяч тенге или на 9,8%. Это следствие некоторого уменьшения объема долгосрочных активов на 39150 тысяч тенге и прироста оборотных средств на 130521 тенге или на 13,9%. Иначе говоря, за отчетный период в текущие активы было вложено в 3,3 раза больше средств, чем в недвижимое имущество. При этом можно сделать вывод о том, что инвестиционные вложения осуществлялись за счет собственных источников предприятия. Следует отметить, однако, что в целом структура совокупных активов характеризуется некоторым превышением в их составе доли оборотных средств (текущих активов), которая составила на начало периода 54,4 %, а в конце - 56,4 %.

В составе текущих  активов при общем увеличении их доли на 2,0 % обращает на себя внимание рост на 5,2 % дебиторской задолженности, денежных средств на 1458 тысяч тенге, что составило 0,1 %, а также сокращение материалов на 1,7 % и товаров на 1,6 %. Также следует отметить, что дебиторская задолженность составляет в структуре оборотных средств наибольшую долю, удельный вес которой на начало года составил 45,2 %, а на конец года 50,4 %. Отсюда следует одна из причин незначительного роста текущих активов в отчетный период. Руководству предприятия следует пересмотреть свою деятельность в области дебиторской задолженности за отгруженный щебень и оказанные услуги по основной деятельности, а также над авансами под поставку товарно-материальных ценностей.

Так на 1 января 2008 года на балансе предприятия числится:

-дебиторская  задолженность за реализованную  продукцию и оказанные услуги  по основной деятельности - 363123 тысяч тенге;

-дебиторская  задолженность по внутригрупповым  операциям между основным предприятием  и его дочерними подразделениями  - 596706 тысяч тенге;

-задолженность  должностных лиц ТОО - 2427 тысяч  тенге;

-прочая дебиторская задолженность - 21330 тысяч тенге.

Расчеты в процессе деятельности отчетного года возникали: за реализованную продукцию; за оказанные  услуги; авансы, уплаченные под выполнение работ, услуг и поставку товарно-материальных ценностей.

Пассивная часть  баланса на начало года характеризуется преобладающим удельным весом текущих обязательств, хотя их доля в общем объеме источников сократилась в конце года на 36,1 % или на 565818 тысяч тенге. Пассивы отражают источники средств общества, состоят из: собственного капитала; обязательств.

Собственный капитал - это активы предприятия, после вычета его обязательств, состоит из:

-уставный капитал,  который в конце года вырос  почти вдвое (1377432 тысяч тенге  в конце и 674943 - в начале года);

-непокрытый  убыток на начало года 171729 тысяч тенге, который сократился за счет прибыли отчетного года на 11000 тысяч тенге и составил 138729 тысяч тенге.

Структура заемных  средств в течение отчетного  периода претерпела для предприятия  некоторые изменения. Так доля кредиторской задолженности в общем объеме сократилась с 70,9 % до 34,8 % к концу года, то есть на 36,1 %.

За истекший период предприятие не пользовалось долгосрочными и краткосрочными кредитами банка. Так как за истекший отчетный период наблюдается рост общего объема совокупных активов, а также уменьшение обязательств в отчетном периоде, можно сделать вывод, что уменьшение обязательств в целом принесло предприятию определенный доход и это отчасти положительно сказалось на активах - эта связь активы - обязательства говорит о том, что предприятие наращивает свои источники финансирования.

Проведем анализ изменений в составе имущества  и источников его формирования предприятия  ТОО «КЛМЗ». Данные поместим в таблице 2.

Таблица 2 –  Имущество предприятия ТОО «КЛМЗ» и источники его формирования за период 2006 - 2007 года.

Наименование  статей баланса	На начало 2007года,	На конец 2007 года	Прирост на конец года	Прирост %
Статьи актива
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	138	1596	+ 1458	В 10 раз
Дебиторская задолженность	782535	956586	+174051	+22,2
Товарно-материальные запасы	157431	112443	-44988	-28,6
Долгосрочные  активы	788988	828138	+39150	+ 5,0
Баланс	1729092	1898763	+169671	+ 9,8
Статьи пассива
Кредиторская  задолженность	1225878	660060	-188606	-46,2
Собственный капитал	503214	1238703	+735489	+ 46,2
Баланс	1729092	1898763	+169671	+ 9,8

По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что значительный объем срочных обязательств предприятия  ТОО «КЛМЗ» оказались покрытыми  активами с относительно невысокой  оборачиваемостью, такие как дебиторская задолженность покупателей, товарно-материальными запасами и другими.

При этом обращает на себя внимание опасная в условиях инфляции финансовая политика в области  кредитования своих покупателей, так  в целом за отчетный период наблюдается тенденция к повышению дебиторской задолженности на 174051 тысяч тенге, что составило 22,2 %. В то же время наблюдается снижение кредиторской задолженности на 656818 тысяч тенге или на 46,2%.

Другим показателем, характеризующим ликвидность предприятия, является оборотный капитал, который определяется как разность текущих активов и краткосрочных обязательств. Иными словами, предприятие имеет оборотный капитал до тех пор, пока текущие активы превышают краткосрочные обязательства или пока оно ликвидно.

Оборотный капитал  определяется разностью между текущими активами и краткосрочными обязательствами.

По данным таблицы 2 видно, что оборотный капитал  анализируемого предприятия составил: на начало 2006 года: оборотный капитал = 940104 - 1225878 = - 285774 тыс. тенге, на конец 2006 года: ОК = 1070625 - 660060 = 410565 тыс. тенге. За анализируемый период, если в начале года был дефицит оборотного капитала, то к концу года дефицит был перекрыт и составил 410565 тысяч тенге. При этом соотношение оборотного капитала и краткосрочных обязательств в конце года составляло 410565 / 660060 = 0,62. Это говорит о том, что текущие активы на конец года более чем наполовину сформированы за счет собственных средств.

В таблице 3 представим показатели оценки экономического потенциала ТОО «КЛМЗ»

Таблица 3 - Оценка экономического потенциала субъектов хозяйствования

Направления анализа	Наименование  показателей	ед. из м.	Формула расчета	Величина показателей
1.1 Оценка имущественного  положения 1.2 Оценка финансового  положения	1. Общая сумма средств, находящихся в распоряжении ТОО 2. Величина основных средств  (ОС) и их доля в общей сумме  активов 1. Собственный капитал  (Ск) и его доля в общем капитале 2. Коэффициент, покрытия 3. Доля собственных оборотных  средств в общей их сумме 4. Доля краткосрочных  заемных средств в об-щей сумме  источников 5. Коэффициент покрытия  запасов	тыс. тг % % %	Общий итог статей баланса       ТА – текущие активы, То – тек. обяз-ва	1898763 43,6 65,2 1,6 62 100 3,6

Проведем оценку результативности финансово- хозяйственной  деятельности. Для этого Исследуем  систему показателей эффективности  деятельности предприятия. Наиболее интересными  показателями являются рентабельность активов, рентабельность текущих активов, рентабельность инвестиций, рентабельность собственного капитала, рентабельность реализованной продукции.