Отчет по практике в ТОО «КЛМЗ»

Все операции, связанные  с приемом и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами  предприятий и составляют кассовые операции. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами.

Прием денег  в кассу осуществляется по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным  бухгалтером. (Приложение 15)

Выдачу денег  из кассы оформляют расходными кассовыми  ордерами (Приложения 16) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлениями на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером.

Приходные и  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или  шариковой ручкой.

В отчете кассира  делают разметку корреспондирующих  счетов, затем его данные переносят  в машинограмму или учетные регистры. Заполненный лист отчета кассира  приведен в Приложении 17.

В Типовом плане  счетов для учета денежных средств  предназначен подраздел 1000 «Денежные средства», который включает следующие группы счетов: 1010-1060.

Счета по учету  денег являются счетами по уче​ту активов, поэтому сальдо по дебету счета  озна​чает наличие денег в  сумме, равной сумме саль​до счета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в органи​зации. Соответственно, оборот по кредиту озна​чает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки от ре​ализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение - расход денег на приобре​тение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели.

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц  кассир составляет в кассовой книге  отчет по поступившим и выбывшим документам.

Группа счетов 1010 «Денежные средства в кассе» предназначена  для обобщения информации о наличии  и движении денег в национальной валюте в кассе организации.

Учет операций по кассе ведется в машинограмме или других учетных регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе».

Записи в  регистры производятся по мере поступления  в бухгалтерию предприятия ТОО  «КЛМЗ» отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счетам группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».

Сальдо счета 1010 «Денежные средства в кассе» указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счетов и отражаются в журнале-ордере №1.

Учет денег  на текущем банковском счете

В соответствии с законодательством Республики Казахстан «О предприятиях и предпринимательской  деятельности» предприятием ТОО  «КЛМЗ» открыт в АО «Казкоммерцбанк» текущий банковский счет для хранения денежных средств и осуществления через него всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

На данном счете  сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ и услуг и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денет в кассу предприятия. Посредником при осуществлении этих расчетов является АО «Казкоммерцбанк».

Для открытия текущего банковского счета в АО «Казкоммерцбанк» предприятием ТОО «КЛМЗ» представлено заявление, учредительный договор  и устав, заверенные нотариусом. На основании этих документов АО «Казкоммерцбанк» открыл временный расчетный счет. ТОО «КЛМЗ», которому открыт банковский счет, является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банке на определенное число.

В бухгалтерском  учете на предприятии ТОО «КЛМЗ» согласно Типового плана счетов, поступления  средств на текущий банковский счет отражаются по дебету счета 1031, а списание - по кредиту. Кредитовые обороты по счету 1031 записываются в журнале-ордере № 2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах ордерах.

Одним из основных документов, необходимых для учета операций по текущему банковскому счету, является банковская выписка. Предприятие ТОО «КЛМЗ» получает такие выписки периодически. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет.

Выписка АО «Казкоммерцбанка»  является основанием для бухгалтерских  записей. Она же должна стоять в следующей  выписке как остаток на начало дня. Средства, указанные в выписке  по кредиту, бухгалтером должны быть отражены по дебету счета 1031.

Получает предприятие  ТОО «КЛМЗ» наличные деньги из банка  по денежному чеку, выписанного на его имя. На каждую полученную в банке  сумму в бухгалтерии ТОО «КЛМЗ» выписывается приходный ордер на имя получателя денег с указанием  номера чека. Квитанция от приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - кассовому отчету. Банк не имеет право списывать деньги со счета предприятия по своей инициативе без его согласия.

Аудит банковских операций по текущем банковскому счёту производится с целью проверки:

- соответствия  остатков по данной статье  в балансе с данными регистров  бухгалтерского учёта и Главной  книге;

- целесообразности  и законности перечисления денег  с расчётного счёта (выписки  банков);

- полноты, законности и своевременности зачисления поступлений, перевода поступлений по расчётному счёту;

- правильности  бухгалтерских проводок;

- своевременности и полноты  записей в журнале регистраций  платёжных поручений.

Установление внутреннего  контроля в организациях находится в сфере интересов самих предпринимателей, государством эта часть деятельности предприятий не контролируется и не регулируется. Налоговые органы, например, сохранность това​ров или денег организации интересует только с позиции упла​ты налога на полученный доход лицом, изъявшим эти средства из оборота предприятия в личное пользование.

На ТОО «КЛМЗ» руководитель и главный бухгалтер не в состоянии  контролировать движение денег, потому, что за день могут совершаться  десятки, а то и сотни операций. Поэтому в организации была создана служба внутреннего контроля.

Движение денег, связанных  с их получением и выдачей, требует  правильного оформления документов, по которым осуществлялись такие  операции. Все кассовые приходные  и расходные ордера и другие денежные документы должны заполняться четко, без исправлений. Приложения, по которым осуществлялись кассовые операции, должны погашаться штампами «получено» или «оплачено» с указанием даты и подписью. Связано это с предупреждением использования документов повторно, с целью списания денег вторично по одному и тому же документу, с выпиской нового расходного ордера.

