Основы бухгалтерского учета

|Оказание автотранспортных услуг      |Количество  автомо-|             |

|                                     |билей, используемых|    4 000    |

|                                     |для перевозок  пас-|             |

|                                     |сажиров и грузов   |             |

|—————————————————————————————————————|———————————————————|—————————————|

|Разносная  торговля,   осуществляемая|Количество работни-|             |

|индивидуальными предпринимателями (за|ков, включая  инди-|             |

|исключением   торговли   подакцизными|видуального   пред-|             |

|товарами, лекарственными препаратами,|принимателя        |    3 000    |

|изделиями  из   драгоценных   камней,|                   |             |

|оружием и патронами к нему,  меховыми|                   |             |

|изделиями   и   технически   сложными|                   |             |

|товарами бытового назначения)        |                   |             |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Базовая доходность умножается на корректирующие коэффициенты К1, К2, К3.

Корректирующий коэффициент К1 учитывает своеобразие ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенности населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта. Его величина определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

                 К1 = (1000 + Коф) / (1000 + Ком),     (16.2)

где:

- Коф - кадастровая стоимость земли по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком (кадастром называется систематизированный свод сведений о соответствующем объекте - земле);

- Ком - максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида предпринимательской деятельности;

- 1000 - стоимостная оценка других факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

Корректирующий коэффициент К2 учитывает комплекс других особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности. Его значения определяются субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.

Корректирующий коэффициент К3 (коэффициент-дефлятор) учитывает изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном Правительством РФ.

Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

Налоговая ставка для единого налога определена в размере 15% вмененного дохода.

Сумма налога, определенная налогоплательщиками за налоговый период (квартал), уменьшается:

на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Так как единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности является, по существу, эквивалентом налога на прибыль, то его начисление в бухгалтерском учете можно оформить проводкой:

Д 99 - К 68,

где: счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 99 "Прибыли и убытки".

Суммы единого налога направляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в следующей пропорции:

1) в федеральный бюджет - 30%;

2) в бюджеты субъектов РФ - 15%;

3) в местные бюджеты - 45%;

4) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5%;

5) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5%;

6) в бюджет Фонда социального страхования РФ - 5%.

В городах Москве и Санкт-Петербурге они распределяются следующим образом:

1) в федеральный бюджет - 30%;

2) в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга - 60%;

3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5%;

4) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5%;

5) в бюджет Фонда социального страхования РФ - 5%.

Передача функции распределения сумм единого налога органам федерального казначейства облегчит ведение бухгалтерского учета организациям и индивидуальным предпринимателям.

16.23. Транспортный налог

Транспортный налог введен в действие в составе главы 28 НК РФ Федеральным законом от 24.07.2002 г. N 110-ФЗ. Его налогоплательщиками являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектами налогообложения считаются зарегистрированные в установленном порядке:

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

снегоходы и мотосани;

самолеты, вертолеты и другие воздушные суда;

теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы и несамоходные (буксируемые) суда.

Не относятся к объектам налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил (л.с.);

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт - киловатт), полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, являющиеся собственностью организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, или используемые ими на правах хозяйственного ведения или оперативного управления;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и применяемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база определяется следующим образом.

Для транспортных средств, имеющих двигатели, в качестве налоговой базы принимается мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.). Для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, у которых существует понятие валовой вместимости, за налоговую базу выбирается занесенная в регистр (список) валовая вместимость в тоннах. Для других водных и воздушных транспортных средств налоговой базой служит единица транспортного средства.

У транспортных средств, имеющих двигатели, и у водных несамоходных транспортных средств налоговая база фиксируется отдельно по каждому транспортному средству. У других водных транспортных средств и воздушных судов налоговая база определяется отдельно.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Налог с владельцев транспортных средств исчислялся по годовым ставкам, приходящимся на единицу (одну лошадиную силу) мощности двигателя транспортного средства или одну регистровую тонну или его счетную единицу.

Ставки налога приведены в табл.16.23.

Таблица 16.23. Ставки транспортного налога

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|           Наименование объектов обложения              |Размер годово-|

|                                                        |го     налога,|

|                                                        |руб.          |

|————————————————————————————————————————————————————————|——————————————|

|Автомобили легковые с мощностью двигателя:              |С каждой л.с. |

|до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;                |      5       |

|свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт);      |      7       |

|свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт);      |      10      |

|свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт);       |      15      |

|свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                        |      30      |

|————————————————————————————————————————————————————————|——————————————|

|Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя:          |С каждой л.с. |

|до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно;                  |      2       |

|свыше 20 до 35 л.с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт);          |      4       |

|свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)                         |      10      |

|————————————————————————————————————————————————————————|——————————————|

|Автобусы с мощностью двигателя:                         |С каждой л.с. |

|до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно;                |      10      |

|свыше 200 л.с. (свыше 147,1кВт)                         |      20      |

|————————————————————————————————————————————————————————|——————————————|

|Грузовые автомобили с мощностью двигателя:              |С каждой л.с. |

|до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;                |      5       |

|свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт);      |      8       |

|свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт);      |      10      |

|свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт);       |      13      |

|свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                        |      17      |

|————————————————————————————————————————————————————————|——————————————|

|Другие  самоходные  транспортные  средства,   машины   и|С каждой л.с. |

|механизмы на пневматическом и гусеничном ходу           |      5       |

|————————————————————————————————————————————————————————|——————————————|

|Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя:             |С каждой л.с. |

|до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно;                 |      5       |

|свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)                         |      10      |

|————————————————————————————————————————————————————————|——————————————|

|Катера, моторные  лодки  и  другие  водные  транспортные|С каждой л.с. |

|средства с мощностью двигателя:                         |              |

|до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;                |      10      |

|свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                        |      20      |

|————————————————————————————————————————————————————————|——————————————|

|Яхты  и  другие  парусно-моторные   суда   с   мощностью|С каждой л.с. |

|двигателя:                                              |              |

|до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;                |      20      |

|свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                        |      40      |

|————————————————————————————————————————————————————————|——————————————|

|Гидроциклы с мощностью двигателя:                       |С каждой л.с. |

|до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;                |      25      |

|свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                        |      50      |

|————————————————————————————————————————————————————————|——————————————|

|Несамоходные    (буксируемые)    суда,    для    которых|С каждой тонны|

|определяется валовая вместимость                        |20            |

|————————————————————————————————————————————————————————|——————————————|

|Самолеты, вертолеты и воздушные  транспортные  средства,|С  каждой л.с.|

|имеющие двигатели                                       |25            |

|————————————————————————————————————————————————————————|——————————————|