Ведение кассовых опера​ций  предусматривает наличие и заполнение журнала регистра​ции приходных  и расходных ордеров и кассовой книги, которая должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печа​тью предприятия и подписями ответственных лиц. В последнее время, в связи с компьютеризацией учета, отдельные требова​ния по оформлению кассовых операций не выполняются, хотя ведение кассовой книги и отчета кассира допускается и в виде машинограммы.

В операциях по получению  или сдаче наличных денег сле​дует обращать внимание на порядок оформления расчетных и иных документов. Получение  денег с расчетного счета сверяет​ся по приходному ордеру, выписке банка, корешку чековой книжки, кассовой книге и корешку приходного ордера, прила​гаемого к выписке банка. Показатели этих документов должны совпадать по сумме.

Процедуры внутреннего контроля предприятия основываются на защитных принципах бухгалтерского учета. В  системе внутреннего контроля применения требуется инвентаризация, представляющая собой осмотр и подсчет денежных средств.

2.5 Учет и  аудит дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность  – это требования, предъявленные  покупателям и прочим лицам на получение денежных средств, товаров и услуг. Дебиторская задолженность представляет собой один из элементов финансовой отчетности, а именно активов. Активы Общества представляют собой ресурсы, контролируемые в результате прошлых событий, от которых ожидается получение экономической выгоды в будущем. Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами и актом сверки.

Дебиторская задолженность  представляет собой право предприятия  истребовать погасить долг. Согласно гражданскому законодательству, права  и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского кодекса РК.

Дебиторская задолженность  возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при  реализации товаров, продукции, работ, услуг.

В бухгалтерском  балансе дебиторская задолженность  делится по срокам ее образования  на 2 группы:

- краткосрочная,  т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

- долгосрочная - задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через  12 месяцев после отчетной даты.

У большинства  предприятий в общей сумме  дебиторской задолженности преобладает или занимает наибольший максимальный (удельный) вес дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, т.е. задолженность по счетам к получению. Таким образом, в бухгалтерском учете принято считать, что данный вид дебиторской задолженности является основным, а остальные вышеперечисленные виды являются прочей дебиторской задолженностью.

Учет расчетов с покупателями, заказчиками за отгруженные  товарно-материальные ценности ведется  на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и заказчиков» по каждому виду товарной продукции. В основу расчетов с покупателями по счетам к получению положен принцип начисления, который предусматривает отражение в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов от реализации товаров с момента перехода права собственности на них к покупателю, независимо от времени поступления оплаты. Записи по дебету счета 1210 производятся на основании предъявленных покупателям, заказчикам к оплате счетов, расчетных документов и налоговых счетов-фактур. Погашение дебиторской задолженности отражается по кредиту 1210 в корреспонденции со счетами 1030 (безналичным расчетом), 1010 (оплачено в кассу), 3510 (в счет ранее полученного аванса под поставку товаров). Счет 1210 дебетовый.

Резерв по сомнительным долгам создается для покрытия всевозможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности. Учет резервов ведется на счете 1290 «Резерв по сомнительным требованиям». Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течение необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности (Дт 7440 Кт 1290). Списывается дебиторская задолженность за счет созданного резерва проводкой: Дт 1290 Кт 1210. Остаток на конец года по этому резерву должен включать только суммы дебиторской задолженности, признанные как сомнительные долги, в текущем году.

Краткосрочная дебиторская задолженность персонала  ТОО «КЛМЗ» может возникать по расчетам с командировочными и прочими  подотчетными лицами, по возмещению материального  ущерба, по расчетам за товары, проданные  в кредит и по предоставленным займам.

Предприятия выдают своим работникам в подот​чет  суммы, которые используются подотчетными ли​цами для приобретения в магазинах  канцелярских товаров, бланков, оплаты почтовых переводов и дру​гих  расходов, необходимых для хозяйственной де​ятельности предприятия, а также эти средства используют для оплаты командировочных расходов.

Авансы выдаются по необходимости в погашении  расходов тем сотрудникам, на которых  возложена обя​занность осуществить  расходы из подотчетных сумм и  которых направляют приказом руководителя в командировки. Деньги на служебные командировки вы​даются в пределах сумм, причитающихся командиро​ванным лицам, на оплату проезда (туда и обратно), суточных расходов и расходов по найму помещения, рассчитанных согласно сроку командировки. Отчетом об использованных суммах является авансовый отчет, который составляется не позднее 5 дней после выдачи денег на хозяйственные расходы или истече​нии срока командировки и представляется в бухгалте​рию. (Приложение 18) Выдача последующих наличных средств подотчет производится при условии полного отчета по ра​нее выданным суммам.

Бухгалтерская служба ТОО «КЛМЗ» удерживает из суммы  опла​ты труда работника не возмещенный  им своевременно остаток аванса. Распоряжение об удержании подается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса. Пропустив этот срок, администрация теряет право на удержание соответствующих сумм в бесспорном порядке. В этом случае (если работник оспаривает основание или размер удержаний) взыскание сумм производится в судебном порядке.